Luật Thuế Phụ Trợ Địa Phương Được Thúc Đẩy Xây Dựng Nhanh Chuyên Gia: Chính Quyền Địa Phương Cần Gấp Các Loại Thuế Mới

Hỏi AI · Làm thế nào để cân bằng lợi ích giữa Luật Thuế Phụ địa phương và Cải cách Thuế Tiêu thụ một cách hài hòa?

Phóng viên Đỗ Thao

Ngày 30 tháng 3, Bộ Tài chính công bố Báo cáo xây dựng chính phủ pháp quyền năm 2025, trong phần phân công công việc năm 2026 đã rõ ràng đề xuất sẽ hoàn thiện các luật pháp như dự toán ngân sách (sửa đổi), Luật Thuế Phụ địa phương, Luật Thuế Tài nguyên (sửa đổi), Quy định xử phạt vi phạm hành chính về tài chính (sửa đổi) và các luật pháp liên quan khác.

Luật sư Yết Vĩnh Thanh, đối tác của Công ty Luật An Lợi, cho biết theo quy định Điều 11 của Luật Pháp chế của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa, các chế độ cơ bản về thuế như thành lập loại thuế, xác định mức thuế suất và quản lý thu thuế chỉ có thể do luật pháp quy định. Việc đưa Luật Thuế Phụ địa phương vào kế hoạch lập pháp năm 2026 của Bộ Tài chính đồng nghĩa với việc quốc gia chính thức bắt đầu quá trình “chuyển đổi phí sang thuế” cho phần thu nhập ngân sách này. Điều này đánh dấu rằng luật đã bước vào giai đoạn soạn thảo thực chất của các bộ ngành Chính phủ, và về tổng thể, đây là xu hướng và biểu hiện quan trọng của việc pháp lý hóa thuế. Dự đoán hợp lý, Luật Thuế Phụ địa phương có thể sẽ chính thức có hiệu lực và bắt đầu thu từ ngày 1 tháng 1 năm 2028, tất nhiên, cũng có khả năng sớm hơn do tình hình thu ngân sách địa phương hiện nay.

Lần đầu tiên Luật Thuế Phụ địa phương được đề xuất là trong “Quyết định của Trung ương về việc tiếp tục toàn diện cải cách, thúc đẩy hiện đại hóa theo mô hình Trung Quốc” công bố tháng 7 năm 2024, trong đó đề cập “nghiên cứu hợp nhất thuế bảo trì xây dựng đô thị, phí phụ thu giáo dục, phụ thu giáo dục địa phương thành Luật Thuế Phụ địa phương, ủy quyền cho địa phương xác định mức thuế suất cụ thể trong phạm vi nhất định”.

Năm 2011, “Ý kiến của Hội đồng Nhà nước về việc tăng cường đầu tư ngân sách cho giáo dục” đã rõ ràng quy định, phí phụ thu giáo dục được thu theo tỷ lệ 3% trên số thu thực tế của thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế doanh thu; phụ thu giáo dục địa phương được thu theo tỷ lệ 2% trên số thu thực tế của các loại thuế này.

Dữ liệu của Bộ Tài chính cho thấy, năm 2025, thuế bảo trì xây dựng đô thị đạt 5170 tỷ nhân dân tệ. Theo nội dung của Thông báo của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế công bố năm 2021 về “Phương pháp xác định căn cứ tính thuế của thuế bảo trì xây dựng đô thị và các vấn đề liên quan”, thuế bảo trì xây dựng đô thị dựa trên số thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt và thuế doanh thu thực tế do người nộp thuế nộp theo pháp luật; căn cứ tính thuế của phí phụ thu giáo dục và phụ thu giáo dục địa phương cũng phù hợp với căn cứ tính thuế của thuế bảo trì xây dựng đô thị.

Hiện tại, chính thức chưa công bố quy mô của phí phụ thu giáo dục và phụ thu giáo dục địa phương. Tuy nhiên, phí phụ thu giáo dục và phụ thu giáo dục địa phương dựa trên thuế giá trị gia tăng, thuế tiêu thụ đặc biệt làm cơ sở tính thuế, tổng cộng theo tỷ lệ 5%. Năm 2025, tổng thu thuế giá trị gia tăng và thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước ước tính khoảng 85.804 tỷ nhân dân tệ, dựa trên tỷ lệ 5%, quy mô thu phí phụ thu giáo dục và phụ thu giáo dục địa phương khoảng 4.290 tỷ nhân dân tệ, cộng thêm thu thuế bảo trì xây dựng đô thị 5170 tỷ nhân dân tệ, tổng cộng khoảng 9.460 tỷ nhân dân tệ, gần một nghìn tỷ.

Yết Vĩnh Thanh cho rằng, sau “Chuyển đổi từ doanh thu sang thuế giá trị gia tăng”, chính quyền địa phương thiếu các loại thuế chủ thể độc lập, chủ yếu dựa vào chia sẻ doanh thu thuế ngân sách chung. Việc hợp nhất thành “Thuế Phụ địa phương” với dự kiến doanh thu hàng năm gần một nghìn tỷ nhân dân tệ, đưa vào luật và trao quyền định giá cho địa phương, có nghĩa là địa phương trong tình hình hiện nay sẽ có nguồn thu ổn định thứ ba sau phần chia của thuế giá trị gia tăng và thuế thu nhập doanh nghiệp, từ đó giảm bớt áp lực vận hành ngân sách cấp cơ sở.

“Ngược lại, xét về đặc tính thuế địa phương của thuế phụ địa phương, cải cách này còn cần phối hợp xem xét các vấn đề như lập pháp và thu thuế thuế bất động sản, phân cấp thuế tiêu thụ đặc biệt, từ đó hình thành nền tảng thu ngân sách địa phương hệ thống, thay đổi hệ thống ngân sách địa phương dựa nặng vào đất đai, mở đường cho các cải cách thể chế khác,” Yết Vĩnh Thanh nói.

Trong báo cáo “Tình hình thực hiện ngân sách trung ương và địa phương năm 2025 và dự thảo ngân sách trung ương và địa phương năm 2026” công bố trong kỳ họp Quốc hội hai năm nay cũng đề cập, hoàn thiện hệ thống thuế địa phương, thúc đẩy cải cách thuế phụ địa phương, điều chỉnh tối ưu phạm vi thu thuế tiêu thụ đặc biệt, mức thuế và đẩy mạnh chuyển các bước thu một số mặt hàng.

Yết Vĩnh Thanh phân tích, luật lập pháp về thuế phụ địa phương phải chờ đợi cho đến khi luật về các loại thuế chính được hoàn tất. Khi Luật Thuế Giá trị gia tăng của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa chính thức có hiệu lực từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, cơ sở thuế lớn nhất của thuế phụ đã được pháp lý hóa hoàn toàn, điều này trực tiếp thúc đẩy tiến độ xây dựng luật Thuế Phụ địa phương trong năm 2026.

“Ngược lại, hiện nay Trung Quốc đang thúc đẩy cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt, nếu chuyển từ thuế sau khâu sản xuất sang thu thuế tại các khâu bán buôn hoặc bán lẻ, sẽ dẫn đến chuyển dịch lớn về cơ sở thuế tiêu thụ đặc biệt từ ‘tỉnh sản xuất lớn’ sang ‘tỉnh tiêu thụ lớn’. Vì thuế phụ là ‘thuế chính phụ’, điều này cũng có nghĩa là nguồn thu của thuế phụ sẽ có sự dịch chuyển địa lý lớn. Do đó, việc mở rộng thuế phụ địa phương và các quy định cụ thể về thu thuế phải phối hợp chặt chẽ với tiến trình cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt để cân bằng lợi ích tài chính giữa các tỉnh thành,” Yết Vĩnh Thanh nói.