Comprendre vos obligations en matière de droits de donation : Quel est le montant du droit de donation et ce que vous devez savoir

Lorsque vous envisagez de transférer des actifs à des membres de votre famille ou à des proches, une question cruciale se pose : quel est le montant de la taxe sur les dons, et cela s’appliquera-t-il à votre situation ? La réponse dépend de deux seuils clés fixés par l’IRS – une allocation annuelle et un plafond à vie.

L’allocation annuelle : votre seuil de dons exonérés d’impôt

L’IRS vous permet de donner jusqu’à 17 000 $ par personne chaque année civile sans conséquences fiscales fédérales sur les dons. Ce chiffre de 2023 représente une augmentation par rapport à 16 000 $ en 2022, et il est important de comprendre que cette limite s’applique par bénéficiaire, et non comme un plafond total sur vos dons.

Voici ce que cela signifie concrètement : vous pouvez distribuer 17 000 $ à votre fille, encore 17 000 $ à votre fils, 17 000 $ à un petit-enfant, etc. – le tout sans déclencher d’obligations fiscales. La contrainte essentielle est que vous ne pouvez pas donner plus de 17 000 $ à une seule personne sur une période de 12 mois sans utiliser votre exemption à vie ou faire face à d’éventuelles obligations de déclaration.

Pour les couples mariés, l’opportunité double. Chaque conjoint peut indépendamment donner 17 000 $ au même bénéficiaire, ce qui signifie qu’un couple marié pourrait fournir 34 000 $ par an à une personne sans impôt. Cependant, cela nécessite une documentation appropriée et une coordination entre conjoints.

Que se passe-t-il si vous dépassez la limite annuelle ?

Dépasser le seuil de 17 000 $ ne signifie pas automatiquement que vous devez payer des impôts immédiatement. Cela déclenche plutôt une obligation de déclaration et utilise votre exemption à vie.

L’IRS définit un don imposable comme tout transfert d’argent, de propriété ou d’autres actifs à une autre personne où vous ne recevez pas une valeur équivalente en retour. Cette définition large englobe :

• Transferts d’argent liquide et chèques
• Immobilier (y compris maisons et terrains)
• Véhicules et biens personnels
• Comptes d’investissement et titres
• Prêts sans intérêt aux membres de la famille
• Ventes de biens en dessous de leur valeur marchande

Si vous donnez 25 000 $ à quelqu’un en une seule année, l’excédent de 8 000 $ doit être déclaré à l’IRS sur le formulaire 709, et ce montant sera déduit de votre exemption à vie. Vous ne paierez pas d’impôt à ce moment-là – mais vous réduisez la somme que vous pouvez transférer sans impôt tout au long de votre vie.

Votre exemption à vie : la vue d’ensemble

Pour 2023, vous disposez d’une exemption à vie combinée de 12,92 millions de dollars pour les droits de donation. Ce chiffre a augmenté par rapport à 12,06 millions en 2021, en tenant compte des ajustements liés à l’inflation. La majorité des individus ne s’approcheront jamais de ce seuil, c’est pourquoi la plupart des contribuables ne paient jamais réellement de taxe sur les dons.

Voici comment fonctionne l’exemption à vie : imaginez que vous donnez 225 000 $ à un membre de la famille en une année. Sur ce montant, 17 000 $ relèvent de votre allocation annuelle. Les 208 000 $ restants sont « imposables » et doivent être déclarés. Plutôt que de payer immédiatement des taxes, ces 208 000 $ réduisent votre exemption à vie de 12,92 millions à environ 12,712 millions.

Vous pouvez théoriquement continuer à faire de grands dons tout au long de votre vie, chaque excédent diminuant votre exemption à vie de 12,92 millions. Ce n’est qu’une fois cette somme épuisée que la responsabilité fiscale réelle pourrait survenir – et à ce moment-là, les taux varient de 18 % à 40 %, selon le montant du don.

Dons qui ne déclenchent jamais d’obligations fiscales

L’IRS reconnaît certains transferts comme intrinsèquement non imposables, quel que soit le montant :

Les dons illimités et exonérés d’impôt concernent :

• Tous les dons à votre conjoint ( s’il est citoyen américain)
• Le soutien apporté aux personnes à charge
• Les dons à des organisations caritatives qualifiées
• Les contributions aux campagnes politiques
• Les paiements directs aux établissements d’enseignement pour les frais de scolarité
• Les paiements directs aux prestataires médicaux ou compagnies d’assurance santé pour des dépenses médicales

Exception importante : si votre conjoint n’est pas citoyen américain, la limite annuelle tombe à 157 000 $ par an.

Les paiements pour l’éducation et la santé ont des interprétations spécifiques. Les paiements de scolarité sont couverts, mais les livres, le logement, la pension et les repas ne le sont pas. De même, les paiements médicaux directs aux prestataires sont exonérés, mais le remboursement de dépenses déjà payées par quelqu’un d’autre ne l’est pas.

Une stratégie intelligente pour l’éducation consiste à utiliser des plans d’épargne 529. Vous pouvez contribuer jusqu’à 75 000 $ par bénéficiaire en une seule année, tout en choisissant de répartir cette somme sur cinq ans pour l’impôt sur les dons – contournant ainsi la limite annuelle de 17 000 $ spécifiquement pour l’épargne éducative.

La structure des taux de la taxe sur les dons

Si vous accumulez suffisamment de dons pour devoir payer des taxes (c’est-à-dire que vous avez épuisé votre exemption à vie de 12,92 millions de dollars et continuez à donner), les taux d’imposition suivent un système progressif par tranches :

Ces taux ne s’appliquent qu’aux montants dépassant l’allocation annuelle et uniquement après épuisement de votre exemption à vie.

La relation entre la taxe sur les dons et la taxe sur la succession

Comprendre le montant de la taxe sur les dons implique aussi de connaître sa relation avec la taxe sur la succession. L’exemption à vie pour les dons et pour la succession partagent une limite combinée de 12,92 millions de dollars.

Lors de votre décès, votre succession est imposée sur toute valeur dépassant votre exemption restante. Si vous avez utilisé $3 millions de votre exemption par des dons durant votre vie, il ne vous reste que 9,92 millions d’exemption. Toute valeur successorale au-dessus de ce seuil devient soumise à la taxe sur la succession.

Cette relation offre une opportunité de planification intéressante : en faisant stratégiquement des dons de 17 000 $ chaque année à plusieurs bénéficiaires tout au long de votre vie, vous pouvez transférer une richesse importante sans déclencher d’impôt. Une personne avec plusieurs enfants et petits-enfants pourrait ainsi déplacer des centaines de milliers de dollars hors de leur succession taxable sans coût fiscal.

Obligations de déclaration et formulaire 709

Chaque fois que vous donnez plus de 17 000 $ à une seule personne dans une année civile, vous devez déposer le formulaire IRS 709 (Déclaration de l’impôt sur les dons et les transferts intergénérationnels) avant la date limite de déclaration. Même si vous restez bien en dessous de votre exemption de 12,92 millions de dollars et que vous n’avez pas à payer d’impôt, cette déclaration est obligatoire.

Le formulaire 709 vous oblige à :

• Identifier tous les dons dépassant l’allocation annuelle
• Fournir les informations sur le bénéficiaire
• Calculer le montant déduit de votre exemption à vie
• Signer et dater le formulaire

Vous devriez déposer ce formulaire chaque année pour toute année où vous avez des dons à déclarer. De plus, les résidents du Connecticut et du Minnesota peuvent avoir des obligations de déclaration de taxe sur les dons au niveau de l’État – ce sont les seules deux États à maintenir leur propre système de taxe sur les dons.

Stratégies pour minimiser l’impact fiscal

Une approche légitime pour réduire la taxe sur les dons et la taxe sur la succession consiste à faire des dons réguliers et disciplinés. En limitant les dons annuels à 17 000 $ par bénéficiaire, vous pouvez transférer des sommes importantes au fil du temps sans conséquences fiscales.

Par exemple, un grand-parent avec huit petits-enfants pourrait donner 136 000 $ par an (17 000 $ × 8), totalement exemptés d’impôt. Sur 20 ans, cela représente 2,72 millions de dollars transférés sans toucher à l’exemption à vie ni générer d’impôt.

De même, payer directement les frais d’éducation ou médicaux aux établissements ou prestataires crée des canaux supplémentaires pour le transfert de patrimoine hors de ces limites. Combiné à une utilisation stratégique des plans 529 et des stratégies de dons caritatifs, les personnes à haute valeur nette peuvent réduire considérablement leur charge fiscale finale.

Considérations finales

Comprendre les seuils de la taxe sur les dons vous protège contre des complications inattendues. L’allocation annuelle de 17 000 $ et l’exemption à vie de 12,92 millions de dollars offrent d’importantes opportunités de transfert de patrimoine sans fiscalité. La majorité des individus ne devront jamais payer de taxe sur les dons, mais ceux qui détiennent des actifs importants bénéficient de connaître ces règles.

Si vous envisagez des transferts importants, la meilleure approche reste de limiter les dons à moins de 17 000 $ par bénéficiaire chaque année. Pour des situations plus complexes impliquant une richesse importante, plusieurs bénéficiaires ou une stratégie intégrée de dons et de planification successorale, consulter un professionnel fiscal ou un conseiller financier qualifié vous permettra d’optimiser votre stratégie dans le respect de la législation tout en restant conforme aux exigences de l’IRS.