Stratégie fiscale des crypto-monnaies en Inde en 2023 : une explication détaillée des points de politique, d’optimisation et de conformité

**Compiler | Auteur |**Ektha Surana

Date : 8 juin 2023

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Profil de crypto-monnaie en Inde

**Les crypto-monnaies sont-elles une « monnaie » ou un « actif » en Inde ?

Les cryptomonnaies et les NFT sont classés comme des « actifs numériques virtuels (VDA) » et l’article 2(47A) a été ajouté à la Loi de l’impôt sur le revenu pour définir le terme. La définition est très détaillée, mais inclut principalement toute information, code, numéro ou jeton (pas de monnaie fiduciaire indienne ou étrangère) généré par des moyens cryptographiques. En bref, les « actifs numériques virtuels » font référence à tous les types de crypto-actifs, y compris les NFT, les jetons et les crypto-monnaies, mais à l’exclusion des cartes-cadeaux ou des bons d’achat.

Existe-t-il une taxe sur les crypto-monnaies en Inde ?**

Oui, les revenus des crypto-monnaies sont imposables en Inde. La position officielle du gouvernement sur les cryptomonnaies et autres actifs numériques virtuels a été clairement énoncée dans le budget 2022.

Comment la crypto-monnaie est-elle taxée en Inde ?

En Inde, les crypto-monnaies sont classées comme des actifs numériques virtuels et sont soumises à des taxes.

• Selon l’article 115BBH, les gains provenant des transactions en crypto-monnaies sont imposés à 30 % (plus 4 % d’impôt).
• L’article 194S prévoit une retenue d’impôt à la source (TDS) au taux de 1% sur le transfert de crypto-actifs à partir du 1er juillet 2022 si le montant de la transaction dépasse Rs 50 000 (et dans certains cas Rs 10 000) au cours du même exercice financier.
• La taxe sur les crypto-monnaies s’applique à tous les investisseurs, qu’ils soient privés ou commerciaux, qui transfèrent des actifs numériques au cours de l’année.
• Les gains à court terme et à long terme sont imposés au même taux et s’appliquent à tous les types de revenus gagnés par les investisseurs.

Par conséquent, les gains provenant de la négociation, de la vente ou de l’échange de crypto-monnaies seront imposés à un taux de 30 % (plus une surtaxe de 4 %), que le revenu soit considéré comme un gain en capital ou un revenu d’entreprise. En plus de cette taxe, un TDS de 1 % s’appliquera également à la vente d’actifs cryptographiques supérieurs à Rs 50 000 (ou dans certains cas Rs 10 000).

Notions de base sur l’impôt sur les crypto-monnaies

• 30% d’impôt sur les revenus de cryptomonnaies conformément à l’article 115BBH applicable à compter du 1er avril 2022 ;
• Conformément à l’article 194S applicable à compter du 1er juillet 2022, le transfert des VDA est soumis à un TDS de 1% ;
• Aucune déduction ne peut être faite pour des dépenses autres que le coût d’acquisition ;
• Les gains en cryptomonnaies doivent être déclarés conformément à l’annexe VDA de l’ITR.

Quelles transactions de crypto-monnaie sont imposables en Inde ?

Vous serez soumis à une taxe de 30 % si vous effectuez les transactions suivantes :

• Utilisez la crypto-monnaie pour acheter des biens ou des services.
• Échangez des crypto-monnaies contre d’autres crypto-monnaies
• Tradez des crypto-monnaies avec des monnaies fiduciaires
• Recevoir des crypto-monnaies en guise de rémunération pour des services
• Recevez des crypto-monnaies en cadeau
• Minage de crypto-monnaie
• Obtenez des revenus salariaux en crypto-monnaie
• Misez des crypto-monnaies et gagnez des récompenses de jalonnement
• Recevez des airdrops

Comment calculer la taxe sur les crypto-monnaies

Maintenant que vous savez que vous devez payer 30% d’impôt sur les bénéfices des crypto-monnaies, voyons comment calculer les bénéfices. Le profit est le prix de vente moins le prix de revient.

Comprendre l’impôt sur la retenue à la source pour les transactions en crypto-monnaies

L’impôt retenu à la source (TDS) est conçu pour taxer les traders et les investisseurs de crypto-monnaies lorsqu’ils effectuent une transaction en déduisant un pourcentage à la source. L’acheteur qui doit le montant au vendeur doit soustraire le montant de l’ATD et le remettre au gouvernement central pour payer le solde au vendeur. En Inde, le taux d’imposition TDS pour les crypto-monnaies est fixé à 1 %. À compter du 1er juillet 2022, l’acheteur sera responsable de déduire les TDS à un taux de 1 % lorsqu’il paiera les frais de transfert de crypto-monnaie/NFT au vendeur. Si la transaction a lieu sur une bourse, la bourse peut déduire la TDS et payer le solde au vendeur. Les TDS sont automatiquement déduits par les bourses indiennes, tandis que les particuliers qui négocient le forex doivent déduire manuellement les TDS et déposer des déclarations TDS.

• Transactions P2P : Dans le cas de transactions P2P, l’acheteur sera responsable de déduire les TDS et de soumettre le formulaire 26QE ou 26Q (selon le cas). Par exemple, utiliser des roupies pour acheter des crypto-monnaies via des plateformes P2P ou des échanges internationaux.
• Transactions en crypto-monnaie : TDS applique un taux d’imposition de 1 % aux acheteurs et aux vendeurs. Par exemple, acheter des crypto-monnaies avec des stablecoins.

Taxe Airdrop

Un airdrop est le processus de distribution de jetons ou de pièces de crypto-monnaie directement à une adresse de portefeuille spécifique, généralement gratuitement. L’objectif de l’airdrop est de faire connaître le jeton et d’augmenter la liquidité dans les premiers stades d’une nouvelle monnaie. Les parachutages sont taxés à 30 %.

Alors, à combien s’élève l’airdrop ?

• Réception de crypto-monnaie : L’airdrop sera taxé selon la valeur déterminée par la règle 11UA, c’est-à-dire en fonction de la valeur marchande du jeton le jour où il est reçu par l’échange ou l’échange décentralisé. La taxe sera prélevée à hauteur de 30 % de cette valeur.
• Vendez, échangez ou dépensez ces jetons plus tard : si vous vendez, échangez ou dépensez ces jetons plus tard, une taxe de 30 % sera prélevée sur le produit gagné.

Par exemple :

1. Supposons que M. Bob reçoive un airdrop de 20 000 jetons BCH le 1er avril 2022, mais que ces jetons ne sont pas échangés sur les bourses ou les DEX. Dans ce cas, il ne sera pas imposé.

2. Supposons maintenant que M. Bob ait également reçu un airdrop de 20 000 jetons BCH le 1er avril 2022 et que BCH jetons soient échangés (échangés, achetés ou vendus) sur une bourse ou un DEX. Le 1er avril 2022, le prix du jeton BCH sur la bourse était de Rs 10.

• Dans ce cas, une taxe de 30% sera prélevée sur Rs 200,000 (₹20,000*10 roupies). Maintenant, si M. Bob vend ces jetons à Rs 500 000, alors Rs 200 000 seront considérés comme un coût et le solde de Rs 300 000 sera taxé à 30 %.

Taxe sur le minage de crypto-monnaies

Le minage fait référence au processus de vérification et d’enregistrement des transactions sur un réseau blockchain à l’aide d’ordinateurs puissants ou de matériel de minage spécialisé.

Dans un réseau blockchain, les transactions sont vérifiées par un groupe de nœuds ou d’ordinateurs appelés « mineurs » qui s’affrontent pour résoudre des énigmes mathématiques complexes. Le premier mineur à résoudre l’énigme sera récompensé par une certaine quantité de crypto-monnaie, et le montant de la récompense varie d’un réseau à l’autre.

Les revenus miniers perçus seront imposés à un taux forfaitaire de 30 %. Le coût du minage de crypto-monnaie sera considéré comme « 0 » lors du calcul du produit au moment de la vente. Les dépenses telles que les coûts d’électricité et d’infrastructure ne doivent pas être incluses dans le coût d’acquisition.

Alors, à combien s’élève la taxe sur le minage de crypto-monnaie ?

• Réception de crypto-monnaie : Les crypto-actifs reçus au moment du minage seront taxés à la valeur déterminée par 11UA, c’est-à-dire en fonction de la valeur marchande du jeton à la date de réception de celui-ci par l’échange ou l’échange décentralisé. Le taux d’imposition sera prélevé à 30 % de cette valeur.
• Vente, échange ou utilisation ultérieure : Si ces actifs sont vendus, échangés ou utilisés ultérieurement, une taxe de 30 % sera prélevée sur le produit gagné.

Taxe sur le jalonnement/la frappe de crypto-monnaies

Dans le monde des crypto-monnaies, le minting fait référence au processus de génération de nouveaux blocs dans une blockchain à l’aide d’un algorithme de preuve d’enjeu en échange d’une récompense sous la forme de crypto-monnaie nouvellement générée et de commissions.

Si vous misez des crypto-monnaies, vous devrez peut-être payer des impôts sur vos revenus. Le montant gagné grâce au staking dépend de l’APR proposé par le validateur. Par exemple, si vous misez 100 pièces à un taux d’intérêt annuel de 10 %, vous recevrez 10 % d’intérêt par an.

Vos gains de staking seront imposés à 30 %. De plus, lorsque vous vendez des crypto-actifs, vous serez soumis à un impôt sur les plus-values de 30 %.

En général, le transfert de vos tokens vers un pool de staking ou un portefeuille ne génère généralement pas de taxes. De plus, le transfert d’actifs entre portefeuilles est généralement considéré comme exonéré d’impôt.

Taxe sur les crypto-monnaies sur les cadeaux

Dans le budget 2022, les biens numériques virtuels sont inclus dans le périmètre des biens mobiliers. Par conséquent, si la valeur totale du cadeau dépasse Rs 50 000, le cadeau crypto reçu sera imposé au taux fixe régulier en tant que « revenu provenant d’autres sources ».

Les crypto-monnaies offertes en cadeau par des proches seront déductibles des impôts. Cependant, si un cadeau en crypto-monnaie offert par une personne non apparentée vaut plus de Rs 50 000, il est imposable. Les dons reçus lors d’occasions spéciales, par le biais d’un héritage ou d’un testament, d’un mariage ou d’une réflexion sur le décès sont également déductibles d’impôt.

Pertes dues au trading de crypto-monnaies

Selon les dispositions du code fiscal 115BBH, les pertes causées par les crypto-monnaies ne peuvent être compensées par aucun revenu, y compris les gains en crypto-monnaies. Par conséquent, les investisseurs en cryptomonnaies ne seront pas en mesure de compenser les pertes en cryptoactifs de l’année dernière lorsqu’ils déposeront leurs RTI (formulaires de déclaration) cette année.

En outre, les investisseurs indiens en crypto-monnaies ne sont pas autorisés à déclarer des dépenses liées à leurs activités de crypto-monnaie autres que le coût d’acquisition ou le coût d’achat.

Par exemple, M. X a acheté un BTC d’une valeur de Rs 60 000 et l’a ensuite revendu pour Rs 80 000. Il a également acheté un magasin de ETH d’une valeur de Rs 40 000 et l’a vendu pour Rs 30 000. La bourse facture des frais de négociation de Rs 1000. La taxe sur les deux opérations est calculée comme suit :

Ici, une perte de Rs 10 000 ne peut pas être compensée par un gain de Rs 20 000. Le taux d’imposition est de 30 % sur tous les revenus de Rs 20 000. De plus, les frais de transaction de Rs 1000 ne peuvent pas être déduits.

Divulgation des cryptoactifs au bilan

Le Department of Corporate Affairs (MCA) a rendu obligatoire la divulgation des profits et des pertes sur les crypto-monnaies. En outre, la valeur de la crypto-monnaie à la date de clôture du bilan doit également être déclarée. En conséquence, à partir du 1er avril 2021, l’annexe III de la loi sur les sociétés a également été modifiée. Cette réglementation peut être considérée comme la première étape de la réglementation gouvernementale des crypto-monnaies.

Veuillez noter que cet EO ne s’applique qu’aux sociétés et que les contribuables individuels ne sont pas tenus de se conformer à ces dispositions. Cependant, déclarer et payer des impôts sur les revenus des crypto-monnaies est un must pour tous.

Calendrier des réglementations fiscales sur les crypto-monnaies en Inde

FAQ sur la taxation des crypto-monnaies en Inde

R : Quel est le montant de la taxe prélevée sur les crypto-monnaies en Inde ?

• Les gains en crypto-monnaie sont soumis à un impôt de 30 % (plus un supplément applicable et un impôt de 4 %) en vertu de l’article 115BBH.

B Comment la taxe sur les crypto-monnaies est-elle calculée ?

• Comme mentionné ci-dessus, l’imposition des gains en crypto-monnaie dépend du type de transaction.

C Comment calculez-vous la taxe de 30 % sur les crypto-monnaies ?

• Vos revenus provenant des crypto-monnaies seront soumis à une taxe sur les crypto-monnaies de 30 %. Chiffre d’affaires = Prix de vente - Prix de revient

Comment puis-je déclarer les crypto-monnaies dans ma déclaration de revenus ?

• Pour les exercices 2022-23 et 2023-24, vous devrez produire une déclaration de revenus sur les cryptomonnaies à l’aide du formulaire ITR-2 (s’il s’agit de gains en capital) ou du formulaire ITR-3 (s’il s’agit d’un revenu d’entreprise). Le nouveau formulaire ITR comprend une section spécifique, « Annexe VDA », qui est utilisée pour déclarer les gains ou les revenus en cryptomonnaies. En vertu des règles standard de l’impôt sur le revenu, les gains provenant de transactions en cryptomonnaies seront imposés comme suit : (i) le revenu d’entreprise ou (ii) les gains en capital. La classification dépend de l’intention de l’investisseur et de la nature de ces transactions.

• Revenus d’entreprise : Si les transactions sont fréquentes et que le volume est élevé, les revenus provenant des cryptomonnaies peuvent être classés comme des « revenus d’entreprise ». Dans ce cas, l’ITR-3 peut être utilisé pour déclarer les revenus des cryptomonnaies.
• Plus-values : En revanche, si la principale raison de détenir une crypto-monnaie est de bénéficier d’une plus-value à long terme, alors le gain sera classé comme une « plus-value ». Dans ce cas, l’ITR-2 peut être utilisé pour déclarer les gains en cryptomonnaies.