A legislação tributária dos EUA sobre criptoativos classifica os ativos digitais como propriedade e está ampliando a declaração de informações por parte dos Brokers por meio do Formulário 1099-DA. Esta referência aborda transações tributáveis, Basis, Stablecoins, mineração, Staking e reformas tributárias propostas.
A legislação tributária dos EUA sobre cripto geralmente classifica os ativos digitais como propriedade. Por isso, vender, negociar ou usar esses ativos pode gerar ganho ou perda tributável, enquanto as recompensas de mineração e staking podem gerar renda ordinária. Essas regras são importantes para investidores, empresas e brokers de ativos digitais, pois os relatórios do Formulário 1099-DA tornam os registros de transações e da base de custo cada vez mais relevantes.
Principais conclusões
A IRS trata os ativos digitais, incluindo criptomoedas, stablecoins e tokens não fungíveis, segundo os princípios tributários gerais aplicáveis às transações envolvendo propriedades.
Os brokers devem declarar a receita bruta de transações aplicáveis com ativos digitais realizadas a partir de 1º de janeiro de 2025, usando o Formulário 1099-DA. Os primeiros informes referentes a 2025 serão fornecidos em 2026.
Para determinados ativos digitais abrangidos, a declaração da base de custo pelos brokers começa com as vendas realizadas após 2025.
As transferências entre carteiras controladas pelo mesmo contribuinte geralmente não são vendas, pois a propriedade não muda. Já a venda, negociação ou utilização de ativos digitais pode constituir uma transação tributável.
A Digital Asset PARITY Act propõe alívio tributário para stablecoins e a ampliação das regras de wash sale, mas a H.R. 8899 continua sendo uma proposta legislativa, e não a legislação tributária vigente em 21 de setembro de 2026.
Regras tributárias atuais para cripto
Um ativo digital é uma representação digital de valor registrada por meio de tecnologia de registro distribuído protegida por criptografia ou de tecnologia semelhante. De acordo com a legislação vigente, as criptomoedas e outros ativos digitais geralmente são ativos de capital quando mantidos para investimento.
Quando um ativo digital é vendido, trocado por outro ativo ou utilizado para comprar bens ou serviços, os contribuintes geralmente calculam o ganho ou a perda com base no valor justo de mercado e na base ajustada. Um ganho tributável pode ser declarado no Schedule D e em formulários relacionados. Os ganhos de capital de longo prazo podem se qualificar para alíquotas federais de 0%, 15% ou 20%, enquanto os ganhos de capital de curto prazo geralmente são tributados pelas alíquotas aplicáveis à renda ordinária.
Os ativos digitais recebidos por meio de mineração, staking, atividade empresarial ou atividades semelhantes podem, por outro lado, gerar renda ordinária mensurada pelo valor justo de mercado quando o contribuinte obtém controle tributável sobre eles. Uma empresa que realiza mineração no curso normal de suas atividades também pode estar sujeita às implicações do Schedule C.
Formulário 1099-DA e requisitos de declaração dos brokers
O Infrastructure Investment and Jobs Act ampliou as obrigações de declaração dos brokers, e os regulamentos finais do Departamento do Tesouro e da IRS criaram requisitos de declaração escalonados para brokers custodiais, provedores de carteiras hospedadas, quiosques de ativos digitais e determinados processadores de pagamentos.
Requisito
Tratamento aplicável
Receita bruta
Transações aplicáveis dos brokers a partir de 1º de janeiro de 2025
Formulário 1099-DA
Declara a receita de ativos digitais proveniente de transações dos brokers
Declaração da base
Determinados ativos abrangidos vendidos após 31 de dezembro de 2025
Transações imobiliárias
Determinados pagamentos em ativos digitais realizados no fechamento a partir de 1º de janeiro de 2026
Atividade não custodial
Os regulamentos finais atuais aplicáveis aos brokers custodiais não impõem o mesmo regime de declaração por terceiros
As regras do Formulário 1099-DA da IRS exigem que os brokers declarem a receita bruta e, quando aplicável, as informações da base de custo. Os contribuintes continuam obrigados a declarar a renda, o ganho ou a perda mesmo que não recebam um Formulário 1099-DA.
Essa mudança também torna os registros precisos mais importantes, pois as transações dos brokers são declaradas diretamente à IRS. Os recentes requisitos de declaração da base de custo acrescentam outro ponto de comparação entre os dados do broker e a declaração tributária do contribuinte.
Base de custo, transferências entre carteiras e tratamento tributário
A partir de 1º de janeiro de 2025, a identificação da base de ativos digitais geralmente funciona com base em cada carteira ou conta, em vez de adotar uma abordagem universal para várias carteiras. O Revenue Procedure 2024-28 estabeleceu regras de transição para alocar bases anteriormente não vinculadas.
Uma transferência entre as próprias carteiras de um contribuinte normalmente não gera ganho ou perda tributável, embora uma taxa de transferência paga em ativos digitais possa ter implicações tributárias distintas. Cada venda ou outra alienação ainda exige registros do custo de aquisição, da data, da receita e do valor justo de mercado.
Os contribuintes também devem responder à pergunta “Sim” ou “Não” sobre ativos digitais da IRS nas declarações tributárias aplicáveis. A simples manutenção de ativos digitais ou a transferência entre as próprias contas geralmente não exige, por si só, uma resposta “Sim”.
O que a Digital Asset PARITY Act poderia mudar?
A Digital Asset PARITY Act, H.R. 8899, foi apresentada em 19 de maio de 2026. A proposta estabelece uma política tributária mais clara para ativos digitais, abrangendo stablecoins, wash sales, empréstimos, staking, mineração, contribuições beneficentes e outros interesses financeiros, mas essas disposições ainda não fazem parte da legislação vigente.
Para uma stablecoin de pagamento regulamentada qualificada, adquirida dentro de uma margem de 1% em relação a US$ 1,00, o projeto propõe que nenhum ganho ou perda seja reconhecido, a menos que a base fique abaixo de 99% do valor de resgate, e geralmente estabelece uma base presumida de US$ 1,00 na aquisição. O projeto também ampliaria as regras antielisivas de wash sale para determinados ativos digitais negociados ativamente.
Essas propostas pretendem reduzir a burocracia relacionada a pagamentos rotineiros em ativos digitais e, ao mesmo tempo, criar regras mais claras para outras transações de cripto.
Como a Gate pode ajudar
Os usuários dos EUA que conciliam as transações dos brokers com seus próprios registros podem consultar os documentos tributários disponíveis na Gate US Tax Center. Os históricos de transações podem ajudar a identificar a receita de ativos digitais, o valor de compra e a atividade de negociação, mas os contribuintes continuam responsáveis por determinar seu próprio tratamento tributário e declarar a renda corretamente.
Conclusão
A legislação tributária sobre cripto combina cada vez mais os princípios tradicionais de tributação de propriedades com a declaração automatizada pelos brokers. Os investidores devem diferenciar as vendas, negociações e rendas tributáveis das transferências não tributáveis entre carteiras, mantendo registros da base de custo específicos para cada carteira. O Formulário 1099-DA agora fornece à IRS informações mais diretas sobre as transações, enquanto propostas como a Digital Asset PARITY Act podem alterar ainda mais as regras tributárias aplicáveis a stablecoins, wash sales e outros ativos digitais.
Perguntas Frequentes
Os ativos digitais são tratados como propriedade para fins tributários nos EUA?
Sim. A IRS geralmente aplica os princípios tributários relacionados a propriedades a criptomoedas, stablecoins, NFTs e outros ativos digitais, embora determinadas transações possam gerar ganho de capital, perda ou renda ordinária.
Quando começou a declaração por meio do Formulário 1099-DA?
Os brokers abrangidos devem declarar a receita bruta de transações realizadas a partir de 1º de janeiro de 2025. Os contribuintes começaram a receber em 2026 os informes do Formulário 1099-DA referentes às transações de 2025.
A transferência de cripto entre carteiras pessoais gera tributação?
Normalmente, não. A transferência de criptomoedas entre carteiras ou contas pertencentes ou controladas pelo mesmo contribuinte geralmente não é uma venda, pois a titularidade efetiva permanece inalterada.
As stablecoins são tributadas como dinheiro?
Em geral, não, de acordo com a legislação tributária federal vigente. As stablecoins continuam sendo ativos digitais para fins das regras atuais da IRS. A proposta Digital Asset PARITY Act proporcionaria um tratamento semelhante ao do dinheiro para determinadas stablecoins de pagamento regulamentadas que atendam às suas condições.
Os contribuintes ainda devem declarar cripto se não receberem o Formulário 1099-DA?
Sim. Não receber um formulário do broker não elimina a obrigação de declarar a renda, os ganhos ou as perdas tributáveis relacionados a ativos digitais. Um consultor tributário qualificado pode ajudar a determinar como transações específicas devem ser declaradas.
* As informações não pretendem ser e não constituem aconselhamento financeiro ou qualquer outra recomendação de qualquer tipo oferecida ou endossada pela Gate.
