Ne pas savoir n'est pas une excuse! Obligations de déclaration fiscale et réalité de l'imposition supplémentaire sur les jetons virtuels | Contribution Gtax

*Ce rapport est un article de Aerial Partners, fournisseur de l’outil de calcul des impôts sur les cryptoactifs ‘Gtax’, contribuant à CoinPost.

Le mécanisme de déclaration fiscale et les pénalités en cas de non-déclaration

Dans le cadre de la gestion de patrimoine, la popularité des cryptoactifs (ci-après dénommés “cryptomonnaies”) est en augmentation. Cependant, il n’est pas rare que des cas se produisent où des taxes supplémentaires importantes sont imposées après avoir continué à négocier sans bien comprendre les déclarations fiscales.

Si vous faites du trading de cryptoactifs, il est important de connaître le mécanisme de déclaration fiscale et les pénalités en cas de non-déclaration.

C’est pourquoi cette fois-ci, plongeons profondément dans la fiscalité des cryptoactifs, qui ne peut pas être évitée en disant “Je ne savais pas !”, y compris les cas où la déclaration fiscale sur les transactions de cryptoactifs est nécessaire, les raisons pour lesquelles vos transactions secrètes peuvent être révélées et les pénalités en cas de non-déclaration.

Quand l’obligation de déclaration fiscale des cryptoactifs est-elle déclenchée ?

Les cryptoactifs génèrent des profits lorsqu’ils sont “vendus” ou “échangés”, etc. Les moments spécifiques où les profits et les revenus sont générés sont principalement les suivants.

• Lors de la conversion de la cryptomonnaie en yens japonais
• Lors de l’échange de cryptoactifs entre eux
• Lorsque vous achetez des biens et services avec des cryptoactifs

Et en fait, la question de savoir si une déclaration de revenus est nécessaire dépend du montant des revenus obtenus par la cryptoactifs et de la présence ou non de revenus d’emploi. Jetons un coup d’œil un peu plus en détail.

1. Si vous avez un revenu salarial, tel qu’un salarié

Pour les salariés et autres personnes percevant des revenus du travail, si l’une des conditions suivantes s’applique, il est nécessaire de déclarer les bénéfices tirés de la cryptomonnaie.

＜Les profits des cryptoactifs ont dépassé 200 000 yens sur une période d’un an＞

Pour un employé ordinaire dont le revenu annuel provient uniquement de revenus salariaux et de revenus en cryptomonnaie, une obligation de déclaration fiscale survient lorsque le profit en cryptomonnaie dépasse généralement 200 000 yens. Cependant, même si le profit est inférieur à 200 000 yens, une déclaration fiscale est nécessaire si le revenu total, autre que les revenus salariaux ou les revenus de retraite, dépasse 200 000 yens.

＜Le revenu annuel dépasse 20 millions de yens.＞

Les salariés ordinaires reçoivent un ajustement de fin d’année de leur entreprise et paient l’impôt sur le revenu. Cependant, lorsque le revenu d’un salarié dépasse 20 millions de yens, il n’est pas possible de payer entièrement l’impôt sur le revenu avec l’ajustement de fin d’année. Par conséquent, une déclaration de revenus doit être effectuée chaque année, quel que soit le montant des bénéfices de cryptoactifs.

2. Si vous n’avez pas de revenu salarial, comme les femmes au foyer ou les étudiants

Les personnes sans revenu salarial telles que les femmes au foyer, les étudiants, les travailleurs indépendants, etc., doivent faire une déclaration de revenus si leur revenu annuel total dépasse la déduction de base (480 000 yens) pendant une année. Par conséquent, si les bénéfices annuels des cryptoactifs dépassent la déduction de base, l’obligation de déclaration de revenus est requise.

Le travail secondaire de trading de crypto-monnaies pour les salariés est-il découvert ?

Travailler pour une entreprise qui interdit les emplois secondaires ou préférer ne pas être connu de son entourage sur le plan émotionnel peut conduire à des personnes pensant : “Je fais du trading de crypto-monnaies en secret sans que ma société ne le sache, mais je ne veux pas que cela se sache…”. Cependant, il existe un risque que cela soit découvert par l’entreprise en suivant le processus suivant.

Mécanisme de divulgation du travail secondaire à l’entreprise

Le principal facteur qui conduit à la révélation d’un deuxième emploi chez l’employeur est principalement l’augmentation du montant de l’impôt sur le revenu des résidents.

Dans le cas des employés de bureau, l’impôt sur le revenu des résidents est généralement déduit automatiquement du salaire sous forme de “retenue spéciale”. À ce moment-là, si vous avez réalisé d’importants bénéfices en cryptomonnaie et que le montant de l’impôt a considérablement augmenté, cela se reflétera dans l’avis d’impôt sur le revenu des résidents reçu par l’entreprise, et les responsables comptables ou les superviseurs pourraient remarquer : “Eh bien ? L’impôt sur le revenu des résidents est étrangement élevé…”

Et il y a un risque d’être suspecté de gagner de l’argent en faisant un travail secondaire, n’est-ce pas ?

Selon la méthode de collecte, vous pouvez éviter d’être découvert.

Les impôts des salariés sont généralement déduits automatiquement de leur salaire sous forme de “retenue à la source”, comme je l’ai mentionné, mais il est également possible de choisir de payer l’impôt sur le revenu dans le cadre d’une “retenue ordinaire” en effectuant le paiement vous-même depuis une banque ou un dépanneur lors de la déclaration de revenus.

Si vous ne voulez pas que votre travail secondaire de trading de crypto-monnaies soit exposé, en choisissant cette retenue à la source normale, les retenues sur salaire seront supprimées, ce qui réduira les chances que votre entreprise découvre votre travail secondaire.

Cependant, le passage au prélèvement normal n’est possible que dans des cas limités, et il est généralement recommandé aux salariés d’opter pour le prélèvement spécial. Les conditions de changement varient selon les municipalités, il est donc conseillé aux personnes concernées de se renseigner auprès de leur lieu de résidence.

Combien sera le montant de l’impôt rétroactif ?

Si vous ne faites pas de déclaration de revenus ou si vous faites des erreurs dans le calcul des gains et des pertes, quelle sera la taxe supplémentaire réellement imposée ? Le montant de la taxe supplémentaire varie en fonction du moment où vous soumettez la correction et du montant que vous aviez l’intention de payer. Examinons deux scénarios de simulation.

Modèle A: J’ai complètement oublié de faire ma déclaration de revenus et la date limite est passée !

Par exemple, calculons les impôts supplémentaires en cas de correction volontaire avant une vérification fiscale, si l’on oublie de faire une déclaration de revenus et que l’on s’en rend compte avant l’arrivée de l’audit fiscal.

• Impôt sur les bénéfices en cryptoactifs : 600 000 yens
• Date limite de déclaration : 15 mars 2024
• Date de paiement réelle : 14 juin 2024 (environ 3 mois après la date limite)
• Impôts complémentaires éventuellement applicables

Taxe de retard … Après la date limite de paiement, un certain pourcentage est ajouté de manière proratisée

Impôt supplémentaire non déclaré … Réduit à 5 % car une déclaration rectificative volontaire a été soumise avant la notification

Pénalité de retard: 3,500円 (※Référence: méthode de calcul des pénalités de retard de l’Administration fiscale)

Impôt additionnel non déclaré (taux de 5 %) : 5 % du montant d’impôt initial de 600 000 yens → 30 000 yens

Par conséquent, dans le cas du modèle A, en plus des 600,000 yens initialement prévus, une taxe supplémentaire de 33,500 yens sera imposée.

Par ailleurs, la taxe supplémentaire non déclarée a été révisée pour l’exercice 2024, avec des taux de 15% pour un montant de taxe à payer inférieur à 500 000 yens, de 20% pour un montant supérieur à 500 000 yens mais inférieur à 3 000 000 yens, et de 30% pour la portion excédant 3 000 000 yens.

Cette fois, car j’ai fait une déclaration rectificative avant de recevoir un avis d’audit fiscal, le taux a été réduit à 5 %, mais en cas de notification d’audit fiscal, les taux ci-dessus seront réduits respectivement à 10 %, 15 % et 25 %.

Modèle B: pas de déclaration délibérée pendant plus d’un an, puis contact de l’administration fiscale !

Ensuite, examinons également le cas où, après plus d’un an sans déclaration intentionnelle, vous avez soumis une déclaration rectificative après avoir reçu un avis de vérification fiscale.

• Impôt sur le revenu des gains en cryptomonnaie : 10,000,000 JPY
• Date limite de déclaration : 15 mars 2023
• Date de paiement réelle : 15 juin 2024 (environ 1 an et 3 mois de retard par rapport à la date limite)
• Impôt supplémentaire potentiellement applicable

Taxe de retard … Après la date limite de paiement, un pourcentage fixe est ajouté de manière proportionnelle aux jours écoulés.

Impôt sur les majorations… Si une dissimulation intentionnelle, une déclaration fictive ou un camouflage est considéré, le montant réel de l’impôt peut être majoré jusqu’à 40 %.

Taxe de retard : 30 400 yens (※ Référence : idem)

Taxe supplémentaire (40% prévu) : 40% du montant initial de l’impôt de 10,000,000 yens → 4,000,000 yens

Dans le cas du modèle B, en plus des 10,000,000 yens initialement prévus, une taxation supplémentaire de 4,304,000 yens sera imposée.

En comparant deux scénarios, plus la période entre la date limite de déclaration et la date effective s’allonge, plus les pénalités de retard augmentent, et il est possible de constater que des amendes supplémentaires sont imposées en cas de mauvaise foi, ce qui entraîne des frais de rappel encore plus élevés.

En cas de non-déclaration, il est important de faire une déclaration rectificative rapidement pour minimiser les pénalités.

L’année Reiwa 5 a entraîné en moyenne 662 millions de yens de taxes supplémentaires.

Les pénalités de redressement fiscal sont plus lourdes lorsque le montant de l’impôt à payer est élevé et s’alourdissent d’autant plus si vous tardez à corriger votre déclaration. Il n’est pas recommandé de minimiser en disant “les contrôles fiscaux n’arrivent que rarement”.

En fait, lors d’un examen fiscal réalisé du 1er juillet 2023 au 30 juin 2024, des erreurs telles que des omissions ont été découvertes dans environ 92 % des déclarations des personnes concernées, ce qui a entraîné des redressements fiscaux. Le montant total des redressements fiscaux s’élevait à 3,5 milliards de yens selon les documents, ce qui signifiait un paiement supplémentaire moyen de 6,62 millions de yens.

Les enquêtes fiscales sur les cryptoactifs deviennent de plus en plus strictes chaque année, donc dire “je ne savais pas” ne suffit pas. Il est important que tous les investisseurs impliqués dans les transactions de cryptoactifs aient une bonne connaissance de la fiscalité.

Référence: Situation de l’enquête sur l’impôt sur le revenu et la taxe de consommation pour l’exercice fiscal 5 de l’ère Reiwa du National Tax Agency

FAQ sur les impôts sur les cryptoactifs pour l’année 2024

Voici un résumé des questions qui préoccupent de nombreuses personnes. Si vous venez de commencer à trader des cryptoactifs ou si vous vous inquiétez des impôts, veuillez consulter ceci.

Quand vous voulez corriger une déclaration de revenus incorrecte, que devez-vous faire ?

Si des erreurs sont découvertes dans la déclaration de revenus, telles que “une erreur de calcul a été découverte plus tard” ou “une omission de déclaration a été trouvée en révisant l’historique de la bourse”, elles seront corrigées en utilisant l’une des trois méthodes suivantes.

rectification de la déclaration

Comment modifier le contenu avant la date limite de déclaration (généralement le 15 mars). Dans de nombreux cas, aucune pénalité n’est imposée tant que la date limite n’est pas dépassée.

Déclaration de rectification

En cas de découverte d’une erreur après la date limite, il peut y avoir des pénalités pour déclaration insuffisante ou pour retard, mais dans certains cas, si vous déclarez avant d’être averti par l’administration fiscale, les pénalités peuvent être réduites.

Demande de rectification

Procédure visant à récupérer un montant payé en trop. Elle doit normalement être effectuée dans les 5 ans suivant la date limite de déclaration.

Même dans le cas des transactions de cryptoactifs, les procédures de correction de base ne diffèrent pas des autres revenus. Si vous les remettez à plus tard, les pénalités augmenteront rapidement, donc agissez dès que vous vous en apercevez.

Si je possède simplement du Bitcoin, suis-je exempté d’impôts ?

Si vous détenez des cryptoactifs, vous ne serez généralement pas imposé tant que les profits ne sont pas réalisés. Cependant, vous serez imposé si des revenus sont générés, par exemple, dans le cas du staking.

• Si vous gagnez des Cryptomonnaie via le staking
• Si vous recevez des frais de location par le biais de prêts
• Si vous gagnez des cryptoactifs lors d’une distribution aérienne
• Lorsque vous effectuez du yield farming sur DeFi

En plus de la négociation de cryptomonnaies, la garde ou le prêt de pièces, ainsi que la réception de cryptomonnaies en tant que bonus, sont également soumis à l’imposition. Faites attention à ne pas omettre de déclarer correctement la valeur marchande au moment de la réception, car cela pourrait entraîner une omission dans la déclaration.

Si j’utilise une bourse d’échange étrangère, cela ne sera pas découvert ?

Il est très dangereux de penser que l’administration fiscale japonaise ne peut pas savoir si vous utilisez une bourse d’échange de crypto-monnaie à l’étranger. Même si vous utilisez une bourse d’échange étrangère, vous avez toujours l’obligation de déclarer et de payer des impôts sur les bénéfices réalisés dans le pays.

Même si vous envisagez de le cacher, l’administration fiscale japonaise peut obtenir des données de transactions sur des comptes à l’étranger et des bourses étrangères en se basant sur les “conventions fiscales” conclues avec divers pays du monde. Si votre omission est jugée intentionnelle, vous risquez de subir de lourdes pénalités pour acte répréhensible.

Résumé

Les transactions de cryptoactifs peuvent être commencées facilement, mais si vous ne comprenez pas les règles fiscales et les laissez de côté, vous courez le risque de devoir payer des impôts rétroactifs importants plus tard. Gérez soigneusement votre historique de transactions et vos profits, et faites une déclaration fiscale lorsque nécessaire.

Le marché des cryptomonnaies devrait continuer de croître fortement à l’avenir. Assurez-vous d’acquérir une connaissance et une compréhension correctes de la fiscalité, et veillez à investir de manière appropriée.

Outil de calcul des impôts “Gtax” Spécial déclaration fiscale

【Spécial impôt sur le revenu 1】Un expert-comptable explique les impôts sur les cryptoactifs à connaître

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【Spécial Impôt sur le Revenu 5】FAQ sur les impôts et la déclaration des impôts sur les cryptoactifs

Auteur: Daiki Fujimura Expert-comptable et fiscaliste

Directeur du développement des affaires de Aerial Partners Co., Ltd.

Travaillant principalement dans des domaines tels que la diligence raisonnable, l’introduction de calcul des coûts et le conseil en entreprise au sein d’un cabinet d’audit. De plus, en tant que responsable de l’équipe d’audit de la société de courtage, j’effectue également des missions de vérification en matière de gestion séparée. Je fournis un soutien comptable aux sociétés de cryptoactifs et je suis bien informé en matière de comptabilité et de fiscalité des cryptoactifs.