La loi sur la taxe additionnelle locale arrive, que signifie-t-elle ?

Le ministère des Finances a publié le rapport annuel sur la construction d’un gouvernement basé sur la légalité en 2025, et lorsqu’il s’agit des plans de travail pour 2026, ce rapport a pour la première fois proposé de bien élaborer et réviser la législation relative à la taxe additionnelle locale, notamment la loi sur la taxe additionnelle locale. C’est également la première fois que l’on évoque officiellement l’élaboration d’une loi sur la taxe additionnelle locale.

La création de la taxe additionnelle locale est essentiellement une intégration légale du système actuel de « une taxe, deux frais », et constitue également une décentralisation du pouvoir fiscal.

Selon la conception de haut niveau, la réforme prévoit de fusionner la taxe de maintenance et de construction urbaine, la surtaxe pour l’éducation, et la surtaxe pour l’éducation locale en une « taxe additionnelle locale » unifiée, tout en autorisant le gouvernement provincial à déterminer librement le taux applicable dans une certaine marge.

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Pour comprendre la particularité de la « taxe additionnelle locale », il faut revenir à la signification spéciale du mot « addition » dans le système fiscal chinois.

Depuis longtemps, le système fiscal local en Chine dépend fortement d’un système de frais et taxes « parasitant » le système de la taxe sur la circulation.

Dans le cadre actuel de « une taxe, deux frais », la taxe de maintenance et de construction urbaine (abrégée en taxe urbaine) est une taxe légale, tandis que la surtaxe pour l’éducation et la surtaxe pour l’éducation locale relèvent de frais administratifs et de service, appartenant à la catégorie des revenus non fiscaux.

Ce modèle « frais et taxes parallèles » engendre de nombreux problèmes de gouvernance : la coercition et la régulation des frais sont naturellement faibles par rapport aux taxes, et il existe souvent des zones d’ambiguïté dans la gestion du budget local.

Transformer ces « deux frais » en « taxes » est une étape clé pour la réalisation du principe de « légalité fiscale » en Chine.

À début 2026, 14 des 18 types de taxes existants en Chine ont déjà été légiférés.

La législation sur la taxe additionnelle locale signifie que la « taxe pour l’éducation », initialement temporaire et compensatoire, sera intégrée dans le cadre juridique strict de l’État.

Cela a une importance à long terme pour améliorer la transparence du système fiscal, réduire les coûts de conformité pour les entreprises, qui ne recevront plus simplement une « notification de paiement » administrative, mais rempliront leurs obligations conformément à une loi adoptée par l’Assemblée populaire.

Reprenons sur la décentralisation du pouvoir fiscal.

Cette réforme présente une caractéristique : « autoriser les localités à déterminer librement le taux applicable dans une certaine marge ».

Dans le système administratif unifié de la Chine, le pouvoir fiscal est historiquement très concentré. La législation sur la taxe additionnelle locale revient en fait à confier aux gouvernements locaux un certain « pouvoir de fixation des prix fiscaux ».

La logique commerciale derrière cette décentralisation est que : les coûts des biens publics varient selon les régions.

Une grande ville avec un réseau de métro dense et une petite ville principalement agricole ont des pressions financières très différentes pour la maintenance urbaine et l’éducation.

En donnant aux gouvernements locaux le droit de choisir leur taux, ils peuvent ajuster leur capacité financière en fonction de leurs responsabilités de dépense, réalisant ainsi un cycle où « la capacité financière correspond aux responsabilités ».

Un autre avantage visible est que la création de la taxe additionnelle locale offre aux gouvernements locaux une source de revenus intrinsèque, moins dépendante de la « fiscalité foncière », ce qui contribue à atténuer les risques de dette locale et à soutenir un environnement macroéconomique plus stable.

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La taxe additionnelle locale devrait atteindre un volume prévu d’environ un billion de yuans.

La taxe additionnelle locale n’est pas une invention de toutes pièces : sa base d’imposition est directement liée aux deux principales taxes sur la circulation en Chine — la TVA et la taxe sur la consommation.

Selon les données divulguées par le ministère des Finances pour 2025, le potentiel de la taxe additionnelle locale intégrée pourrait approcher 1 billion de RMB.

Bien sûr, la taille réelle de cette taxe pourrait encore s’accroître avec la réforme en cours de la taxe sur la consommation.

Le rapport de travail du gouvernement pour 2026 a explicitement proposé d’ajuster les modalités de collecte de la taxe sur la consommation, en déplaçant certains prélèvements sur les produits à forte consommation d’énergie, à forte pollution ou de luxe du stade de la production vers celui de la vente au détail, et en transférant la base d’imposition du lieu de production à celui de consommation.

Étant donné que la taxe additionnelle locale utilise la taxe sur la consommation comme base d’imposition, cette réforme de « déplacement » aura un effet d’accumulation notable :

D’une part, l’expansion de la base d’imposition. La majorité des prix de détail inclut une marge supplémentaire, ce qui élargit la base d’imposition et stimule directement la croissance de la taxe additionnelle.

D’autre part, une incitation à changer de cap. Alors que les gouvernements locaux privilégiaient auparavant l’introduction de grandes usines (taxation à la source), ils seront désormais davantage motivés à améliorer l’environnement commercial et à stimuler la consommation locale, car ce n’est qu’avec l’achat par les résidents locaux que la taxe additionnelle alimentera leurs caisses.

Cela correspond parfaitement à notre orientation politique de « promotion de la consommation et stimulation de la demande intérieure », essentielle pour construire un marché national unifié, éliminer les subventions régionales opaques, et améliorer la productivité globale.

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Pour le citoyen ordinaire, il faut réaliser que tous les termes fiscaux et financiers finissent par se transmettre aux habitants ordinaires via le « prix » et le « service ».

Bien que la taxe additionnelle locale soit prélevée sur les entreprises, sa base d’imposition (TVA / taxe sur la consommation) est un impôt hors prix.

Avec la normalisation de la taxe additionnelle locale, les coûts dans des domaines comme la restauration, les produits de consommation courante ou la livraison express risquent de légèrement augmenter.

Pour le grand public, cet impact est implicite — il peut se traduire par une augmentation de cinq ou dix centimes du prix de la livraison à domicile, ou par un léger ajustement du prix d’une boisson.

Cette sensibilité accrue à la charge fiscale sur la consommation, dans un contexte où la volonté d’épargne des résidents est renforcée et où leur pouvoir d’achat doit encore se redresser, oblige les décideurs politiques à faire preuve d’une extrême prudence dans la fixation des taux, surtout dans le contexte de « décentralisation du pouvoir fiscal vers les régions ».

Bien sûr, je pense que la décentralisation du pouvoir fiscal restera toujours limitée : le gouvernement central donnera des directives politiques unifiées pour éviter tout effet négatif.

En résumé, la transition du « frais » au « taxe » marque une tentative des décideurs politiques de passer d’un modèle de « mobilisation des ressources » à une gouvernance par règles, d’un modèle basé sur l’investissement à un modèle basé sur la consommation, et d’un modèle basé sur la terre à un modèle basé sur les règles.

Bien que ce processus comporte des défis transitoires liés à l’équité régionale et à la pression sur les coûts des entreprises, à long terme, un système fiscal local doté d’une autonomie modérée, transparent et légal, est conforme à la direction de la réforme fiscale et favorise un soutien financier durable.