Đừng để “thay đổi nơi làm việc giữa chừng” ảnh hưởng đến tính độc lập của kiểm toán

Gần đây, Hiệp hội Kế toán Công chứng Trung Quốc (sau đây gọi là “中注协”) đã phát hành văn bản cảnh báo, phòng ngừa rủi ro kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm của các công ty niêm yết thường xuyên thay đổi cơ quan kiểm toán.

Trong các mốc quan trọng của kiểm toán báo cáo tài chính hàng năm, 中注协 đã lên tiếng trực tiếp chỉ rõ những rủi ro tiềm ẩn khi “thay đổi công ty kiểm toán trong lúc thi hành nhiệm vụ”, thúc giục các công ty kiểm toán giữ vững nguyên tắc độc lập, khách quan, công bằng, làm tốt vai trò “người gác cổng” của thị trường vốn, không để cho việc “thay đổi công ty kiểm toán” làm mất tính độc lập của kiểm toán. Động thái này giúp chuẩn hóa hoạt động kiểm toán từ nguồn gốc, phòng ngừa gian lận kiểm toán, đảm bảo thông tin tài chính của các công ty niêm yết chính xác, trung thực, bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư, đồng thời thúc đẩy sự phát triển chất lượng cao của thị trường vốn.

Theo thực tế, để đảm bảo các cơ quan kiểm toán có đủ thời gian thực hiện các thủ tục tiền kiểm tra và đảm bảo chất lượng kiểm toán báo cáo tài chính, phần lớn các công ty niêm yết đã hoàn thành việc thay đổi cơ quan kiểm toán trước cuối năm 2025, một số khác thì kéo dài đến đầu năm 2026 mới hoàn tất. Dữ liệu của 中注协 cho thấy, tính đến ngày 24 tháng 3, đã có tổng cộng 57 công ty kiểm toán báo cáo tài chính của các công ty niêm yết đăng ký thông tin thay đổi cơ quan kiểm toán với 中注协, liên quan đến 637 công ty niêm yết. Trong đó, 609 công ty đã thay đổi cơ quan kiểm toán trước năm 2025, 28 công ty còn lại dự kiến thay đổi vào đầu năm 2026.

Tuy nhiên, trong bối cảnh còn chưa đầy 1 tháng đến hạn chót công bố báo cáo tài chính năm 2025, vẫn có các công ty *ST phát hành thông báo chưa xác định được cơ quan kiểm toán cho năm 2025. Sau khi không thể gia hạn hợp đồng với công ty kiểm toán cũ, và lần thay đổi đầu tiên chưa được cổ đông thông qua, công ty này phải qua cổ đông để phê duyệt lần thứ ba việc bổ nhiệm cơ quan kiểm toán cho năm 2025. Theo tình hình của công ty này, do dữ liệu tài chính năm 2024 của họ chạm mức tiêu chuẩn rút khỏi niêm yết liên quan đến tài chính, tháng 5 năm ngoái đã bị đưa vào diện *ST, hiện đang đối mặt với áp lực rút khỏi sàn.

Không thể phủ nhận, việc các công ty niêm yết “thay đổi công ty kiểm toán trong lúc thi hành nhiệm vụ” có thể xuất phát từ các yếu tố khách quan như tuân thủ quy định, nhưng cũng dễ gây ra những nghi ngờ từ nhà đầu tư về việc công ty có mua ý kiến kiểm toán hoặc tránh các ý kiến kiểm toán tiêu cực. Đặc biệt trong bối cảnh thời gian kiểm toán cực kỳ gấp rút, nếu công ty kiểm toán mới không có đủ nhân lực và nguồn lực, khó có thể thực hiện đầy đủ, toàn diện các thủ tục kiểm toán, thì tính xác thực và độ tin cậy của báo cáo tài chính hàng năm của công ty sẽ gặp nhiều tranh cãi hơn.

Cần lưu ý rằng, chi phí vi phạm pháp luật khi cung cấp báo cáo kiểm toán giả đã tăng mạnh.

Một mặt, việc quản lý hoạt động dịch vụ chứng khoán của các công ty kiểm toán ngày càng nghiêm ngặt hơn. Vào tháng 4 năm ngoái, Bộ Tài chính và Ủy ban Chứng khoán Nhà nước đã sửa đổi và ban hành “Quy định quản lý hồ sơ hoạt động dịch vụ chứng khoán của các công ty kiểm toán”, nhằm cụ thể hóa yêu cầu hồ sơ, tăng cường giám sát toàn diện quy trình, và xác định cơ chế rút lui. Trong thực tế, đã có các công ty kiểm toán bị cấm hoạt động dịch vụ chứng khoán theo quy định của địa phương do hợp tác với các công ty gian lận hoặc phát hành báo cáo kiểm toán có ghi chép giả mạo.

Mặt khác, việc truy trách nhiệm sau khi xảy ra ngày càng mạnh mẽ hơn. Trong các vụ gian lận tài chính của các công ty niêm yết, ngày càng nhiều các tổ chức trung gian và các cá nhân liên quan bị truy cứu trách nhiệm hành chính, dân sự, và đã trở thành thông lệ.

Ngoài ra, Luật Kế toán Công chứng của Trung Quốc đã trải qua một lần sửa đổi lớn nhằm giải quyết các vấn đề nổi bật trong ngành như gian lận kiểm toán. Dự thảo sửa đổi luật đã đề xuất tăng cường trách nhiệm, trong đó mức phạt đối với hành vi phát hành báo cáo vi phạm sẽ tăng từ tối đa 5 lần lợi nhuận thu được bất hợp pháp theo luật hiện hành lên 10 lần; các trường hợp nghiêm trọng hơn có thể bị đình chỉ hoạt động hoặc bị thu hồi giấy phép hành nghề; đồng thời, quy định rõ rằng các kế toán viên bị truy cứu trách nhiệm hình sự vì phát hành báo cáo giả sẽ bị cấm hành nghề suốt đời.

Kiểm toán báo cáo tài chính là “lưới phòng thủ” quan trọng của thông tin tài chính các công ty niêm yết, cũng là bước trung tâm trong việc các kế toán viên thực hiện trách nhiệm “người gác cổng”. Đối mặt với việc “thay đổi công ty kiểm toán trong lúc thi hành nhiệm vụ”, các công ty kiểm toán phải thận trọng đánh giá độ phức tạp của hoạt động kinh doanh của công ty niêm yết và năng lực chuyên môn của chính mình, đưa ra quyết định nhận nhiệm vụ một cách cẩn trọng. Nếu quyết định nhận, cần điều phối đủ nguồn lực kiểm toán, chủ động giao tiếp sâu với công ty kiểm toán cũ, giữ vững tính độc lập, chuyên nghiệp, làm việc tận tâm, khách quan, thận trọng trong việc đưa ra ý kiến kiểm toán, giữ vững “đường sống” của chất lượng hoạt động kiểm toán.

Trong khi đó, các cơ quan quản lý cũng cần tăng cường giám sát các công ty “thay đổi công ty kiểm toán trong lúc thi hành nhiệm vụ”. Cần đặc biệt chú ý đến các công ty gần đến hạn chót công bố báo cáo tài chính hàng năm, thực hiện các biện pháp kiểm tra, hỏi rõ lý do. Đối với các công ty có nguy cơ rút khỏi sàn, cần thực hiện giám sát xuyên suốt, ngăn chặn hành vi mua ý kiến kiểm toán hoặc che giấu vấn đề tài chính để tránh bị rút khỏi sàn. Ngoài ra, cần tăng cường phối hợp giám sát, sử dụng nhiều biện pháp để xây dựng mạng lưới giám sát kiểm toán báo cáo tài chính, chặn đứng các hành vi che giấu vấn đề tài chính hoặc trốn tránh rút khỏi sàn thông qua việc “thay đổi công ty kiểm toán trong lúc thi hành nhiệm vụ”, nhằm bảo vệ quyền lợi hợp pháp của nhà đầu tư và trật tự của thị trường vốn.