Не дозволяйте «зміни місця роботи перед аудитом» впливати на незалежність аудиту

Нещодавно Китайська асоціація сертифікованих бухгалтерів (далі — «中注协») опублікувала повідомлення, яке попереджає про ризики аудиту річної звітності компаній, що публічно торгують цінними паперами, у зв’язку з частими змінами аудиторських організацій.

На ключових етапах аудиту річної звітності 中注协 прямо вказує на потенційні професійні ризики, пов’язані з «зміною аудиторської фірми напередодні здачі звіту», закликаючи аудиторські компанії дотримуватися незалежності, об’єктивності та справедливості, виконуючи роль «сторожового собаки» капітального ринку. Не можна допустити, щоб «зміна фірми» позбавила незалежності аудиту. Це сприятиме нормативному регулюванню професійної діяльності з самого початку, запобіганню фальсифікацій у аудиті, забезпеченню достовірності фінансової інформації компаній, захисту прав інвесторів та сприянню високоякісному розвитку капітального ринку.

З огляду на реальні обставини, щоб забезпечити достатній час для проведення попередніх процедур аудиту та гарантувати якість аудиту фінансової звітності, більшість компаній завершили зміну аудиторської фірми до кінця 2025 року, а деякі — перенесли цю процедуру на початок 2026 року. За даними 中注协, станом на 24 березня 57 аудиторських фірм повідомили про зміну аудиторських організацій для фінансових звітів компаній, що котируються, що стосується 637 компаній. З них 609 компаній змінили аудиторську фірму до 2025 року, а 28 — на початку 2026 року.

Однак, за менш ніж місяць до крайнього терміну публікації річної звітності за 2025 рік, деякі компанії, наприклад, *ST, оголосили, що ще не визначилися з аудиторською фірмою на 2025 рік. Після невдачі з повторним наймом попередньої фірми та відхилення першої зміни на зборах акціонерів, третя спроба призначити аудитора на 2025 рік також потребує затвердження акціонерів. Згідно з інформацією цієї компанії, через те, що її фінансові дані за 2024 рік досягли межі для зняття з торгівлі через фінансові показники, вона вже була під статусом *ST з травня минулого року і зараз стикається з тиском на вихід з ринку.

Не можна заперечувати, що «зміна аудиторської фірми напередодні» може бути зумовлена об’єктивними причинами, наприклад, вимогами відповідності, але це також може викликати сумніви у інвесторів щодо об’єктивності аудиторської думки або спроб уникнути негативних висновків. Особливо в умовах дуже стиснутих термінів аудиту, якщо новий аудитор не має достатніх людських і ресурсних можливостей для повного та якісного проведення аудиту, це може поставити під сумнів достовірність та надійність річної звітності компанії.

Варто зазначити, що штрафи за видачу фальшивих аудиторських звітів значно зросли.

З одного боку, контроль за діяльністю аудиторських компаній у сфері цінних паперів посилюється. У квітні минулого року Міністерство фінансів і Китайська комісія з цінних паперів оновили «Положення про реєстрацію діяльності аудиторських фірм у сфері цінних паперів», що деталізує вимоги до реєстрації, посилює контроль за всіма етапами процесу та вводить механізми виходу з ринку. У практиці вже є випадки, коли аудиторські фірми були заборонені місцевими регуляторами через співпрацю з компаніями у фальсифікаціях або видачу фальшивих аудиторських звітів.

З іншого боку, посилюється відповідальність за порушення після завершення аудиту. У справах про фінансові махінації компаній, що котируються, все частіше притягують до відповідальності органи управління та відповідальних осіб, включаючи адміністративну та цивільну відповідальність, що стає вже звичайною практикою.

Крім того, у нашій країні знову було суттєво оновлено Закон про сертифікованих бухгалтерів, щоб вирішити актуальні проблеми, зокрема, фальсифікацію у аудиті. Попередній проект закону, що був відкритий для громадського обговорення, передбачає посилення відповідальності: штраф за порушення вимог щодо підготовки звітів збільшено з п’яти до десяти разів від суми незаконного доходу; у разі серйозних порушень — призупинення діяльності або анулювання ліцензії; а також передбачено, що сертифіковані бухгалтери, які видають фальшиві звіти, будуть позбавлені права займатися професією назавжди.

Річний аудит є важливою «захисною лінією» фінансової інформації компаній, а також ключовим етапом виконання обов’язків «сторожового собаки» сертифікованих бухгалтерів. У разі «зміни фірми напередодні», аудиторські компанії повинні обережно оцінювати складність бізнесу компанії та свою професійну здатність, ухвалювати зважені рішення щодо прийняття контракту. Якщо рішення про прийняття ухвалене, необхідно залучити достатні ресурси для аудиту, активно спілкуватися з попереднім аудитором, дотримуватися незалежності, професіоналізму, сумлінно виконувати обов’язки, об’єктивно та обережно висловлювати аудиторську думку, щоб зберегти якість аудиторської роботи.

Одночасно регуляторні органи мають посилити контроль за компаніями, що змінюють аудиторські фірми напередодні звітної дати. Необхідно особливо стежити за компаніями, які здійснюють раптову зміну фірми напередодні крайнього терміну публікації звіту, та за компаніями, що змінюють аудиторські фірми часто, посилюючи запити та перевірки. Необхідно проводити «прозорий» контроль за компаніями, що мають ризик виходу з ринку, щоб запобігти їхнім спробам приховати фінансові проблеми або уникнути відповідальності через зміну аудиторської фірми. Це сприятиме захисту прав інвесторів та підтримці порядку на капітальному ринку.