Aperto gradual: o imposto sobre criptomoedas da Austrália e o novo projeto de lei de consulta

Este artigo explica em detalhes a situação básica e a tendência de desenvolvimento do imposto cripto da Austrália, incluindo três partes: a explicação do sistema tributário geral da Austrália, a análise do imposto sobre criptomoedas e a análise e perspetiva da mais recente lei digital da Austrália, “Regulando Plataformas de Ativos Digitais”.

1 Principais Impostos e Taxas Australianos

1.1 Visão geral do sistema tributário geral da Austrália

A Austrália é um país federal, após um longo período de evolução e desenvolvimento, um sistema tributário completo e científico foi estabelecido na Austrália. Além disso, o sistema único de gestão fiscal e o mecanismo de auditoria fiscal rigoroso e eficaz garantiram efetivamente a boa aplicação do sistema fiscal.

A Austrália tem um sistema de partilha de impostos, e o seu poder de cobrança de impostos está concentrado principalmente no Federal Inland Revenue Service. Suas finanças correspondem às suas competências, ou seja, os governos federal, estaduais e municipais têm o direito de cobrar impostos e taxas exclusivas e cumprir as obrigações pertinentes de acordo com as funções e poderes previstos na Constituição e nas leis. As suas receitas fiscais dividem-se em receitas fiscais centrais e receitas fiscais locais, à semelhança de outros países que partilham impostos. Os impostos diretos são o principal imposto neste país, e o imposto de renda pessoal é a principal prioridade entre os impostos diretos, representando cerca de 60% de toda a receita tributária federal. O ano fiscal do sistema tributário australiano é de 1º de julho do ano anterior a 30 de junho do ano atual (exercício financeiro).

1.2 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Os indivíduos residentes na Austrália estão sujeitos ao imposto de renda pessoal sobre sua renda tributável em todo o mundo, incluindo ganhos de capital líquidos. O rendimento tributável inclui principalmente o rendimento geral (como o rendimento proveniente de atividades empresariais, salários, juros ou royalties, etc.) e o rendimento legal (como mais-valias líquidas, etc.). Os rendimentos devem ser incluídos no rendimento tributável do exercício fiscal em que são obtidos, e a maioria dos contribuintes calcula o rendimento tributável de acordo com o princípio da tesouraria. A renda isenta de impostos inclui pagamentos de superanuidade e segurança social pagos pelo governo australiano, benefícios marginais de funcionários, bolsas de estudo, reivindicações de danos pessoais e, em alguns casos, renda de trabalho no exterior. As despesas incorridas durante o exercício fiscal relacionadas com a aquisição de rendimentos isentos de imposto não podem ser deduzidas antes de impostos.

Os indivíduos não residentes só estão sujeitos ao imposto sobre o rendimento das pessoas singulares sobre os seus rendimentos tributáveis derivados de fontes australianas e rendimentos tributáveis considerados derivados de fontes australianas (por exemplo, mais-valias derivadas de ativos tributáveis na Austrália). Os beneficiários que têm direito a rendimentos fiduciários são tributados na Austrália.

O sistema de imposto de renda pessoal da Austrália é abrangente, e todos os tipos de renda são combinados para aplicar a tabela de alíquota. As taxas de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares aplicáveis aos contribuintes residentes na Austrália para o exercício de 2022-2023 são as seguintes: a taxa de imposto parcial até 18.200 é de 0%, a taxa de imposto parcial é de 19% para 18.201 a 45.000 yuan (inclusive), e a taxa de imposto parcial para 45.001 a 120.000 yuan (inclusive) é de 32,5%. A taxa de imposto para 120001 a 180.000 yuans (inclusive) é de 37%, e a taxa de imposto para a parte que excede 180.000 yuans é de 45%.

1.3 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Coletivas

O imposto de renda corporativo da Austrália aplica-se a empresas, sociedades limitadas e certos trusts (unit trusts corporativos e trusts de transação pública).

Uma empresa residente na Austrália é uma empresa constituída na Austrália. As empresas residentes na Austrália são obrigadas a declarar o imposto de renda corporativo sobre seus rendimentos tributáveis de fontes globais, incluindo ganhos de capital líquidos, de acordo com os regulamentos. As empresas australianas não residentes só são obrigadas a pagar imposto sobre o rendimento sobre os seus rendimentos de origem australiana. Se houver dividendo, este não deve exceder 15% do dividendo total, se houver juros, não deve exceder 10% do total de juros e, no caso de royalties, não deve exceder 10% do total de royalties.

A sua taxa de imposto sobre o rendimento das pessoas coletivas mantém-se estável em 30%. Para o exercício de 2021/2022 e anos subsequentes, as pequenas empresas com receita operacional anual acumulada de até US$ 50 milhões estão sujeitas ao imposto de renda corporativo a uma alíquota reduzida de 25%.

1.4 Imposto sobre Bens e Serviços

Uma pessoa que foi registrada ou é obrigada a solicitar o GST na Austrália, vende bens tributáveis ou presta serviços tributáveis no país, ou importa bens e serviços, é um contribuinte do GST. Empresas com um volume de negócios anual superior a US$ 75.000 (R$ 150.000 para organizações sem fins lucrativos) são obrigadas a se registrar para o GST. Todos os operadores de táxis são obrigados a registar-se, independentemente do seu volume de negócios anual. Os contribuintes são obrigados a pagar o GST sobre bens e serviços tributáveis vendidos ou importados dentro da Austrália. O ICMS é cobrado a uma taxa de 10%, exceto para alguns bens ou serviços à taxa zero.

1.5 Imposto sobre Mais-valias

Os rendimentos de ganhos de capital estão sujeitos ao imposto de renda corporativo normal e ao imposto de renda pessoal na Austrália. O Imposto sobre Ganhos de Capital (CGT) é um imposto que incide sobre os lucros derivados da venda de ativos. Se uma entidade tributável receber uma mais-valia (lucro) ao vender um ativo, esta será incluída no passivo fiscal global que a entidade tributável tem de cumprir. O imposto está incluído na declaração de imposto de renda, que é entregue após o final do ano financeiro australiano, em 30 de junho. Se um sujeito passivo vender um bem de capital, como um imóvel ou uma ação, quaisquer lucros ou perdas resultantes devem ser relatados em uma declaração de imposto de renda em curso para evitar penalidades. Embora o imposto sobre ganhos de capital tenha um nome separado, ele faz parte do imposto de renda. Os residentes fiscais australianos são obrigados a relatar ganhos e perdas de capital em suas declarações de impostos e, posteriormente, cumprir as obrigações fiscais associadas a eles. Em muitos casos, o sujeito passivo também pode obter um desconto no imposto sobre as mais-valias a pagar. Quando um sujeito passivo aliena um ativo, o imposto sobre as mais-valias a pagar pelo sujeito passivo pode ser reduzido em 50% se o sujeito passivo tiver sido proprietário do ativo durante, pelo menos, 12 meses e for residente fiscal australiano. É o chamado “desconto de imposto sobre ganhos de capital”. Isto significa que o sujeito passivo só paga imposto sobre as mais-valias sobre metade dos lucros da venda. Além dos descontos, alguns impostos sobre ganhos de capital podem ser totalmente dispensados. A residência principal está isenta de imposto sobre as mais-valias. Se uma pessoa singular comprar um imóvel e, a partir da data da compra, residir no imóvel e vendê-lo durante a residência, independentemente das mais-valias, esse montante está isento de imposto sobre as mais-valias. "

Além dos impostos federais acima, os impostos locais da Austrália incluem, principalmente: imposto de selo, imposto fundiário, imposto sobre a folha de pagamento, etc. O Imposto Predial é um imposto anual cobrado pelo Governo australiano aos proprietários de terras no final do ano civil com base no valor da terra que possuem. Na Austrália, os impostos fundiários são cobrados por governos estaduais individuais. As políticas de tributação fundiária variam de estado para estado, mas são geralmente semelhantes.

2 Sistema Australiano de Impostos sobre Criptomoedas

2.1 Definição governamental de criptoativos

ATO (Australian Taxation Office) define um criptoativo da seguinte forma: Um criptoativo é uma representação digital de valor que pode ser transferido, armazenado ou negociado eletronicamente. Os criptoativos são um subconjunto de ativos digitais que usam criptografia para proteger dados digitais e tecnologia de livro-razão distribuído para registrar transações. Eles podem rodar em seu próprio blockchain ou usar uma plataforma existente. As transações envolvendo criptoativos estão sujeitas às mesmas regras fiscais que os ativos gerais. O tratamento fiscal dependerá da forma como a entidade tributável adquire, detém e aliena os ativos.

2.2 Tributação de Criptoativos

2.2.1 Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares

Quando as moedas são usadas para comprar itens de estilo de vida pessoal e entretenimento, é mais provável que sejam identificadas como “ativos de uso pessoal” porque o objetivo da compra é “uso ou consumo pessoal” em vez de investimento ou lucro. Devido à pequena quantidade envolvida, as pessoas que usam criptomoedas não são obrigadas a apresentar declarações fiscais para os ganhos ou perdas de capital que geram. Portanto, neste caso, os criptoativos não estão sujeitos ao imposto sobre ganhos de capital (CGT), pois são considerados uso pessoal de ativos para fins de imposto de renda pessoal.

2.2.2 Imposto sobre Mais-valias

Se uma pessoa singular ou coletiva comprar ou vender criptomoedas com fins lucrativos, esse contribuinte pode ser classificado como investidor e sujeito ao imposto sobre ganhos de capital. Também é necessário registrar as transações de criptomoedas. Isso inclui negociar, trocar ou trocar criptomoedas (incluindo trocar uma criptomoeda por outra), vender, doar ou presentear criptomoedas, trocar criptomoedas por moedas regulares (fiduciárias), como dólares australianos, e usar criptomoedas para comprar bens ou serviços.

As criptomoedas usadas para investimento são tributáveis se forem lucrativas e não podem ser isentas de impostos por motivos de uso pessoal. O lucro depende se as receitas da venda, transação, etc. são maiores do que os custos. Se o investimento estiver com prejuízo, o investidor pode usar essa perda para compensar lucros futuros, mas não outros rendimentos pessoais do investidor. Se um investidor investiu em uma criptomoeda por mais de um ano, ele pode ser capaz de receber benefícios fiscais relacionados a ganhos de capital ao vender a criptomoeda.

2.3.3 Imposto sobre as Empresas

Se uma organização está desenvolvendo e vendendo criptomoedas, ou comprando e vendendo criptomoedas como uma organização ou negócio, e mantém criptomoedas por um curto período de tempo, e emprega funcionários para monitorar as flutuações de preço das criptomoedas, então o lucro líquido da negociação de criptomoedas pode ser tributado como renda comercial. As participações em criptomoedas serão reconhecidas como inventário, e a diferença entre o início e o fim do período também será incluída no cálculo do rendimento tributável.

2.2.4 Imposto de Bem-Estar

Se um empregado quiser que seu empregador pague seus salários em criptomoedas, geralmente há dois cenários: se o empregado tiver um “Pacote de Sacrifício Salarial” com o empregador, então o pagamento em criptomoeda será considerado um benefício e o empregador estará sujeito ao imposto de bem-estar sob a lei fiscal de benefícios, e se o empregado não tiver um “acordo de sacrifício salarial” com o empregador , o rendimento será reconhecido como rendimento salarial e o empregador será obrigado a reter o imposto sobre o rendimento pessoal igual aos dólares australianos correspondentes.

2.3 História do Imposto sobre Criptomoedas

Antes de 1º de julho de 2017, o governo australiano rotulou as criptomoedas como “dupla tributação”, o que significa que qualquer pessoa que pagou com criptomoedas realmente pagou Imposto sobre Bens e Serviços (GST) duas vezes: uma vez ao comprar criptomoedas e outra ao trocar bens e serviços usando criptomoedas. Desde 1º de julho de 2017, não há GST a ser pago pela compra e venda de criptomoedas, e o tratamento é o mesmo de outros produtos financeiros (mas não reconhecidos como moeda BTC).

A regulamentação das criptomoedas pelo governo australiano tem historicamente adotado uma abordagem minimamente intervencionista. No entanto, o ministro do Tesouro, Josh Frydenberg, sugeriu em dezembro de 2021 que a indústria seria reformada, anunciando que o governo Morrison faria a maior reforma do setor em 25 anos. No mesmo ano, o governo australiano elaborou reformas para a regulamentação de criptomoedas, solicitou contribuições da indústria sobre maneiras de desenvolver um regime de licenciamento e regulamentação para ativos digitais e conduziu uma série de revisões dos setores de criptomoedas e fintech, cada uma das quais resultou em recomendações para a expansão e esclarecimento do regime regulatório em torno de criptomoedas e pagamentos.

Em março de 2022, o Tesouro australiano publicou um documento de consulta sobre a estrutura regulatória proposta para provedores de serviços secundários de criptoativos (CASSPrs), fornecendo espaço para aplicativos sob medida para abordar as nuances dos serviços de criptoativos. No mesmo ano, a Comissão Australiana de Valores Mobiliários e Investimentos (ASIC) também divulgou seu plano de aplicação para 2022-2026, enfatizando que os criptoativos são o foco dos reguladores.

Em 2023, o Comitê de Legislação Econômica do Senado australiano avaliou formalmente o Projeto de Lei de Ativos Digitais (Regulação do Mercado) 2023 proposto pelo senador Andrew Bragg. A Lei visa implementar um regime de licenciamento para ativos digitais e estabelecer requisitos de relatórios para a circulação de moedas digitais de bancos centrais (CBDCs) na Austrália. A Lei também fornece uma definição clara de ativos digitais, trocas de ativos digitais e stablecoins, bem como requisitos de autorização de troca de ativos digitais, requisitos de autorização de custódia de ativos digitais, requisitos de autorização de emissão de stablecoin e requisitos de divulgação para provedores de serviços CBDC australianos. A entrada em vigor do projeto de lei está prevista para o dia seguinte ao final do período de seis meses a contar da data de aprovação. O projeto mostra que a regulamentação dos criptoativos depende em grande parte de o ativo ser considerado um produto financeiro. Se o ativo for um produto financeiro, é regulado pela Lei das Sociedades Comerciais e pela Lei da Comissão de Valores Mobiliários e Investimento (ASIC Act). Se o ativo não for um produto financeiro, é regulado pelo Direito da Concorrência e do Consumidor (Lei CC). Se um criptoativo é considerado um produto financeiro depende da finalidade do ativo, conforme definido na seção 763A da Lei das Empresas.

No final, o projeto de lei foi contestado pelo Comitê de Legislação Econômica do Senado australiano, que recomendou que o governo continuasse a consultar a indústria sobre o desenvolvimento de regulamentação de ativos digitais adequada ao propósito na Austrália. A comissão disse que o projeto carecia de detalhes e certezas e era inconsistente com a abordagem do governo. O projeto de lei é “inconsistente com o regime internacional” e levanta “preocupações reais sobre arbitragem regulatória e consequências adversas para o setor”. No momento, o projeto de lei relevante para criptomoedas ainda está sendo discutido.

3 Frontier: A nova Lei Digital da Austrália está sob consulta

Anteontem, o tesoureiro assistente australiano Stephen Jones (Stephen Jones) anunciou o projeto de lei digital proposto pelo governo federal australiano “Regulando as plataformas de ativos digitais” durante o Australian Financial Review Crypto Summit, que planeja exigir que as exchanges de criptomoedas obtenham licenças de serviços financeiros. Jones continuou descrevendo as recomendações do Tesouro para plataformas de ativos digitais: essas plataformas serão obrigadas a possuir uma licença de serviços financeiros australiana e ter a obrigação de agir de forma justa e honesta, fornecer um processo de resolução de disputas, atender aos requisitos de solvência e reserva de caixa e manter registros financeiros. Além disso, as bolsas de criptomoedas e outras plataformas de ativos digitais serão obrigadas a monitorar e intervir em má conduta do mercado.

O projeto de lei digital proposto pelo governo se concentraria nas exchanges e as faria cumprir as leis de serviços financeiros existentes, em vez de regular tokens individuais ou criptomoedas. Especificamente, as bolsas de criptomoedas com participações que totalizam mais de US$ 5 milhões ou qualquer usuário individual superior a US$ 1.500 serão obrigados a obter uma Licença de Serviços Financeiros Australiana (AFSL) emitida pela Comissão Australiana de Valores Mobiliários e Investimentos (ASIC). Estes regulamentos forçarão as bolsas a aderir a normas rigorosas, incluindo a prestação de serviços de forma transparente e justa, a gestão de conflitos de interesses, a divulgação de informações, a apresentação de relatórios financeiros e o cumprimento dos requisitos de solvência e reservas de caixa. Além disso, serão aplicadas regras em matéria de custódia de bens, a fim de reforçar a proteção dos consumidores no setor.

Após a rejeição do projeto de lei digital pelo Comitê de Legislação Econômica do Senado, o governo australiano estendeu as consultas com o público e a indústria até 1º de dezembro, com um projeto de legislação proposto a ser lançado em 2024. Assim que as regras entrarem em vigor, as exchanges de criptomoedas terão um período de transição de 12 meses para se adaptarem ao novo marco regulatório.

No geral, a tributação de criptoativos na Austrália está em um estágio de evolução, com os criptoativos enfrentando uma regulamentação política gradualmente mais rígida, e as partes interessadas australianas também estão envolvidas em um jogo de como regular os ativos digitais, o que trará novas oportunidades e desafios para as autoridades fiscais e os contribuintes a longo prazo. Durante este processo, os investidores devem prestar muita atenção às políticas fiscais relevantes da Austrália e formular um plano fiscal razoável de acordo com as suas circunstâncias específicas.

[Referências]

[1] Escritório de Tributação Australiano. (2023). Indivíduos (ato.gov.au).

[2] Sina Finanças. (2017). A partir de 1º de julho, a Austrália reconheceu o BTC como moeda e aboliu a dupla tributação

[3] Sohu.com. (2022). O governo australiano intensificará a reforma regulatória das criptomoedas para a maior revisão em 25 anos.

[4] Notícias Prospetivas.(2023). O Comitê de Legislação Econômica do Senado Australiano apresentou o Projeto de Lei de Ativos Digitais (Regulamentação do Mercado) 2023.