Lập hóa đơn giả mạo dưới danh nghĩa người khác, bị xử phạt!

Bài viết trích từ: Báo cáo Kiểm sát

Thẩm Tĩnh Phương　Giả Yến

“Trước đây tôi cứ nghĩ làm kinh doanh, hóa đơn mở bao nhiêu, thuế nộp bao nhiêu không ai kiểm tra rõ ràng. Qua bài học này mới hiểu, chỉ cần vi phạm pháp luật, cuối cùng cũng không thoát khỏi xử phạt.” Gần đây, khi gặp các kiểm sát viên đến thăm hỏi, người liên quan Vương Mậu đã nói như vậy. Vụ án này do Viện Kiểm sát Quận Jiuyuan, Thành phố Bảo Thủ, Nội Mông xử lý, không chỉ buộc Vương Mậu nộp bổ sung thuế và tiền phạt chậm nộp mà còn lấp đầy một lỗ hổng trong công tác thi hành pháp luật thuế địa phương: lần đầu tiên đưa ra xử phạt hành chính đối với hành vi tự ý phát hành hóa đơn cho cá nhân.

Từ năm 2017 đến 2023, Vương Mậu cung cấp tro trắng cho một Công ty TNHH tại Bảo Thủ. Do doanh thu vượt quá hạn mức miễn thuế của cơ quan thuế đối với người nộp thuế nhỏ và hạn mức mở hóa đơn cho cá nhân, để trốn thuế, Vương Mậu đã mượn danh của 9 người, trong đó có Lý Mậu, thông qua ký hợp đồng mua bán tro trắng giả, để 9 người này xuất hóa đơn giá trị gia tăng thông thường cho công ty đó, tổng cộng 148 hóa đơn, trị giá hơn 21,89 triệu nhân dân tệ.

Sau khi cơ quan công an chuyển hồ sơ vụ án đến Viện Kiểm sát Quận Jiuyuan, kiểm sát viên hình sự của viện đã xem xét và cho rằng, các chứng cứ hiện có chưa thể làm rõ số tiền phát hành giả và thực tế, nên đã quyết định không khởi tố với lý do còn nghi vấn, đồng thời dựa trên cơ chế kết nối ngược giữa hình sự và hành chính, ngày 22 tháng 7 năm 2025 đã chuyển hồ sơ sang bộ phận kiểm sát hành chính để xử lý. Bộ phận kiểm sát hành chính của viện sau khi xem xét cho rằng, dù không thể xác định chính xác số tiền Vương Mậu phát hành giả, nhưng việc mượn danh người khác để phát hành hóa đơn trái quy định, vi phạm các quy định liên quan, có hành vi phát hành hóa đơn giả. Đồng thời, việc chia nhỏ thu nhập để trốn tránh khai báo thuế thu nhập cá nhân, có hành vi trốn thuế, cần bị xử phạt hành chính.

Khi cơ quan kiểm sát gửi ý kiến đề nghị tới cơ quan thuế, lại gặp khó khăn thực tế. “Chúng tôi chưa từng xử phạt hành chính đối với hành vi của cá nhân như vậy,” “việc quản lý sổ sách kinh doanh của cá nhân không chuẩn, làm thế nào để lấy chứng cứ, xác định tính chất, thiếu kinh nghiệm”… Phản hồi của cơ quan thuế đã phản ánh những điểm nghẽn sâu trong kết nối hình sự và hành chính: Một mặt, trong thực tiễn, đối tượng bị xử phạt chủ yếu là doanh nghiệp, còn xử phạt cá nhân do khó khăn trong xác minh, thiếu tiền lệ, lâu nay vẫn trong “lãnh thổ trống”; mặt khác, việc chuyển đổi chứng cứ trong vụ án hình sự để sử dụng trong thủ tục xử phạt hành chính còn thiếu hướng dẫn rõ ràng.

Đối mặt với khó khăn này, các kiểm sát viên đã nghiên cứu kỹ các quy định liên quan, giải thích rõ với cơ quan thuế rằng: “Mọi tổ chức và cá nhân” trong luật pháp rõ ràng bao gồm “cá nhân,” và các điều khoản liên quan không giới hạn đối tượng xử phạt phải là “người nộp thuế” hoặc “người khấu trừ thuế,” nên xử phạt cá nhân phát hành hóa đơn giả là có căn cứ pháp luật. Về vấn đề chuyển đổi chứng cứ, các kiểm sát viên đề xuất ý kiến chuyên môn: các chứng cứ vật chất, giấy tờ, dữ liệu điện tử do công an thu thập, vì có tính khách quan và ổn định cao, có thể trực tiếp sử dụng trong thủ tục xử phạt hành chính; các chứng cứ lời khai nhân chứng, lời khai và biện hộ của nghi phạm, có thể kết hợp các chứng cứ khác để xem xét, đánh giá. Đồng thời, các kiểm sát viên đã tổng hợp các chứng cứ quan trọng trong vụ án hình sự như việc Vương Mậu mượn danh người khác, ký hợp đồng giả, dòng tiền chảy ngược, thành danh sách chứng cứ gửi cơ quan thuế.

Sau khi loại bỏ các lo ngại, cơ quan thuế đã tiến hành điều tra, xác minh thêm và cuối cùng, ngày 10 tháng 2 năm nay, đã xử phạt Vương Mậu 20 vạn nhân dân tệ vì hành vi phát hành hóa đơn giả. Vương Mậu đã nộp bổ sung hơn 26.000 nhân dân tệ thuế thu nhập cá nhân và 22.000 nhân dân tệ tiền phạt chậm nộp, các khoản này đã được nộp vào ngân sách nhà nước.