Chuỗi khấu trừ thuế giá trị gia tăng được tối ưu hóa hơn (Tiêu điểm kinh tế)

(Chủ đề: Gần 3 tháng thực thi chính thức Luật Thuế giá trị gia tăng — Chuỗi khấu trừ VAT được tối ưu hóa hơn (Tập trung vào kinh tế))

Là loại thuế lớn nhất của nước ta, thuế giá trị gia tăng gần như bao phủ tất cả các hoạt động kinh tế của các ngành, có ảnh hưởng rộng rãi đến xã hội và kinh tế. Từ ngày 1 tháng 1 năm nay, Luật Thuế giá trị gia tăng của Cộng hòa Nhân dân Trung Hoa chính thức có hiệu lực. Việc hợp pháp hóa hoàn thuế còn dư, mở rộng phạm vi khấu trừ đầu vào, rút ngắn phạm vi bán hàng giả… Gần 3 tháng thực thi, cấu trúc mức thuế và chuỗi khấu trừ đã có những thay đổi gì? Những ngành nào sẽ được hưởng lợi? Phóng viên đã tiến hành phỏng vấn.

—— Người biên tập

Thay đổi về cấu trúc mức thuế ảnh hưởng như thế nào?

Đảm bảo liên kết chính sách suôn sẻ, dự đoán phát triển doanh nghiệp ổn định hơn

Nói về thuế giá trị gia tăng, nhiều người thường hỏi trước tiên “Mức thuế là bao nhiêu”.

Hiện tại, trong Luật Thuế giá trị gia tăng đã xác định rõ ba mức thuế là 6%, 9%, 13%, không có gì thay đổi so với trước đây. Đồng thời quy định tỷ lệ tính thuế đơn giản để tính và nộp thuế GTGT là 3%.

Cấu trúc song song giữa mức thuế và tỷ lệ thuế GTGT là một thiết kế hệ thống nhằm cân bằng công bằng thuế, hiệu quả quản lý và hỗ trợ ngành công nghiệp, chủ yếu nhằm phù hợp với khả năng tính toán của các người nộp thuế khác nhau, giảm thiểu chi phí tuân thủ hợp pháp. Ví dụ, các doanh nghiệp nhỏ thường thiếu nhân viên tài chính, khả năng kế toán còn yếu, sử dụng tỷ lệ thuế và phương pháp tính thuế đơn giản, không cần tính toán đầu vào, giúp giảm đáng kể chi phí tuân thủ cho các doanh nghiệp nhỏ và vừa.

Luật Thuế giá trị gia tăng giữ nguyên khung hệ thống và mức thuế hiện hành, nhưng cũng đã thực hiện một số điều chỉnh, nhằm hoàn thiện hơn hệ thống thuế GTGT hiện đại. Trong luật này, một số thành quả cải cách gần đây cũng đã được củng cố bằng pháp luật.

Ví dụ, lần đầu tiên trong luật, thuế GTGT được xác định rõ ràng là thuế ngoài giá, yêu cầu ghi rõ số thuế GTGT riêng biệt trên chứng từ giao dịch, giúp chuẩn hóa hành vi giao dịch thị trường; xác nhận rằng hóa đơn điện tử và hóa đơn giấy có giá trị pháp lý ngang nhau, thúc đẩy “quản lý thuế bằng số”, phù hợp với yêu cầu chuyển đổi cấu trúc kinh tế.

“Luật Thuế GTGT giúp các chính sách liên quan rõ ràng, thống nhất hơn, dự đoán phát triển của doanh nghiệp chúng tôi cũng ổn định hơn.” Ông Giang Nhị Mai, trưởng phòng tài chính của Công ty Trách nhiệm hữu hạn Nước sạch Tứ Xuyên Dự Dạ, ví dụ nói. Trước đây, việc nhận khoản bồi thường thuế theo chính sách tạm thời miễn thuế GTGT, nay đã rõ ràng về mặt pháp lý rằng khoản thu bồi thường thuế thu được hợp pháp thuộc loại thu nhập không chịu thuế GTGT, có nghĩa là khoản bồi thường thuế hơn 71 triệu nhân dân tệ sắp tới của nhà máy nước phụ thuộc của công ty có thể được tính riêng rõ ràng, không cần phải tính thuế nữa, phù hợp với yêu cầu xử lý của luật thuế GTGT, việc xây dựng nhà máy nước mới và tái cấu trúc tài sản sẽ diễn ra suôn sẻ hơn.

Làm thế nào để thực hiện “khấu trừ vòng quanh”?

Hoàn thiện chuỗi khấu trừ thuế GTGT hơn nữa, tăng cường tính xác định và khả năng thực thi

Quy tắc khấu trừ là cốt lõi của hệ thống thuế GTGT. Thông qua thiết kế hệ thống có hệ thống, hoàn thiện chuỗi khấu trừ thuế GTGT, có thể tránh được việc đánh thuế trùng lặp, thúc đẩy cạnh tranh công bằng trên thị trường.

“Nói chung, chúng tôi lấy số thuế đầu ra trừ đi số thuế đầu vào, còn lại là số phải nộp thuế. Khi số dư là dương thì phải nộp thuế, còn nếu là âm thì trở thành số dư còn lại, có thể theo quy định để xin hoàn thuế còn dư hoặc chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ. Quy tắc khấu trừ này thể hiện đặc trưng cơ bản của thuế GTGT là ‘khấu trừ vòng quanh’.” Ông Lý Túc Hồng, Phó viện trưởng Học viện Kế toán Quốc gia Bắc Kinh, nói.

“Trong lần này, luật thuế GTGT đề xuất, số dư còn lại của thuế GTGT được phép người nộp thuế lựa chọn chuyển sang kỳ sau để tiếp tục khấu trừ hoặc xin hoàn thuế, tương đương với việc pháp luật rõ ràng xác nhận quyền của người nộp thuế có thể xin hoàn thuế GTGT còn dư, vừa tăng tính ổn định và uy tín của hệ thống, vừa cung cấp cơ sở pháp lý cho các chính sách đi kèm.” Ông Lý Túc Hồng nói.

Điều đáng chú ý là, quy tắc khấu trừ thuế đầu vào cũng có những thay đổi quan trọng. Ví dụ, khoản thuế đầu vào của dịch vụ ăn uống, dịch vụ sinh hoạt hàng ngày của cư dân và dịch vụ giải trí từ nay không còn bị cấm khấu trừ nữa, mà thay vào đó, khoản thuế đầu vào mua vào và dùng trực tiếp để tiêu dùng sẽ không được khấu trừ.

“Trước đây, doanh nghiệp mua dịch vụ ăn uống, dịch vụ sinh hoạt hàng ngày của cư dân và dịch vụ giải trí, khoản thuế đầu vào không thể khấu trừ. Sau lần điều chỉnh này, các công ty lữ hành, với tư cách là người nộp thuế theo phương pháp tính thuế chung, tổ chức dịch vụ ăn uống cho khách hàng, thuộc hoạt động kinh doanh chứ không phải tiêu dùng trực tiếp, khoản thuế đầu vào tương ứng có thể được khấu trừ. Điều này là lợi ích lớn cho ngành du lịch, giúp giảm chi phí thuế của các dịch vụ thuê ngoài.” Một nhân viên của Công ty Dịch vụ Du lịch Yixing, Huzhou, Chiết Giang, nói.

Điều lệ thi hành cũng đã điều chỉnh và hoàn thiện quy tắc khấu trừ thuế đầu vào của tài sản dài hạn đa mục đích. “Chính sách cân nhắc linh hoạt và chuẩn mực, vừa khuyến khích đầu tư, vừa điều chỉnh sau để đảm bảo công bằng thuế, giúp doanh nghiệp lập kế hoạch phân bổ tài sản dài hạn hợp lý hơn, hỗ trợ phát triển bền vững.” Ông Sun Jing, trưởng phòng tài chính của Công ty Nhiệt lực Tứ Bình, tỉnh Cát Lâm, nói. Đối với tài sản dài hạn đơn lẻ có giá trị không quá 5 triệu nhân dân tệ, cho phép khấu trừ toàn bộ, giảm chi phí vận hành và tài chính, giúp thúc đẩy nâng cấp thiết bị và công nghệ, tăng khả năng cạnh tranh; đối với tài sản dài hạn có giá trị vượt quá 5 triệu nhân dân tệ, theo thời gian sẽ điều chỉnh từng năm khoản thuế đầu vào không được khấu trừ, làm cho chuỗi khấu trừ thuế GTGT hoàn thiện hơn.

Các ngành nào sẽ được hưởng lợi?

Thích ứng với những thay đổi mới, cung cấp cơ sở pháp lý rõ ràng cho các hoạt động kinh doanh

Ưu đãi thuế là một trong những vấn đề được nhiều người quan tâm.

Luật Thuế GTGT quy định một số mặt hàng được miễn thuế GTGT. Ví dụ, dịch vụ y tế do các cơ sở y tế cung cấp; sách cũ, vật phẩm do cá nhân bán đã qua sử dụng; thiết bị, dụng cụ nhập khẩu dùng cho nghiên cứu khoa học, thử nghiệm khoa học và giảng dạy; dịch vụ chăm sóc nuôi dưỡng do các trung tâm trẻ, nhà trẻ, cơ sở dưỡng lão, tổ chức phục vụ người tàn tật cung cấp; dịch vụ mai mối hôn nhân, dịch vụ tang lễ; dịch vụ giáo dục trình độ do trường học cung cấp; dịch vụ do sinh viên làm việc tự kiếm sống.

“Việc miễn thuế GTGT chủ yếu nhằm khuyến khích sự phát triển của các doanh nghiệp nhỏ, doanh nghiệp quy mô nhỏ và hộ kinh doanh cá thể.” Ông Shi Zhengwen, Giám đốc Trung tâm Pháp luật Thuế và Tài chính của Trường Đại học Chính trị Trung Quốc, nói.

Ngoài ra, một số mặt hàng miễn thuế trước đây cũng đã có những thay đổi. Ví dụ, các cơ sở thẩm mỹ y tế có lợi nhuận không còn được hưởng miễn thuế theo dịch vụ y tế nữa. “Các spa cao cấp thường tiêu dùng cao cấp, không phải dịch vụ y tế thông thường, việc tăng nhẹ gánh nặng thuế cho các spa là cần thiết để điều chỉnh nền kinh tế và đảm bảo công bằng.” Ông Shi Zhengwen nói.

Có người hỏi: “Gần đây tôi mở một cửa hàng trực tuyến, cần chú ý điều gì không?”

Một cán bộ chính sách của Chi cục Thuế quận Võ Hưng, thành phố Hồ Châu, tỉnh Chiết Giang, cho biết, Luật Thuế GTGT đã làm rõ và hoàn thiện quy định về phân loại người nộp thuế nhỏ, đặc biệt là quy định về danh tính của các chủ thể đặc biệt như cá nhân, tổ chức phi doanh nghiệp, giúp tránh các rủi ro sai lệch và bắt buộc đăng ký.

Cụ thể, theo quy định pháp luật, người nộp thuế nhỏ là người có doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT hàng năm không quá 5 triệu nhân dân tệ. Đồng thời, “doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT hàng năm” được hiểu là tổng doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT của người nộp thuế trong kỳ kinh doanh liên tiếp không quá 12 tháng hoặc 4 quý, và các khoản bán hàng phát sinh ngẫu nhiên như bán tài sản vô hình, chuyển nhượng bất động sản không tính vào doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT hàng năm.

“Lưu ý rằng, mặc dù tiêu chuẩn phân loại người nộp thuế theo phương pháp chung và nhỏ vẫn không thay đổi, nhưng có một điểm thời điểm đã thay đổi.” Ông Lý Túc Hồng giải thích, quy định liên quan rõ ràng, từ năm 2026 trở đi, nếu doanh thu bán hàng chịu thuế GTGT hàng năm vượt quá tiêu chuẩn quy định, thì ngày có hiệu lực của người nộp thuế theo phương pháp chung là ngày đầu tiên của kỳ tính thuế vượt quá tiêu chuẩn, nhưng không sớm hơn ngày 1 tháng 1 năm 2026. Nói cách khác, theo quy định hiện hành, các khoản doanh thu bán hàng trước khi kiểm tra rủi ro, kiểm tra, điều chỉnh để bổ sung doanh thu bán hàng của kỳ trước, sẽ được tính vào doanh thu của kỳ tương ứng, và nếu tổng doanh thu vượt quá tiêu chuẩn quy định, sẽ được truy ngược để đăng ký thành người nộp thuế theo phương pháp chung, nhưng không sớm hơn ngày 1 tháng 1 năm 2026.