Cas d'approbation IPO : Confirmation du revenu de vente sur la plateforme de commerce électronique transfrontalière d'Amazon

【Contexte】Conformité de la comptabilisation des revenus. D’après les documents de demande et les réponses aux questions : ① Les produits vendus sur Amazon et sur le site indépendant peuvent être retournés dans un délai de 30 jours après la (date prévue) de livraison, la période de règlement d’Amazon étant de 14 jours. ② L’émetteur et ses principaux fournisseurs ont convenu que « le fournisseur doit assumer les obligations de réparation, de retour et d’échange pour les produits présentant des problèmes de qualité, et supporter les coûts de réparation, les frais de transport, les responsabilités envers les consommateurs en cas de manquement qui en résultent, etc. » et que « le fournisseur doit, pendant la période de garantie, assumer les obligations liées aux réclamations en responsabilité produit engagées par les consommateurs ayant acheté des produits visés par l’accord de vente dans les régions de vente ».

【Question】 : Veuillez expliquer les montants et les pourcentages des retours et des échanges pendant la période couverte par le rapport, si le moment et les montants de la comptabilisation des revenus tiennent compte de clauses de retour sans condition, et, en vous appuyant sur la situation réelle des retours et la comptabilisation des revenus, indiquer si le moment de comptabilisation des revenus de l’émetteur est exact, s’il est conforme aux dispositions des « Normes comptables des entreprises », et s’il est identique à celui des sociétés comparables.

【Réponse】

I. Conformité de la comptabilisation des revenus

(1) Expliquer les montants et les pourcentages des retours et des échanges pendant la période couverte par le rapport ; vérifier si le moment et les montants de la comptabilisation des revenus tiennent compte de clauses de retour sans condition ; et, en lien avec les retours réels et la comptabilisation des revenus, expliquer si le moment de comptabilisation des revenus de l’émetteur est exact, s’il est conforme aux dispositions des « Normes comptables des entreprises », et s’il est identique à celui des sociétés comparables.

1. Montants des retours et des échanges ainsi que leurs proportions pendant la période couverte par le rapport, comme suit :

Pendant la période couverte par le rapport, le taux de retours de l’entreprise présente une tendance à la baisse avec des fluctuations, principalement parce que l’entreprise a progressivement amélioré son système de gestion de la qualité des produits. En outre, la part des ventes des produits de création artistique, dont le taux de retours est relativement faible, a augmenté, ce qui a entraîné une baisse du taux global de retours.

2. Le moment de comptabilisation des revenus de l’entreprise est conforme aux dispositions des « Normes comptables des entreprises »

(1) Dispositions pertinentes des « Normes comptables des entreprises »

Selon les « Normes comptables des entreprises n° 14 — Revenus », pour les ventes assorties de clauses de garantie de qualité, l’entreprise doit évaluer si cette garantie de qualité fournit à une partie des clients un service distinct, au-delà de la garantie que les biens vendus répondent aux standards établis. Si l’entreprise fournit un service supplémentaire, celui-ci doit être comptabilisé comme une obligation de prestation distincte conformément aux dispositions de ces normes ; sinon, la responsabilité au titre de la garantie de qualité doit être comptabilisée conformément aux « Normes comptables des entreprises n° 13 — Événements éventuels ». Lors de l’évaluation de la question de savoir si la garantie de qualité fournit un service distinct au-delà de la garantie que les biens vendus répondent aux standards établis, l’entreprise doit tenir compte de facteurs tels que : si la garantie est une exigence légale, la durée de la garantie de qualité et la nature des tâches que l’entreprise s’engage à exécuter. Si le client peut choisir d’acheter séparément la garantie de qualité, cette garantie constitue une obligation de prestation distincte.

(2) Méthodes concrètes de comptabilisation des revenus de l’entreprise

Les méthodes concrètes de comptabilisation des revenus de l’entreprise sont les suivantes : ① Pour les ventes en ligne, le client passe une commande via la plateforme de vente en ligne ; la plateforme de vente est responsable de la livraison des marchandises au client, ou la livraison au client est confiée à une société de logistique mandatée par l’entreprise. Le revenu est comptabilisé lorsque le client a déjà obtenu le contrôle des biens, c’est-à-dire lors du moment où le colis est livré/acheminé à bonne destination. ② Pour les ventes hors ligne, les deux parties signent un contrat ; le client passe directement une commande auprès de notre société. Notre société détermine le moment de transfert du contrôle selon le mode de livraison convenu dans le contrat et les règles du commerce international, et comptabilise le revenu lorsque les conditions sont remplies.

Pour les ventes assorties de clauses de retours, l’entreprise estime le montant des retours de produits de l’année susceptibles de se produire pendant des périodes ultérieures, sur la base du taux historique de retours, et constitue des passifs d’impayés/prestations estimés. Comme les remboursements de commandes sur les plateformes e-commerce suivent une certaine régularité, c’est-à-dire que la majorité des commandes de la période sont remboursées au cours de la même période et une petite partie est remboursée la période suivante, par conséquent l’entreprise, en fonction de la répartition des remboursements de la période précédente, procède à la comptabilisation des provisions de passifs estimés pour la période en cours.

En résumé, le moment et le montant de la comptabilisation des revenus de l’entreprise tiennent compte de clauses de retour sans condition, etc.

3. Comparaison du moment de comptabilisation des revenus entre l’entreprise et les sociétés comparables

D’après les informations publiques des sociétés comparables, la comparaison du moment de comptabilisation des revenus entre l’entreprise et les sociétés comparables est la suivante :

Le moment de comptabilisation des revenus de l’entreprise et celui des sociétés comparables sont tous deux le moment où les biens sont livrés/dûment remis, et ils estiment et comptabilisent des provisions de passifs estimés en fonction des situations historiques de retours, tout en réduisant les revenus d’exploitation.

En résumé, le moment de comptabilisation des revenus de l’entreprise est exact, il est conforme aux dispositions des « Normes comptables des entreprises » et il est identique à celui des sociétés comparables.

Le responsable du cours estime que l’entreprise doit établir et divulguer des modèles d’estimation fiables basés sur des données historiques (telles que le taux de retours et la répartition des retours), comptabiliser des passifs estimés pour les ventes assorties d’un droit de retour et, en conséquence, réduire le revenu, afin d’assurer la prudence et la conformité de la comptabilisation des revenus.

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