Regras de declaração de cripto da DAC8: explicação da estrutura tributária da UE

A DAC8 é o marco de transparência fiscal da União Europeia para criptoativos. Ele exige que os prestadores de serviços de criptoativos sujeitos à comunicação (RCASPs) coletem informações sobre residentes fiscais da UE e comuniquem determinadas transações com criptoativos às autoridades fiscais. As regras entram em vigor em 1º de janeiro de 2026, tornando-se relevantes para exchanges de criptoativos, brokers, provedores de carteiras com custódia, determinados operadores de criptoativos e usuários da UE cujos dados de transação possam ficar sujeitos ao intercâmbio automático.

Principais conclusões

• A DAC8 se aplica a partir de 1º de janeiro de 2026, que será o primeiro período de comunicação. As informações deverão ser trocadas em até nove meses após o fim do ano.

• Os prestadores de serviços de criptoativos sujeitos à comunicação devem identificar os usuários residentes na UE sujeitos à comunicação e informar atividades qualificadas de conversão entre criptoativos e moedas fiduciárias, entre criptoativos e de transferência.

• Operadores de criptoativos de fora da UE que atendem usuários da UE também podem estar sujeitos à DAC8 e talvez precisem fazer um registro único em um Estado-Membro da UE.

• A DAC8 incorpora elementos importantes da Crypto-Asset Reporting Framework (CARF) da OCDE, viabilizando o intercâmbio automático de informações entre autoridades fiscais.

• A DAC8 não estabelece uma tabela uniforme de penalidades de €20.000 a €500.000. Os Estados-Membros da UE definem as penalidades nacionais, que devem ser efetivas, proporcionais e dissuasivas.

O que é a comunicação de informações sobre criptoativos prevista pela DAC8?

A DAC8 é a Diretiva (UE) 2023/2226 do Conselho, a oitava alteração à Diretiva da UE sobre cooperação administrativa no domínio da tributação. Ela amplia a cooperação administrativa e o intercâmbio automático de informações para reforçar a transparência fiscal no mercado de criptoativos.

Antes da DAC8, as transações com criptoativos podiam ocorrer fora dos sistemas de comunicação utilizados pelas instituições financeiras tradicionais. A DAC8 cria um regime no qual os provedores qualificados de serviços de criptoativos coletam dados sobre residência fiscal e transações antes de comunicá-los às autoridades fiscais nacionais.

A estrutura complementa, mas é distinta da estrutura de Markets in Crypto-Assets da UE. Enquanto a MiCA estabelece regras regulatórias para criptoativos e provedores de serviços, a DAC8 trata principalmente da comunicação de informações fiscais e da cooperação administrativa.

Quem deve prestar informações nos termos da DAC8?

As obrigações de comunicação da DAC8 se aplicam aos prestadores de serviços de criptoativos sujeitos à comunicação, ou RCASPs. Essa categoria pode incluir exchanges de criptoativos, brokers de criptoativos, provedores de carteiras com custódia e outros operadores de criptoativos que realizem transações sujeitas à comunicação para usuários de criptoativos.

A estrutura de comunicação não se limita às empresas estabelecidas na União Europeia. Um operador de fora da UE que atenda usuários residentes na UE pode precisar se registrar junto à autoridade competente de um Estado-Membro da UE, a menos que um acordo de comunicação equivalente aplicável elimine obrigações duplicadas.

Algumas estruturas de finanças descentralizadas também podem exigir análise. A DAC8 se concentra em pessoas ou entidades que se qualificam como provedores sujeitos à comunicação. Portanto, as finanças descentralizadas não devem ser automaticamente consideradas incluídas ou excluídas apenas pela existência de contratos inteligentes. Da mesma forma, a OCDE identifica as DeFi como uma área que exige monitoramento contínuo no âmbito da CARF.

Quais criptoativos e transações estão sujeitos à comunicação?

A DAC8 abrange, de modo geral, os criptoativos relevantes que podem ser utilizados para pagamentos ou investimentos. Dependendo de suas características, isso pode incluir criptomoedas, stablecoins e determinados tokens não fungíveis.

As transações sujeitas à comunicação geralmente incluem:

• conversões entre criptoativos e moedas fiduciárias;

• conversões entre um criptoativo e outro;

• transferências de criptoativos relevantes; e

• determinadas transações de pagamento de varejo sujeitas à comunicação.

A Crypto-Asset Reporting Framework da OCDE exige que as transações de conversão sejam diferenciadas entre atividades de conversão de criptoativos para moeda fiduciária e de criptoativos para criptoativos, com os dados agregados por criptoativo relevante.

As moedas digitais de bancos centrais e os produtos qualificados de dinheiro eletrônico geralmente são tratados por meio do Common Reporting Standard ampliado, em vez de serem considerados criptoativos sujeitos à comunicação segundo a definição baseada na CARF.

Quais dados de transação os RCASPs devem coletar?

A DAC8 exige a coleta de dados que permita às autoridades fiscais nacionais identificar os usuários de criptoativos e vincular as transações sujeitas à comunicação à sua residência fiscal.

As informações podem incluir o nome, o endereço, o número de identificação fiscal, a data de nascimento, a jurisdição de residência fiscal do usuário e dados sobre as transações. Para os criptoativos relevantes, a comunicação pode incluir o valor justo de mercado agregado, os valores brutos, as unidades e a quantidade de transações, conforme a categoria da transação.

Isso transforma a conformidade fiscal relacionada a criptoativos, que deixa de depender principalmente da autodeclaração voluntária dos contribuintes e passa a contar com o compartilhamento estruturado e obrigatório de dados entre provedores de serviços de criptoativos e autoridades competentes.

Os RCASPs também devem obter uma autodeclaração de residência fiscal. Para usuários preexistentes, a Diretiva geralmente exige a conclusão do processo de diligência necessário até 1º de janeiro de 2027.

O que acontece se um usuário não fornecer informações fiscais?

A DAC8 estabelece um mecanismo específico de aplicação para os casos em que a autodeclaração não é fornecida.

Se um usuário de criptoativos não fornecer as informações exigidas após dois lembretes e já tiverem transcorrido pelo menos 60 dias desde a solicitação inicial, o RCASP deverá impedir que esse cliente realize transações sujeitas à comunicação.

Essa exigência é diferente das penalidades financeiras. A Diretiva final do Conselho não estabelece os padrões mínimos de penalidade de €20.000 a €500.000 para toda a UE, incluídos em uma proposta anterior. A legislação nacional define as penalidades aplicáveis, o que pode gerar diferenças significativas entre os Estados-Membros da UE.

Cronograma de comunicação da DAC8

O primeiro período de comunicação começou em 1º de janeiro de 2026.

Os Estados-Membros deveriam incorporar as principais disposições da DAC8 à legislação nacional até 31 de dezembro de 2025 e aplicá-las a partir de 1º de janeiro de 2026. As autoridades fiscais devem trocar as informações do primeiro período de comunicação em até nove meses após o fim de 2026. Assim, o prazo de intercâmbio em nível da UE termina em 30 de setembro de 2027. Os prazos nacionais para que os RCASPs apresentem informações podem ser anteriores.

A estrutura está estreitamente alinhada ao padrão global CARF da OCDE, segundo o qual as jurisdições participantes avançam em direção ao intercâmbio automático anual de informações sobre transações com criptoativos.

Como a Gate pode ajudar

Os usuários da UE que realizam transações de conversão por meio de plataformas de criptoativos regulamentadas devem manter seus próprios registros de transações e informações fiscais, mesmo quando a plataforma também tiver obrigações de comunicação nos termos da DAC8. A Gate Europe opera sob uma estrutura regulamentada pela MiCA, e os usuários podem consultar as informações efetivas de execução em mercados como o Gate EU Spot ao reconciliar compras, vendas e conversões.

A comunicação da plataforma nos termos da DAC8 não calcula os ganhos de capital finais nem a obrigação tributária individual. Esses resultados continuam dependendo da legislação fiscal nacional e das circunstâncias do usuário.

Conclusão

A DAC8 incorpora as transações com criptoativos ao sistema de intercâmbio automático de informações fiscais da União Europeia. A partir de 2026, os RCASPs qualificados da UE e de fora da UE deverão identificar os residentes fiscais da UE, coletar dados comunicáveis sobre transações com criptoativos e enviar informações de acordo com as implementações nacionais da Diretiva. A estrutura segue de perto os padrões CARF da OCDE, mas os procedimentos de apresentação, as penalidades e o tratamento fiscal ainda dependem, em parte, de cada Estado-Membro da UE.

Perguntas Frequentes

A DAC8 se aplica a exchanges de criptoativos fora da UE?

Sim. Operadores de criptoativos de fora da UE que atendem usuários residentes na UE podem estar sujeitos à DAC8 e talvez precisem se registrar em um Estado-Membro da UE, a menos que se aplique um acordo de comunicação equivalente.

A DAC8 exige a comunicação de todas as transações com criptoativos?

A DAC8 não contém uma ampla isenção de minimis que abranja transações comuns de conversão de criptoativos. As conversões de criptoativos para moedas fiduciárias, as conversões entre criptoativos e as transferências qualificadas podem estar sujeitas à comunicação, enquanto regras específicas se aplicam às transações de pagamento de varejo sujeitas à comunicação.

Os NFTs estão abrangidos pela DAC8?

Determinados NFTs podem se qualificar quando suas características permitirem que sejam utilizados para pagamentos ou investimentos. Portanto, não se deve presumir que os NFTs estejam automaticamente incluídos ou excluídos da estrutura de comunicação.

As penalidades da DAC8 variam entre €20.000 e €500.000?

Não. Esses valores mínimos constavam da proposta anterior da Comissão Europeia, mas não foram mantidos na Diretiva final. Os Estados-Membros estabelecem suas próprias penalidades efetivas, proporcionais e dissuasivas.

Quando começa o primeiro período de comunicação da DAC8?

O primeiro período de comunicação começou em 1º de janeiro de 2026. As informações relativas a esse período devem ser trocadas entre as autoridades competentes em até nove meses após o fim de 2026.