Luật Thuế Phụ Thể Địa Phương sắp ra đời, ý nghĩa là gì?

Bộ Tài chính công bố Báo cáo xây dựng chính phủ pháp quyền năm 2025, trong phần đề cập đến kế hoạch công việc năm 2026, báo cáo lần đầu đề xuất việc xây dựng, sửa đổi các luật pháp như Luật Thuế phụ trội địa phương. Đây cũng là lần đầu chính thức đề xuất xây dựng Luật Thuế phụ trội địa phương.

Việc thành lập thuế phụ trội địa phương về bản chất là sự tích hợp pháp lý của hệ thống “một loại thuế hai khoản phí” hiện hành, đồng thời cũng là một lần “trao quyền thuế” xuống cấp địa phương.

Theo thiết kế tổng thể, cải cách dự kiến sẽ hợp nhất thuế bảo trì, xây dựng đô thị, phụ phí giáo dục, phụ phí giáo dục địa phương thành một “thuế phụ trội địa phương thống nhất”, và ủy quyền cho chính quyền cấp tỉnh tự xác định mức thuế suất phù hợp trong phạm vi nhất định.

---

Để hiểu rõ tính đặc thù của “thuế phụ trội địa phương”, cần phải truy ngược ý nghĩa đặc biệt của từ “phụ trội” trong hệ thống tài chính thuế của Trung Quốc.

Trong thời gian dài, tài chính địa phương của Trung Quốc phụ thuộc rất nhiều vào một hệ thống phí thuế “ăn theo” trên nền tảng của thuế chuyển nhượng.

Trong hệ thống “một thuế hai phí” hiện tại, thuế bảo trì, xây dựng đô thị (viết tắt là thuế thành phố) là thuế hợp pháp, còn phí giáo dục và phụ phí giáo dục địa phương thuộc loại phí hành chính, dịch vụ, không thuộc phạm vi thu nhập không thuế.

Cấu trúc “phí và thuế song hành” này đã gây ra nhiều vấn đề quản lý: tính cưỡng chế và tính chuẩn mực của phí thường yếu hơn thuế, đồng thời trong quản lý ngân sách địa phương thường tồn tại những vùng mờ.

Việc chuyển đổi “hai phí” thành “thuế” là bước quan trọng để Trung Quốc hoàn thành nguyên tắc “thuế pháp định”.

Tính đến đầu năm 2026, trong 18 loại thuế hiện hành của Trung Quốc, đã có 14 loại hoàn thành lập pháp.

Việc xây dựng Luật Thuế phụ trội địa phương có nghĩa là các khoản “phí giáo dục” vốn mang tính tạm thời, bù đắp sẽ được đưa vào khung pháp lý quốc gia một cách chặt chẽ.

Điều này có ý nghĩa lâu dài trong việc nâng cao tính minh bạch của hệ thống thuế, giảm chi phí tuân thủ cho doanh nghiệp, doanh nghiệp không còn phải đối mặt với “thông báo nộp phí” từ phía cơ quan hành chính, mà dựa trên pháp luật do Quốc hội thông qua để thực hiện nghĩa vụ.

---

Nói về việc trao quyền thuế.

Đặc điểm của lần cải cách này là “ủy quyền cho địa phương xác định mức thuế suất cụ thể trong phạm vi nhất định”.

Trong hệ thống quản lý hành chính đơn nhất của Trung Quốc, quyền thuế lâu dài tập trung cao độ. Việc xây dựng Luật Thuế phụ trội địa phương thực chất là trung ương trao cho chính quyền địa phương một “quyền định giá thuế”.

Logic thương mại đằng sau việc này là: chi phí dịch vụ công cộng ở các khu vực khác nhau là khác nhau.

Một thành phố trung tâm có mạng lưới tàu điện ngầm dày đặc và một thị trấn nhỏ chủ yếu dựa vào nông nghiệp, áp lực tài chính cho đầu tư bảo trì đô thị và giáo dục chắc chắn là khác nhau.

Trao quyền lựa chọn mức thuế cho địa phương giúp chính quyền địa phương điều chỉnh khả năng tài chính dựa trên trách nhiệm chi tiêu của mình, thực hiện vòng tuần hoàn “khả năng tài chính phù hợp với trách nhiệm công việc”.

Một lợi ích rõ ràng khác là, việc thành lập thuế phụ trội địa phương cung cấp cho chính quyền địa phương một nguồn tài chính nội sinh không còn phụ thuộc vào “tài chính đất đai”, giúp giảm thiểu rủi ro nợ địa phương, từ đó hỗ trợ môi trường tín dụng vĩ mô ổn định hơn.

---

Thuế phụ trội địa phương dự kiến quy mô khoảng nghìn tỷ.

Thuế phụ trội địa phương không phải là không có cơ sở, mà dựa trực tiếp trên hai loại thuế chuyển nhượng quan trọng nhất của Trung Quốc — Thuế giá trị gia tăng và Thuế tiêu thụ đặc biệt.

Theo dữ liệu do Bộ Tài chính công bố năm 2025, quy mô tiềm năng của thuế phụ trội địa phương sau hợp nhất gần 1 nghìn tỷ nhân dân tệ.

Tất nhiên, quy mô thực tế của thuế phụ trội địa phương có thể sẽ tiếp tục mở rộng theo quá trình “cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt” của Trung Quốc.

Báo cáo công tác chính phủ năm 2026 rõ ràng đề xuất điều chỉnh các khâu thu thuế tiêu thụ đặc biệt, chuyển một số khâu thu thuế của các mặt hàng tiêu thụ năng lượng cao, ô nhiễm cao hoặc xa xỉ từ phía sản xuất sang phía bán lẻ, đồng thời chuyển cơ sở tính thuế từ nơi sản xuất sang nơi tiêu thụ.

Do thuế phụ trội địa phương dựa trên thuế tiêu thụ đặc biệt làm cơ sở tính thuế, cải cách “chuyển dịch” này sẽ tạo ra hiệu ứng cộng hưởng rõ rệt:

Một mặt là mở rộng cơ sở tính thuế. Mức giá bán lẻ thường bao gồm nhiều phần lợi nhuận, mở rộng cơ sở tính thuế sẽ trực tiếp thúc đẩy tăng thuế phụ trội.

Mặt khác là thúc đẩy động lực. Trước đây, chính quyền địa phương rất thích thu hút các nhà máy lớn (thuế tại nơi sản xuất), còn trong tương lai sẽ có nhiều động lực hơn để cải thiện môi trường kinh doanh, thúc đẩy tiêu dùng nội địa, vì chỉ có người dân địa phương “mua mua mua” thì thuế phụ trội mới chảy vào ngân sách địa phương.

Điều này rất phù hợp với hướng chính sách “khuyến khích tiêu dùng và thúc đẩy nội lực”, quan trọng đối với việc xây dựng thị trường thống nhất quốc gia công bằng, loại bỏ các khoản trợ cấp không minh bạch vùng miền, nâng cao năng suất tổng thể.

---

Đối với người bình thường, chúng ta cần nhận thức rõ rằng, mọi thuật ngữ tài chính thuế cuối cùng đều phải truyền dẫn qua “giá cả” và “dịch vụ” đến cư dân phổ thông.

Mặc dù thuế phụ trội địa phương hướng tới doanh nghiệp, nhưng căn cứ tính thuế (thuế giá trị gia tăng/thuế tiêu thụ đặc biệt) là loại thuế ngoài giá.

Với việc chuẩn hóa thuế phụ trội địa phương, các lĩnh vực dân sinh như ăn uống, đồ dùng hàng ngày, dịch vụ chuyển phát nhanh có thể sẽ chịu áp lực tăng nhẹ về chi phí.

Đối với người tiêu dùng phổ thông, ảnh hưởng này mang tính tiềm ẩn — có thể thể hiện qua việc phí giao đồ ăn tăng thêm năm mươi hào, hoặc giá một chai đồ uống có chút điều chỉnh nhỏ.

Sự nhạy cảm với gánh nặng thuế tiêu thụ này, trong bối cảnh người dân tăng cường tiết kiệm, khả năng mua sắm vẫn còn phục hồi chậm, đòi hỏi các nhà hoạch định chính sách cực kỳ cẩn trọng trong việc xác định mức thuế phù hợp, đặc biệt trong bối cảnh “trao quyền thuế xuống địa phương”.

Tất nhiên, tôi cho rằng việc trao quyền thuế luôn có giới hạn, trung ương sẽ có hướng dẫn chính sách thống nhất, tránh xảy ra các tác dụng tiêu cực.

Tổng kết lại, từ “phí” chuyển sang “thuế” là dấu hiệu cho thấy các nhà hoạch định chính sách đang cố gắng chuyển đổi từ “thu hút nguồn lực” sang “quản trị theo quy tắc”, từ “đầu tư thúc đẩy” sang “tiêu dùng thúc đẩy”, từ “đất đai” sang “quy tắc”.

Dù quá trình này còn gặp phải các thách thức tạm thời về công bằng vùng miền, chi phí doanh nghiệp, nhưng về lâu dài, một hệ thống thuế địa phương có mức độ tự chủ phù hợp, minh bạch và hợp pháp sẽ phù hợp với xu hướng cải cách hệ thống thuế, đồng thời có lợi cho sự bền vững của ngân sách lâu dài.