Chặn lỗ hổng trốn thuế của các doanh nghiệp bia, cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt sẽ bắt đầu trong năm nay

Cơ quan thuế tăng cường quản lý thuế tiêu thụ đặc biệt lại có thêm động thái mới, lần này nhắm vào ngành bia.

Gần đây, Tổng cục Thuế quốc gia đã công bố “Thông báo về một số vấn đề liên quan đến việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia” (sau đây gọi là “Thông báo”), điều chỉnh căn cứ tính thuế đối với doanh nghiệp sản xuất bia. Từ ngày 1/4, đối với bia do doanh nghiệp sản xuất (sau đây gọi là “doanh nghiệp sản xuất”) bán ra, phải lấy mức nào cao hơn giữa giá xuất xưởng của doanh nghiệp sản xuất và giá bán ra bên ngoài của đơn vị bán hàng có liên quan để làm tiêu chuẩn xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt, và từ đó xác định mức thuế tiêu thụ đặc biệt theo đơn vị đối với loại bia đó.

Ông Điền Chí Vĩ, Giám đốc Viện Nghiên cứu Chính sách công và Quản trị thuộc Đại học Tài chính và Kinh tế Thượng Hải, cho biết với Tài chính Đệ Nhất rằng trước đây tiêu chuẩn số thuế tiêu thụ đặc biệt của doanh nghiệp sản xuất bia được xác định dựa trên giá bán ra bên ngoài của đơn vị bán hàng có liên quan, còn bây giờ chuyển sang lấy bên nào cao hơn giữa giá xuất xưởng của doanh nghiệp sản xuất và giá bán ra bên ngoài của đơn vị bán hàng có liên quan. Việc này tránh được việc một số doanh nghiệp bia mượn quy định trước đó để trốn thuế.

Thuế tiêu thụ đặc biệt là sắc thuế lớn thứ ba của Trung Quốc, áp dụng đối với hàng hóa tiêu dùng đặc biệt, trong đó bia là một trong các loại. Cách tính thuế đối với bia là theo tấn, có hai mức A và B. Theo quy định của Bộ Tài chính và Tổng cục Thuế, khi giá xuất xưởng mỗi tấn bia (bao gồm bao bì và tiền đặt cọc đối với bao bì) từ 3000 nhân dân tệ (bao gồm 3000 nhân dân tệ, không bao gồm VAT) trở lên, thì mức thuế theo đơn vị là 250 nhân dân tệ/tấn; bia tự sản tự tiêu của ngành giải trí và ngành ăn uống cũng áp dụng tiêu chuẩn này (loại A). Khi giá xuất xưởng mỗi tấn bia từ 3000 nhân dân tệ (không bao gồm 3000 nhân dân tệ, không bao gồm VAT) trở xuống, thì mức thuế theo đơn vị là 220 nhân dân tệ/tấn (loại B).

Rõ ràng, nếu giá xuất xưởng của doanh nghiệp sản xuất bia thấp hơn 3000 nhân dân tệ/tấn, thì sẽ áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn. Đối với nhiều doanh nghiệp sản xuất bia, thuế tiêu thụ đặc biệt là nguồn thuế chính phải nộp. Lấy ví dụ một công ty bia niêm yết: dữ liệu kết quả năm 2025 cho thấy thuế tiêu thụ đặc biệt mà công ty này nộp trong năm 2025 vượt 1,7 tỷ nhân dân tệ, chiếm khoảng 73% tỷ trọng trong thuế và phụ phí.

Do đó, trong thực tiễn, một số doanh nghiệp sản xuất bia nghĩ ra mưu kế không chính đáng: bán bia giá thấp cho các đơn vị bán hàng có liên quan, nhằm làm cho giá xuất xưởng thấp hơn 3000 nhân dân tệ/tấn để được áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn, trong khi đơn vị bán hàng có liên quan lại bán buôn ra bên ngoài với giá bia thông thường.

Để chống lại hành vi né thuế này, vào năm 2002, Tổng cục Thuế quốc gia đã ban hành “Công văn phúc đáp về một số vấn đề liên quan đến việc tính thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia”, điều chỉnh phương thức xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt của ngành bia. Nói ngắn gọn, không còn lấy giá bán của doanh nghiệp sản xuất bia cho đơn vị bán hàng có liên quan làm tiêu chuẩn xác định số thuế, mà chuyển sang lấy giá bán ra bên ngoài của doanh nghiệp liên kết.

Theo quy định này, một số doanh nghiệp bia lại đưa ra thủ thuật né thuế mới: doanh nghiệp sản xuất bia bán bia cho đơn vị bán hàng có liên quan với giá cao hơn giá xuất xưởng thông thường, rồi đơn vị bán hàng có liên quan lấy mức giá thấp hơn 3000 nhân dân tệ/tấn để bán buôn ra bên ngoài. Trong bối cảnh quy định nêu trên coi “giá bán của doanh nghiệp liên kết” làm tiêu chuẩn xác định số thuế, doanh nghiệp sản xuất bia vẫn được hưởng mức thuế thấp hơn, từ đó đạt mục tiêu nộp ít thuế tiêu thụ đặc biệt.

Còn điều chỉnh mới nhất trong “Thông báo” nêu trên: đối với doanh nghiệp sản xuất bia, giá xuất xưởng và giá bán ra bên ngoài của đơn vị bán hàng có liên quan, cái nào cao hơn thì dùng giá cao hơn để xác định mức thuế tiêu thụ đặc biệt được áp dụng, qua đó bịt lỗ hổng né thuế nói trên.

Văn phòng Thuế đối với Hàng hóa và Dịch vụ của Tổng cục Thuế đã nêu ví dụ khi giải thích “Thông báo”. Chẳng hạn, một doanh nghiệp sản xuất bia trong tháng 4 có giá xuất xưởng bình quân gia quyền của lô bia mã A là 3294 nhân dân tệ/tấn. Ba đơn vị bán hàng có liên quan của doanh nghiệp này trong tháng 4/2026 đều bán ra bên ngoài lô bia mã A, và giá bán ra bên ngoài bình quân gia quyền là 2656 nhân dân tệ/tấn. Theo “Thông báo”, do giá xuất xưởng của bia mã A lớn hơn giá bán ra bên ngoài, nên phải lấy giá xuất xưởng (3294 nhân dân tệ/tấn) làm tiêu chuẩn xác định số thuế tiêu thụ đặc biệt; cần nộp thuế tiêu thụ đặc biệt đối với bia loại A (từ 3000 nhân dân tệ/tấn trở lên), với mức thuế theo đơn vị là 250 nhân dân tệ/tấn.

Ông Điền Bỉnh Bỉnh, Phó Viện trưởng Viện Tài chính và Thuế thuộc Đại học Kinh tế và Pháp luật Trung Nam, cho biết với Tài chính Đệ Nhất rằng mục đích của “Thông báo” lần này chính là nhằm ngăn chặn hành vi của một số doanh nghiệp sản xuất bia lợi dụng việc thao túng giá bia thông qua các đơn vị bán hàng có liên quan để áp dụng mức thuế tiêu thụ đặc biệt thấp hơn nhằm né thuế. Thực ra không chỉ trong ngành bia; do thuế tiêu thụ đặc biệt hiện nay chủ yếu đánh vào khâu sản xuất, và căn cứ tính thuế chủ yếu dựa trên doanh thu bán hàng của hàng hóa chịu thuế, nên việc một số doanh nghiệp né thuế bằng cách thông qua giao dịch với bên liên quan để hạ giá bán ở khâu sản xuất là khá phổ biến. Hơn nữa, giao dịch liên quan này thường tập trung giữa công ty mẹ và công ty con; điều này chủ yếu là vì giao dịch liên quan vừa làm giảm căn cứ tính thuế, đồng thời cũng làm giảm lợi nhuận ở khâu sản xuất, nên cần được thực hiện trong một phạm vi có thể kiểm soát tương đối, và giữa công ty mẹ – công ty con thì rủi ro thấp nhất.

Ông Điền Bỉnh Bỉnh đề xuất: đối với trường hợp một số doanh nghiệp né thuế bằng giao dịch liên quan nêu trên, cơ quan thuế có thể tăng cường mức độ quản lý thu thuế, hoàn thiện cơ chế nhận diện giao dịch liên quan. Dựa trên dữ liệu ở cấp độ giao dịch như số tiền giao dịch, đối tượng giao dịch, tỷ lệ giao dịch… để xây dựng mô hình cảnh báo sớm rủi ro giao dịch liên quan; đồng thời sử dụng công nghệ quản lý thuế hóa thông tin để giám sát trong giai đoạn trước/giữa (trong quá trình diễn ra chuyển giá) và thẩm tra sau.

Ông cũng cho biết, dù hiện nay mô hình thu thuế tiêu thụ đặc biệt ở khâu sản xuất có hiệu quả quản lý thu thuế cao, thì việc phát sinh giao dịch liên quan vẫn làm suy yếu mạnh mẽ căn cứ tính thuế của thuế tiêu thụ đặc biệt. Cách tiếp cận căn bản để giải quyết vấn đề này là chuyển khâu quản lý thu thuế về phía khâu tiêu dùng cuối cùng, tức là quay về bản chất của việc đánh thuế hành vi tiêu dùng sản phẩm bằng thuế tiêu thụ đặc biệt, đồng thời bám theo giá tiêu dùng cuối cùng của sản phẩm. Trong tương lai, trong điều kiện có thể kiểm soát quản lý thu ở từng khâu, có thể đẩy lùi một phần các mục thuế tiêu thụ đặc biệt sang khâu sau.

Báo cáo công tác của Chính phủ năm nay khi triển khai việc thúc đẩy cải cách thể chế tài chính – thuế – tài chính đã nêu rằng sẽ điều chỉnh và tối ưu phạm vi đánh thuế tiêu thụ đặc biệt, thuế suất, đồng thời thúc đẩy việc dời vị trí khâu thu đối với một số hạng mục sang khâu sau. Nhiều chuyên gia về tài chính – thuế cho biết với phóng viên Tài chính Đệ Nhất rằng, trong năm nay cải cách thuế tiêu thụ đặc biệt có thể sẽ có động thái mới; trong đó việc tăng cường mức độ điều tiết của thuế tiêu thụ đặc biệt để tăng nguồn lực tài chính có thể là một hướng cải cách quan trọng trong tương lai.

Theo số liệu của Bộ Tài chính, trong hai tháng đầu năm nay, tổng thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước là 382.7B nhân dân tệ, giảm 6,2% so với cùng kỳ năm trước. Điều này chủ yếu do thuế tiêu thụ đặc biệt đối với thuốc lá điếu giảm. Còn theo dự toán ngân sách tài chính trung ương năm nay, dự kiến tổng thuế tiêu thụ đặc biệt trong nước cả năm là 1.7T nhân dân tệ, tăng 0,9%.