Hệ thống thuế tiền điện tử của Malaysia và cập nhật quy định năm 2024

Malaysia với vai trò trung tâm tài chính khu vực Châu Á-Thái Bình Dương, duy trì chính sách giám sát thận trọng, từng bước và cẩn trọng đối với ngành công nghiệp tiền mã hóa, đồng thời mở rộng không gian đổi mới một cách hợp lý. Bài viết phân tích từ nhiều góc độ, bắt đầu từ nền tảng thuế truyền thống của Malaysia, cơ chế thuế đặc thù của tiền mã hóa, đến các xu hướng quy định mới nhất năm 2024.

Nền tảng thuế truyền thống của Malaysia và ứng dụng đối với tài sản mã hóa

Hệ thống thuế của Malaysia gồm hai tầng: thuế trực thu và thuế gián thu. Thuế trực thu bao gồm thuế thu nhập, thuế lợi nhuận chuyển nhượng bất động sản, thuế thu nhập dầu khí, do Cục Thuế Malaysia quản lý. Trong khi đó, thuế gián thu gồm thuế hàng hóa, thuế nhập khẩu, thuế bán hàng, thuế dịch vụ, thuế tem, đều dưới sự giám sát của Cục Hải quan Hoàng gia.

Chính phủ Malaysia áp dụng hệ thống phân quyền, trong đó chính phủ liên bang quản lý chính sách thuế quốc gia, còn các chính quyền bang thu thuế đất đai, thuế khai thác mỏ, thuế rừng và các loại thuế địa phương khác. Trong cấu trúc đa tầng này, việc phân loại và đánh thuế các hoạt động giao dịch tiền mã hóa là vấn đề quan tâm hàng đầu của người nộp thuế.

Khung thuế thu nhập doanh nghiệp và cá nhân

Thuế thu nhập doanh nghiệp của Malaysia được thiết lập theo từng mức dựa trên quy mô doanh nghiệp và vốn điều lệ. Doanh nghiệp có vốn góp dưới RM250万 sẽ được hưởng mức thuế ưu đãi 15～17% trong giai đoạn ban đầu, sau đó áp dụng mức thuế tiêu chuẩn 24%. Ngược lại, các doanh nghiệp nước ngoài hoặc quy mô lớn sẽ bị đánh thuế 24% đồng đều.

Thuế thu nhập cá nhân áp dụng theo biểu thuế lũy tiến từ 0～30%, còn đối với người không cư trú và người nước ngoài thì áp dụng mức 30% đồng nhất. Khung thuế này sẽ ảnh hưởng như thế nào đến việc mở rộng đánh thuế đối với hoạt động lợi nhuận từ tiền mã hóa sau này là vấn đề then chốt trong cách giải thích của cơ quan thuế.

Hệ thống khấu trừ nguồn và thuế giá trị gia tăng

Tại Malaysia, một số khoản thu nhập nhất định bị áp dụng thuế khấu trừ nguồn, ví dụ dịch vụ kỹ thuật do các công ty không địa phương cung cấp bị đánh thuế 10%, lãi suất 15%. Phí hợp đồng theo ngành nghề sẽ bị thu trong phạm vi 3～10%. Cơ chế khấu trừ nguồn này tạo ra môi trường phức tạp, kết hợp với các hiệp định tránh đánh thuế hai lần quốc tế, với các mức thuế khác nhau theo từng quốc gia.

Chỉ đạo mới năm 2024: Chính sách mới của cơ quan thuế đối với giao dịch tiền mã hóa

Ngày 19 tháng 8 năm 2024, Ủy ban Chứng khoán Malaysia (SC) đã cập nhật hướng dẫn toàn diện về tài sản kỹ thuật số, làm rõ các chính sách quy định mới nhất trong thị trường tiền mã hóa. Việc cập nhật này quan trọng vì nó xác định rõ vị trí pháp lý của tài sản kỹ thuật số dựa trên Luật thị trường vốn và dịch vụ, quy định yêu cầu huy động vốn qua ICO, IEO, cũng như quy định vận hành dịch vụ lưu ký tài sản kỹ thuật số.

Malaysia hiện chưa đánh thuế lợi nhuận vốn đối với tiền mã hóa do cá nhân sở hữu. Tuy nhiên, điều này không có nghĩa là tất cả các giao dịch tiền mã hóa đều không chịu thuế. Cơ quan thuế đã ban hành hướng dẫn rõ ràng rằng, nếu cá nhân hoạt động giao dịch tiền mã hóa nhằm mục đích lợi nhuận, lợi nhuận đó sẽ được phân loại thành thu nhập doanh nghiệp và chịu thuế thu nhập cá nhân.

Tiêu chuẩn xác định nhà giao dịch ngày và các đối tượng chịu thuế

Cục Thuế Malaysia sẽ công nhận cá nhân là “nhà giao dịch ngày” nếu đáp ứng một trong các tiêu chí sau:

• Sở hữu lượng lớn tiền mã hóa
• Thời gian giữ ngắn
• Tần suất giao dịch cao
• Thực hiện các hoạt động chế biến, đóng gói, quảng bá tiền tệ nhằm nâng cao năng lực cạnh tranh trên thị trường
• Không bị ép bán (không do nhu cầu cấp bách về tài chính hoặc bị tịch thu tài sản)
• Thực hiện hoạt động giao dịch rõ ràng mang tính thương mại
• Sử dụng vay ngắn hạn để mua
• Các yếu tố phụ trợ hoặc tài liệu liên quan khác

Điểm quan trọng là, do Malaysia không có thuế lợi nhuận vốn, cơ quan thuế có khả năng chủ quan phân loại người nộp thuế là nhà giao dịch ngày. Tuy nhiên, nếu có thể cung cấp bằng chứng thể hiện ý định giữ lâu dài, thì hoạt động đầu tư không nhằm mục đích lợi nhuận sẽ được miễn thuế.

Khung quy định về tài sản kỹ thuật số: Chiến lược tuân thủ của Malaysia

Quá trình phát triển quy định từ 2014 đến 2024

Năm 2014, Ngân hàng Trung ương Malaysia (BNM) chính thức tuyên bố rằng Bitcoin và các loại tiền mã hóa khác không phải là tiền tệ hợp pháp và không nằm trong phạm vi điều chỉnh. Đồng thời, cảnh báo người dân về các rủi ro liên quan đến giao dịch tiền mã hóa.

Năm 2018, bước ngoặt quan trọng khi BNM xây dựng chính sách chống rửa tiền và phòng chống tài trợ khủng bố (AML/CFT) đối với tiền mã hóa, bắt buộc các nhà cung cấp dịch vụ tiền mã hóa phải đăng ký như “cơ quan báo cáo”. Điều này yêu cầu xác minh danh tính khách hàng (KYC), lưu trữ hồ sơ giao dịch, báo cáo các giao dịch đáng ngờ, đánh dấu bước đầu Malaysia chính thức đưa tiền mã hóa vào khuôn khổ quản lý tài chính.

Năm 2019, SC ban hành “Lệnh quy định thị trường vốn và dịch vụ (quy định về chứng khoán) (Tiền kỹ thuật số và token kỹ thuật số) 2019”, lần đầu tiên đưa các tài sản kỹ thuật số có đặc tính chứng khoán vào phạm vi quản lý của thị trường vốn. Năm 2020, ban hành “Hướng dẫn tài sản kỹ thuật số” chi tiết hơn, quy định điều kiện đăng ký ICO, mục đích sử dụng vốn, tiêu chuẩn phù hợp nhà đầu tư.

Tiếp đó, các sàn giao dịch tài sản kỹ thuật số (DAX) phải tuân thủ các tiêu chuẩn về xác minh danh tính, bảo vệ nhà đầu tư, an ninh kỹ thuật, công khai thông tin, kiểm soát nội bộ, báo cáo tuân thủ. Các biện pháp này giúp lấp đầy khoảng trống quy định trước đó, đưa việc phát hành token và vận hành nền tảng vào khung pháp lý có hiệu lực rõ ràng.

Nền tảng tuân thủ và tăng cường thực thi

Hiện nay, các nền tảng như Luno, Tokenize, SINECY đã được cấp phép hợp lệ và hoạt động dưới sự giám sát của Malaysia. Đồng thời, từ 2021 đến 2022, SC tăng cường thực thi các biện pháp đối với các nền tảng không phép, thường xuyên phát hành danh sách cảnh báo để cảnh báo nhà đầu tư tránh giao dịch trên các nền tảng chưa đăng ký.

Ranh giới giữa thuế và quy định: Tiêu chuẩn xác định nhà giao dịch ngày và phân loại thu nhập

Cơ chế tính thu nhập chịu thuế

Cơ quan thuế Malaysia đơn giản hóa việc tính thu nhập chịu thuế đối với các tổ chức hoạt động giao dịch lợi nhuận từ tiền mã hóa bằng cách lấy “chênh lệch giữa giá mua và giá bán”. Tuy nhiên, người nộp thuế nhận tiền mã hóa làm thù lao phải xác định thu nhập dựa trên giá thị trường hợp pháp tại thời điểm mua và khai báo trong tờ khai thuế.

Điểm đáng chú ý là, nếu hoạt động giao dịch tiền mã hóa được định nghĩa là “hoạt động kinh doanh có rủi ro cao” theo Điều 33 của Luật Thuế Thu nhập, thì các khoản chi phí liên quan như lãi vay, chi phí tuân thủ, chi phí lưu giữ sẽ được trừ vào thu nhập chịu thuế, giảm gánh nặng thuế thực tế của người kinh doanh.

Mờ nhạt ranh giới giữa đầu tư và giao dịch

Trong thực tế, vấn đề phức tạp nhất là phân biệt giữa mua để đầu tư và mua để giao dịch. Ví dụ, cá nhân mua Bitcoin với mục đích đầu tư ban đầu, sau đó sử dụng để thanh toán nợ, thì cơ quan thuế có thể xem xét lại tính chất thuế của hoạt động này, điều chỉnh dựa trên các yếu tố thay đổi. Sự không rõ ràng này là thách thức thực tiễn trong quy định thuế tiền mã hóa tại Malaysia.

Tiêu chuẩn quốc tế và hướng đi chính sách tương lai

Hợp tác đa phương và ứng phó với các dạng tài sản mới

Cơ quan quản lý Malaysia (SC, BNM) phối hợp với các tổ chức quốc tế như IOSCO, FATF để khảo sát, đánh giá các dạng tài sản mới như NFT, stablecoin, DeFi. Chính quyền Malaysia không vội cấm các dạng tài sản này, mà duy trì thái độ thận trọng, chờ đợi sự hình thành đồng thuận quốc tế.

Hướng phát triển chính sách trong tương lai

Thị trường tiền mã hóa Malaysia đang phát triển ổn định nhờ số lượng người dùng các nền tảng giao dịch hợp pháp như Luno, Tokenize tăng lên. Các cơ quan quản lý cũng tham gia các dự án thăm dò về tiền kỹ thuật số (CBDC), xây dựng nền tảng cho các chính sách trong tương lai.

Trong 5 năm tới, dự kiến chính sách sẽ tiến xa hơn theo hướng:

• Tăng cường phù hợp với các tiêu chuẩn quốc tế (FATF, MiCA), thúc đẩy trao đổi dữ liệu xuyên biên giới, xây dựng hệ thống kiểm tra dự trữ stablecoin độc lập, tiêu chuẩn thống nhất kiểm toán nền tảng.
• Trong lĩnh vực thuế, dự kiến sẽ áp dụng hệ thống báo cáo tự động dựa trên blockchain, giảm gánh nặng tuân thủ cho người nộp thuế, đồng thời nâng cao hiệu quả thu thuế của cơ quan.

Kết quả là, Malaysia sẽ cân bằng giữa quản lý rủi ro và thúc đẩy phát triển kinh tế, từng bước tích hợp tiền mã hóa vào hệ thống tài chính truyền thống, trở thành trung tâm dẫn dắt phát triển kinh tế số khu vực.