Біткойн високий податковий тягар стає проблемою? Нові підходи до податкового планування на основі політики амортизації установок для майнінгу

Автор: FinTax

1. Ціна біткоїна різко зросла

В останні роки ціна біткоїна пережила кілька раундів різкого зростання. На початку 2023 року ціна біткоїна становила лише близько 20 тисяч доларів, а зараз ціна біткоїна вже давно перевищила позначку в сто тисяч доларів і довгостроково утримується на високому рівні, ціна практично зросла в п'ять разів. Постійне зростання біткоїна протягом більш ніж двох років відображає глобальне середовище ліквідності, потребу в інституційних вкладеннях та тенденцію до входження цифрових активів у mainstream фінансову систему.

Джерело даних: yahoo finance, графік FinTax самостійно виготовлений

По-друге, високий дохід супроводжується високим податковим навантаженням

Однак інша сторона різкого зростання цін – це реальні проблеми, з якими стикаються інвестори в біткойн при реалізації своїх активів – з посиленням податкового контролю в різних країнах тягар податку на прибуток від реалізації BTC значний.

Наприклад, у США IRS розглядає криптовалюту як актив, тому, коли продаються, обмінюються або утилізуються криптоактиви, їхній дохід буде вважатися капітальним прибутком або звичайним доходом і оподатковуватиметься за відповідними ставками. Конкретно кажучи:

Якщо ви тримаєте криптовалюту менше року, вам потрібно сплачувати податок на короткостроковий капітальний прибуток, ставка якого розраховується за звичайною ставкою податку на доходи, яка варіюється від 10% до 37% залежно від річного доходу особи.

Податкова ставка федерального доходу за податковий рік 2025 становить:

Якщо ви тримаєте криптовалюту більше року, вам потрібно буде сплатити податок на довгострокові капітальні доходи, на довгострокові капітальні доходи поширюється пільгова ставка податку. Більшість платників податків сплачуватимуть ставку 0%, 15% або 20%.

Довгострокова ставка податку на прибуток від криптовалют у 2025 році становитиме:

Третє, нові ідеї податкового планування на основі політики прискореної амортизації

Але більший податковий тягар не означає, що платники податків повністю втрачають простір для планування. Якщо розумно використовувати положення системи податкового законодавства США, все ще можна зменшити ефективний податковий тягар за умови дотримання вимог. Наприклад, положення §168(k) Податкового кодексу США, яке передбачає політику “прискореної амортизації”, дозволяє платникам податків списувати всі витрати на придбання таких основних засобів, як майнери або сервери, в році їх покупки, що суттєво зменшує обсяг оподатковуваного доходу. Конкретні положення наведені нижче

(k)Спеціальний дозвіл на певне майно

(1)Додаткова надбавка

У випадку будь-якої кваліфікованої власності—

(A) амортизаційне відрахування, передбачене розділом 167(a) за податковий рік, в якому таке майно введено в експлуатацію, має включати надбавку, яка дорівнює 100 відсоткам скоригованої бази кваліфікованого майна, і

(B) базис кваліфікованої власності має бути знижений на суму такого вирахування перед розрахунком суми, яка інакше дозволена як вирахування амортизації відповідно до цього розділу для цього оподатковуваного року та будь-якого наступного оподатковуваного року.

Наведемо простий приклад для ілюстрації ефекту реалізації цього способу податкового планування: американська гірничодобувна компанія отримала доходи в 1 мільйон доларів у 2024 році, в той же рік інвестувавши 500 тисяч доларів у покупку майнінгових машин. Припустимо, що ставка податку на прибуток підприємств становить 21%.

Якщо застосовується §168(k) політика прискореної амортизації: компанія може одноразово списати всі витрати в розмірі 500 000 доларів у поточному році, податок на прибуток становить приблизно:

(100−50)×21%=10,5 тисяч доларів США

Якщо використовувати звичайний метод, наприклад, п'ятирічне лінійне амортизацію: щорічно можна вирахувати 100 тисяч доларів, податок на прибуток приблизно дорівнює:

(100−10)×21%=18.9 тисяч доларів США

Слід зазначити, що при застосуванні прискореного амортизаційного методу необхідно враховувати витрати року, щоб уникнути втрат прибутку та подальших переносів збитків. Щоб навести простий приклад: американська гірничодобувна компанія у 2024 році все ще інвестує 500 тисяч доларів у придбання гірничих машин, але в тому році отримує доходи у 400 тисяч доларів.

Якщо все ще використовувати політику прискореної амортизації §168(k):

Компанія може одноразово списати всі витрати в 500 тисяч доларів у поточному році, але через низький дохід після списання виникне бухгалтерський збиток у 100 тисяч доларів (NOL, чистий операційний збиток). Хоча прибуток за цей період є від'ємним і не підлягає оподаткуванню, це також означає, що підприємство не може вилучати або розподіляти прибуток, навіть якщо на рахунку все ще є грошовий потік. Водночас, відповідно до чинних норм, перенесений на наступний рік NOL може зменшити оподатковуваний дохід тільки на 80% у цьому році, тому бездумне використання прискореної амортизації в роки з низьким прибутком не є розумним кроком.

Чотири, підсумок

В цілому, постійне зростання цін на біткойн, хоча і принесло значні інвестиційні прибутки, також зробило податкові питання ще більш помітними. Перед обличчям подвійного тиску з боку посилення регулювання та зростання податкового навантаження, сліпе уникнення ризиків є недоцільним, тоді як розуміння та ефективне використання положень про відповідність в існуючому податковому законодавстві для податкового планування є більш раціональним вибором. Наприклад, політика “прискореної амортизації” згідно з §168(k) надає легальний шлях для зниження податків та оптимізації грошових потоків для капіталомісткої криптоіндустрії. Цей випадок ще раз підтверджує, що систематичне планування в рамках відповідності, використання простору дизайну системи для подолання податкових труднощів є ключовою ідеєю для інвесторів у криптовалюти для досягнення стійкого розвитку.