Interpréter le Schéma directeur du plan du "15e quinquennat" | Entretien exclusif avec Li Xuhong : La gamme de la collecte globale de l'impôt sur le revenu des personnes physiques s'élargira progressivement à l'avenir, réalisant finalement une combinaison "plus approfondie" du calcul d'imposition global et catégorique

Chaque journaliste du Daily Economic News｜Zhang Rui Éditeur｜Huang Sheng

Le 13 mars, le « Quatrième Plan Quinquennal de développement économique et social de la République populaire de Chine » (ci-après « le Plan ») a été publié à l’étranger.

En ce qui concerne la mise en place d’un système financier moderne, le Plan propose de renforcer la réforme du système fiscal et financier, de jouer pleinement le rôle de la politique budgétaire proactive, d’améliorer la gestion scientifique des finances, et d’accroître la durabilité financière. Il souligne l’importance de renforcer la guidance macroéconomique sur la préparation du budget et la politique fiscale, de faire jouer le rôle de la planification financière à moyen terme pour équilibrer les budgets pluriannuels, et de garantir les ressources pour les grandes stratégies nationales et les besoins fondamentaux de la population.

Les journalistes ont noté que, contrairement à la section séparée dans le « Quatrième Plan » qui traitait de l’accélération de l’établissement d’un système financier moderne et de l’amélioration du système fiscal moderne, le présent Plan intègre ces éléments dans une section unique sur la « mise en place d’un système financier moderne ».

De plus, ce Plan comporte de nombreuses nouvelles formulations. Par exemple, il propose de « perfectionner le système d’impôt sur le revenu des personnes physiques combinant approche globale et catégorisation », de « perfectionner la politique de remboursement de la TVA déductible », d’« optimiser la répartition de la part de la taxe partagée », et de « rechercher un système fiscal adapté aux nouvelles formes d’activité ».

Sur ces nouvelles formulations, le journaliste du Daily Economic News (ci-après « NBD ») a interviewé le professeur Li Xuhong, vice-doyen de l’Académie nationale de comptabilité de Pékin.

Li Xuhong, source de l’image : fourni par l’interviewé

L’expansion progressive de la portée de l’impôt sur le revenu des particuliers

NBD : Comparé au « Quatrième Plan » qui séparait la mise en place d’un système fiscal moderne et l’amélioration du système fiscal, le Plan actuel propose de renforcer la coordination des ressources financières et du budget, d’accroître la coordination entre le budget des fonds publics, le budget de gestion du capital d’État et le budget général, d’améliorer le système de gestion du capital d’État, et d’augmenter raisonnablement le taux de recouvrement des revenus du capital d’État. Quelles en sont les principales motivations ?

Li Xuhong : En se basant sur la nouvelle situation de développement économique et social durant le quinquennat « 14e », cette orientation est à la fois une nécessité pratique et une stratégie à long terme. La reprise économique continue de se consolider, mais les problèmes de développement déséquilibré et insuffisant restent importants. La gestion financière doit faire face à une pression de maintien de l’équilibre, avec de lourdes charges sur les finances locales et dans les secteurs clés. Certaines ressources financières sont dispersées, la coordination est insuffisante, et la gestion manque de normes, ce qui nuit à l’efficacité de l’utilisation des fonds et à la durabilité financière.

Par ailleurs, la régulation de la gestion des revenus publics, en intégrant tous les revenus issus de l’exercice du pouvoir administratif, de la crédibilité du gouvernement et des actifs des ressources d’État dans la gestion budgétaire, est une exigence essentielle pour renforcer la discipline financière, prévenir et gérer les risques fiscaux, et améliorer le système budgétaire moderne. Cela permet de concentrer les ressources pour soutenir les grandes stratégies nationales, les besoins fondamentaux de la population et les secteurs clés, tout en résolvant les problèmes de fragmentation du budget et de gestion incohérente des recettes et des dépenses, et en améliorant l’efficacité de la régulation macroéconomique.

NBD : Par rapport à la proposition du « Quatrième Plan » d’améliorer le système d’impôt sur le revenu des particuliers, d’étendre la portée de la taxation globale et d’optimiser la structure des taux, le Plan actuel propose de perfectionner le système combinant approche globale et catégorisation, d’étendre progressivement la portée de la taxation globale, et de renforcer la politique fiscale sur les revenus d’exploitation, de capital et de propriété. Comment comprendre le « système d’impôt sur le revenu des particuliers combinant approche globale et catégorisation » ? Quelles sont les raisons derrière la proposition de « renforcer la politique fiscale sur les revenus d’exploitation, de capital et de propriété » ?

Li Xuhong : Le système d’impôt sur le revenu des particuliers combinant approche globale et catégorisation consiste principalement à agréger annuellement certains types de revenus similaires pour le calcul de l’impôt, tout en taxant séparément d’autres types de revenus selon une périodicité mensuelle ou par transaction. Cela permet d’équilibrer la justice fiscale et l’efficacité de la gestion, tout en respectant le principe de capacité contributive, en adéquation avec le développement réel de notre système fiscal. À terme, la portée de la taxation globale sera progressivement élargie, passant d’un « premier stade de combinaison » à une « intégration plus complète ».

Le renforcement de la politique fiscale sur les revenus d’exploitation, de capital et de propriété, dans le cadre du « 14e », vise à répondre aux besoins d’optimisation de la répartition des revenus et d’amélioration de la structure fiscale. La diversification croissante des sources de revenus des résidents, avec une part accrue des revenus du capital et du patrimoine, rend l’ancien système fiscal insuffisant pour réguler ces revenus, ce qui peut entraîner un déséquilibre de la charge fiscale. De plus, dans le contexte des nouvelles formes d’activité, des problèmes de déconnexion avec le système fiscal apparaissent, avec des risques d’évasion fiscale et de gestion inefficace. Cette démarche vise à améliorer le système fiscal, à combler les lacunes liées à la transformation de la nature des revenus et à la sous-estimation des revenus, afin de rendre la fiscalité plus équitable et efficace, et de contribuer à la réalisation de la prospérité commune.

Pendant le « 14e » : le focus politique passera de « larges avantages fiscaux » à « amélioration systématique »

NBD : Le « Plan » propose d’améliorer la politique de remboursement de la TVA déductible et la chaîne de déduction, ainsi que d’optimiser la répartition de la taxe partagée. Cela signifie-t-il que, durant le « 14e » plan, des politiques préférentielles relatives à la TVA déductible seront encore introduites ? La proposition d’« optimiser la répartition de la taxe partagée » a-t-elle une signification particulière ?

Li Xuhong : L’amélioration de la politique de remboursement de la TVA déductible et de la chaîne de déduction ne signifie pas simplement la prolongation ou l’expansion des avantages, mais vise à optimiser la conception du système. Pendant le « 14e », l’accent sera mis sur la transition d’une politique de soutien ponctuel vers une amélioration systémique et institutionnelle. Les efforts futurs porteront sur l’optimisation des processus de remboursement, la correction des lacunes dans la déduction, et la mise en place d’un mécanisme de partage équitable, afin de soutenir précisément les secteurs clés comme la fabrication et l’innovation technologique, tout en réduisant la charge financière pesant sur les entreprises, et en évitant de fausser le comportement des acteurs du marché.

L’optimisation de la répartition de la taxe partagée vise principalement à équilibrer la relation de distribution des ressources financières entre le centre et les régions, et à renforcer le système financier moderne. La TVA et d’autres taxes partagées sont des sources importantes de revenus pour les collectivités locales. L’objectif est d’atténuer les disparités régionales, de soulager la pression fiscale et budgétaire dans certaines zones, de garantir la responsabilité financière locale, et d’accroître la stabilité et la durabilité du fonctionnement financier. Par ailleurs, cela encourage les régions à changer leur modèle de développement, en passant d’une dépendance à la concurrence fiscale à une optimisation de l’environnement des affaires et à la stimulation de la croissance endogène, afin d’adapter la répartition des ressources financières à un développement de haute qualité et à la construction d’un marché national unifié.

Recommandation pour une recherche prospective sur la régulation fiscale des droits de propriété et d’utilisation des ressources de données

NBD : Le « Plan » propose d’étudier un système fiscal adapté aux nouvelles formes d’activité. Avez-vous des recommandations à ce sujet ?

Li Xuhong : La construction d’un système fiscal adapté aux nouvelles formes d’activité doit respecter les principes d’inclusion prudente, d’équité et d’unification, tout en étant facile à gérer. Il faut prendre en compte la vitalité de ces nouvelles activités et la régulation fiscale.

Premièrement, il faut clarifier les frontières fiscales des nouvelles formes d’activité, définir clairement les obligations fiscales et les responsabilités de retenue à la source des plateformes, des travailleurs flexibles, des services numériques, etc., et anticiper la régulation des droits de propriété sur les données, leur traitement et leur utilisation, afin d’éviter les zones d’ombre dans la gestion fiscale, et d’assurer une équité fiscale entre le numérique et le physique.

Deuxièmement, il faut améliorer les mécanismes de gestion adaptés, en s’appuyant sur le big data, l’intelligence artificielle et d’autres outils numériques, pour optimiser le partage d’informations fiscales, en brisant les barrières entre plateformes, administrations fiscales et institutions financières, afin d’améliorer la précision de la gestion.

Troisièmement, il faut ajuster les politiques fiscales pour répondre aux caractéristiques des nouvelles activités, telles que la légèreté des actifs, la flexibilité et la fusion transsectorielle, en améliorant les politiques relatives à la TVA et à l’impôt sur le revenu, pour éviter que des politiques obsolètes ne freinent leur développement.

Quatrièmement, il faut respecter le principe de la légalité fiscale, en intégrant progressivement la gestion fiscale des nouvelles activités dans le cadre juridique, tout en assurant une régulation équilibrée et une ouverture à l’innovation, afin de soutenir un développement sain et ordonné, et de stimuler de nouvelles dynamiques de croissance économique.

NBD : Par rapport au « Quatrième Plan » qui ne mentionnait que la « régulation et l’amélioration des avantages fiscaux », le « Plan » actuel insiste sur la mise en œuvre intégrale du principe de légalité fiscale, la régulation des avantages fiscaux, et le renforcement de la supervision comptable. Il prévoit également d’accélérer la construction d’un mécanisme durable de gestion de la dette publique conforme à la haute qualité de développement. Que signifient ces signaux ?

Li Xuhong : Dans l’ensemble, cette orientation montre la ferme volonté d’utiliser des contraintes institutionnelles pour encadrer l’exercice du pouvoir fiscal, et d’adopter une pensée juridique pour prévenir les risques fiscaux. Elle indique clairement que la réforme du système fiscal s’approfondit, avec un renforcement global de la légalité et de la gestion des risques.

Premièrement, l’orientation vers la légalité est plus marquée. La priorité est donnée à l’amélioration du cadre juridique fiscal, à la normalisation des politiques d’avantages fiscaux, et à la prévention des avantages arbitraires ou des manipulations politiques, afin de maintenir l’unité et l’équité du système fiscal.

Deuxièmement, la discipline est renforcée. La supervision comptable et financière doit être rigoureuse, avec un mécanisme de contrôle complet à toutes les étapes, pour renforcer la transparence et la conformité dans la gestion des fonds publics et la collecte fiscale.

Troisièmement, la prévention des risques est accentuée. Il faut renforcer la gestion du risque de dette, en construisant rapidement un mécanisme durable pour la gestion de la dette publique, afin de maîtriser les risques liés aux dettes cachées, et d’assurer la durabilité financière.