Le fardeau fiscal élevé du Bitcoin devient un problème ? Nouvelles idées fiscales basées sur la politique d'amortissement des rigs de minage.

Rédaction : FinTax

1. La flambée des prix du Bitcoin

Ces dernières années, le prix du Bitcoin a connu plusieurs vagues de fortes hausses. Au début de 2023, le prix du Bitcoin n'était que d'environ 20 000 dollars, et maintenant, le prix du Bitcoin a déjà franchi la barre des 100 000 dollars et se maintient à un niveau élevé depuis longtemps, le prix ayant presque été multiplié par cinq. L'augmentation continue du Bitcoin sur plus de deux ans reflète l'environnement de liquidité mondial, la demande de répartition institutionnelle et la tendance des actifs numériques à entrer dans le système financier traditionnel.

Source des données : yahoo finance, graphique FinTax fait maison

Deux, un rendement élevé s'accompagne d'une charge fiscale élevée

Cependant, l'autre face de la flambée des prix est le problème réel auquel les investisseurs en Bitcoin font face lors de la réalisation de gains : avec le renforcement des régulations fiscales dans de nombreux pays, la pression fiscale sur les gains en BTC est très élevée.

Prenons l'exemple des États-Unis, l'IRS considère les crypto-monnaies comme des actifs, donc lorsque vous vendez, échangez ou disposez d'actifs cryptographiques, les revenus seront considérés comme des gains en capital ou des revenus ordinaires, soumis aux taux d'imposition correspondants. Plus précisément :

Si vous détenez des cryptomonnaies pendant moins d'un an, vous devez payer l'impôt sur les gains en capital à court terme, dont le taux est calculé selon le taux d'imposition sur le revenu ordinaire, ce taux variant en fonction des revenus annuels de l'individu, allant de 10% à 37%.

Le taux d'imposition fédéral sur le revenu pour l'année fiscale 2025 est :

Si vous détenez des cryptomonnaies pendant plus d'un an, vous devez payer l'impôt sur les gains en capital à long terme, qui est soumis à un taux d'imposition préférentiel. La plupart des contribuables paieront un taux de 0 %, 15 % ou 20 %.

Le taux d'imposition sur les gains à long terme des cryptomonnaies en 2025 est :

Trois, nouvelles idées fiscales basées sur la politique d'amortissement accéléré

Cependant, une pression fiscale plus importante ne signifie pas que les contribuables perdent complètement leur marge de manœuvre pour la planification. En utilisant correctement les dispositions du système fiscal américain, il est toujours possible de réduire la charge fiscale effective dans le respect de la légalité. Par exemple, la politique de « dépréciation accélérée » prévue par l'article 168(k) de la législation fiscale américaine permet aux contribuables de déduire en une seule fois l'intégralité du coût des actifs fixes tels que les machines de minage ou les serveurs dans l'année de leur achat, ce qui réduit considérablement le revenu imposable. Les dispositions spécifiques sont les suivantes :

(k)Allocation spéciale pour certains biens

(1)Allocation supplémentaire

Dans le cas de tout bien qualifié—

(A) la déduction d'amortissement prévue par la section 167(a) pour l'année d'imposition au cours de laquelle ce bien est mis en service doit inclure une allocation égale à 100 % de la base ajustée de la propriété qualifiée, et

(B) la base ajustée de la propriété qualifiée doit être réduite du montant de cette déduction avant de calculer le montant autrement admissible en tant que déduction d'amortissement en vertu de ce chapitre pour l'année d'imposition concernée et pour toute année d'imposition subséquente.

Prenons un exemple simple pour illustrer l'effet de cette méthode de planification fiscale : une entreprise minière américaine génère un revenu de 1 million de dollars en 2024, et investit 500 000 dollars cette année-là pour acheter des machines minières. Supposons que le taux d'imposition des sociétés soit de 21 %.

Si applicable, selon la politique d'amortissement accéléré §168(k) : l'entreprise peut déduire en une seule fois le coût total de 500 000 dollars pour l'année, l'impôt sur le revenu est d'environ :

(100−50)×21%=10,5 mille dollars

Si l'on utilise une méthode d'amortissement linéaire standard sur cinq ans : chaque année, seulement 100 000 dollars peuvent être déduits, l'impôt sur le revenu est d'environ :

(100−10)×21%=18.9 mille dollars

Il est important de noter que l'utilisation de la méthode d'amortissement accéléré doit prendre en compte la situation des coûts de l'année en cours, afin d'éviter une perte de profit et des pertes reportées par la suite. Prenons un autre exemple simple : une société minière américaine investit encore 500 000 dollars en 2024 pour acheter des machines de minage, mais cette année-là, elle génère des revenus de 400 000 dollars.

Si la politique d'amortissement accéléré §168(k) est toujours appliquée :

L'entreprise peut déduire en une seule fois l'intégralité du coût de 500 000 dollars cette année-là, mais en raison de revenus faibles, cela entraînera une perte nette de 100 000 dollars (NOL, Net Operating Loss) après la déduction. Bien que le bénéfice de l'exercice soit négatif et qu'il n'y ait pas d'impôt sur les sociétés à payer, cela signifie également que l'entreprise ne peut pas retirer ou distribuer des bénéfices, même si des flux de trésorerie demeurent sur le compte. Parallèlement, en matière de fiscalité, selon la réglementation actuelle, le NOL reporté à l'année suivante ne peut réduire que 80 % du revenu imposable de l'année, il n'est donc pas judicieux d'utiliser aveuglément l'amortissement accéléré en période de faible bénéfice.

Quatre, résumé

Dans l'ensemble, la hausse continue du prix du Bitcoin, bien qu'elle ait apporté des rendements d'investissement considérables, a également mis en évidence les problèmes fiscaux. Face à la double pression d'une réglementation de plus en plus stricte et d'une augmentation de la charge fiscale, il est inacceptable d'éviter aveuglément les risques. Comprendre et tirer parti des clauses de politique de conformité dans la législation fiscale actuelle pour la planification fiscale est un choix plus rationnel. Prenons l'exemple de la politique de « dépréciation accélérée » de §168(k), qui offre une voie légale pour réduire les impôts et optimiser les flux de trésorerie dans l'industrie crypto, qui est capitalistique. Cet exemple montre également qu'effectuer une planification systématique dans le cadre de la conformité, en utilisant l'espace de conception institutionnelle pour atténuer les difficultés fiscales, est la clé pour les investisseurs en cryptomonnaies afin d'atteindre un développement durable.