La loi sur la taxe additionnelle locale accélère sa mise en place. Experts : les gouvernements locaux ont un besoin urgent de nouvelles taxes.

Question AI · Comment la loi sur la taxe additionnelle locale et la réforme de la taxe sur la consommation peuvent-elles coordonner et équilibrer les intérêts ?

Journaliste Du Tao

Le 30 mars, le Ministère des Finances a publié le rapport annuel sur la construction d’un gouvernement de l’État de droit pour 2025, dans la section sur l’organisation du travail pour 2026, il est clairement indiqué qu’il sera procédé à la rédaction et à la révision de lois et règlements tels que la loi sur le budget prévisionnel (modifiée), la loi sur la taxe additionnelle locale, la loi sur la taxe sur les ressources (modifiée), le règlement sur les sanctions et les mesures disciplinaires en cas d’infractions financières (modifié).

L’associé du cabinet d’avocats Anli, Ye Yongqing, a déclaré au journal Economic Observer qu’en vertu de l’article 11 de la Loi sur la législation de la République populaire de Chine, la création de types de taxes, la détermination des taux d’imposition et la gestion de la collecte des impôts ne peuvent être établies que par la loi. Inclure la loi sur la taxe additionnelle locale dans le plan législatif du Ministère des Finances pour 2026 signifie que l’État lancera officiellement la procédure de « transformation des frais en taxes » pour cette partie des revenus fiscaux. Cela marque que cette loi est entrée dans la phase de rédaction substantielle par le Conseil d’État et ses ministères, ce qui reflète globalement la tendance et l’importance de la légalisation de la fiscalité. On peut raisonnablement supposer que la loi sur la taxe additionnelle locale sera probablement mise en œuvre et commencera à être perçue au plus tard le 1er janvier 2028, mais compte tenu de la situation actuelle des revenus fiscaux locaux, une mise en œuvre anticipée reste possible.

La première proposition de la taxe additionnelle locale apparaît dans la « Décision du Comité central du Parti communiste chinois sur l’approfondissement global des réformes et la promotion de la modernisation à la chinoise », publiée en juillet 2024, qui mentionne « l’étude de la fusion de la taxe de maintenance et de construction urbaine, de la surtaxe pour les frais d’éducation, et de la surtaxe pour l’éducation locale en une seule taxe additionnelle locale, avec l’autorisation aux collectivités locales de déterminer dans une certaine mesure le taux applicable ».

En 2011, le « Avis du Conseil d’État sur l’augmentation supplémentaire des investissements dans l’éducation » précise que la surtaxe pour les frais d’éducation est uniformément perçue à hauteur de 3 % du montant réellement payé de la TVA, de la taxe sur la consommation et de la taxe sur le chiffre d’affaires ; la surtaxe pour l’éducation locale est perçue à hauteur de 2 % du même montant.

Selon le Ministère des Finances, en 2025, la taxe de maintenance et de construction urbaine s’élèvera à 517 milliards de yuans. D’après l’annonce du Ministère des Finances et de l’Administration fiscale en 2021 concernant la détermination de la base d’imposition de la taxe de maintenance et de construction urbaine, cette taxe est basée sur le montant de la TVA et de la taxe sur la consommation réellement payés par le contribuable ; la surtaxe pour les frais d’éducation et l’éducation locale sont également calculées selon la même base.

Actuellement, aucune information officielle n’a été divulguée sur l’échelle des surtaxes pour les frais d’éducation et l’éducation locale. Cependant, ces surtaxes, basées sur la TVA et la taxe sur la consommation, sont calculées à un taux global de 5 %. En 2025, le revenu total de la TVA et de la taxe sur la consommation intérieure s’élèvera à environ 85 804 milliards de yuans. En estimant à 5 %, le revenu de la surtaxe pour les frais d’éducation et l’éducation locale serait d’environ 4 290 milliards de yuans, auquel s’ajoutent les 517 milliards de yuans de la taxe de maintenance et de construction urbaine, pour un total d’environ 9 460 milliards de yuans, proche du trillion de yuans.

Ye Yongqing pense qu’après la réforme « de la transformation de la taxe sur la valeur ajoutée » (营改增), les gouvernements locaux manquent de types d’impôts indépendants, dépendant principalement des revenus issus du partage des taxes fiscales. La fusion en une seule « taxe additionnelle locale » pourrait générer un revenu annuel théorique proche d’un trillion de yuans, et en la légalisant avec un pouvoir de fixation des prix dévolu aux collectivités locales, cela signifierait que les autorités locales, dans la situation actuelle, obtiendraient une troisième source de revenus stable après la part locale de la TVA et de l’impôt sur les sociétés, ce qui soulagerait fondamentalement la pression sur le fonctionnement des finances de base.

« D’un autre côté, étant donné la nature fiscale locale de la taxe additionnelle locale, cette réforme doit également prendre en compte la législation et la perception de la taxe foncière, ainsi que la localisation de la taxe sur la consommation, afin de former une base de revenus fiscaux locaux systématisée, de changer le système fiscal local fortement dépendant des terres, et de préparer le terrain pour d’autres réformes institutionnelles », a déclaré Ye Yongqing.

Lors du double sommet annuel cette année, le « Rapport sur l’exécution du budget central et local pour 2025 et le projet de budget pour 2026 » a également mentionné la nécessité de renforcer le système fiscal local, de promouvoir la réforme de la taxe additionnelle locale, d’ajuster et d’optimiser la portée et les taux de la perception de la taxe sur la consommation, et de repousser certains mécanismes de perception.

Ye Yongqing analyse que la législation sur la taxe additionnelle locale doit attendre la finalisation de la législation sur la principale taxe. Avec l’entrée en vigueur officielle de la « Loi sur la TVA » le 1er janvier 2026, la base d’imposition la plus importante de la taxe additionnelle sera totalement légalisée, ce qui accélérera directement la progression de la loi sur la taxe additionnelle locale en 2026.

« D’un autre côté, la réforme de la taxe sur la consommation actuellement en cours en Chine, si elle déplace la perception de la phase de production vers la phase de vente en gros ou de détail, entraînera un transfert massif de la base d’imposition de la taxe sur la consommation des « provinces productrices » vers les « provinces consommatrices ». Étant donné que la taxe additionnelle est une « taxe principale dépendante », cela implique également un déplacement géographique des revenus de cette taxe. Par conséquent, la mise en œuvre et les détails spécifiques de la loi sur la taxe additionnelle locale doivent être étroitement coordonnés avec la réforme de la loi sur la taxe sur la consommation pour équilibrer la répartition des intérêts fiscaux entre différentes provinces », a déclaré Ye Yongqing.