Endurecimiento gradual: el impuesto a las criptomonedas de Australia y el nuevo proyecto de ley de consulta

Este artículo explica en detalle la situación básica y la tendencia de desarrollo del impuesto a las criptomonedas de Australia, incluidas tres partes: la explicación del sistema fiscal general de Australia, el análisis del impuesto a las criptomonedas y el análisis y las perspectivas de la última ley digital de Australia, “Regulación de las plataformas de activos digitales”.

1 Principales impuestos y tasas australianas

1.1 Descripción general del sistema tributario general de Australia

Australia es un país federal, después de un largo período de evolución y desarrollo, se ha establecido un sistema tributario completo y científico en Australia. Además, el sistema único de gestión tributaria y el mecanismo de auditoría fiscal estricto y eficaz han garantizado efectivamente la implementación fluida del sistema tributario.

Australia tiene un sistema de participación en los impuestos, y su poder de recaudación de impuestos se concentra principalmente en el Servicio Federal de Impuestos Internos. Sus finanzas corresponden a sus atribuciones, es decir, los gobiernos federal, estatal y local tienen derecho a recaudar impuestos y tasas exclusivas y a cumplir las obligaciones pertinentes de acuerdo con las funciones y atribuciones previstas en la Constitución y las leyes. Sus ingresos fiscales se dividen en ingresos fiscales centrales e ingresos fiscales locales, como otros países que comparten impuestos. Los impuestos directos son el principal impuesto en este país, y el impuesto sobre la renta de las personas físicas es la máxima prioridad entre los impuestos directos, representando alrededor del 60% de todos los ingresos fiscales federales. El año fiscal del sistema tributario australiano es desde el 1 de julio del año anterior hasta el 30 de junio del año en curso (año financiero).

1.2 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Las personas físicas residentes en Australia están sujetas al impuesto sobre la renta personal sobre sus ingresos imponibles en todo el mundo, incluidas las ganancias netas de capital. La base imponible incluye principalmente los ingresos generales (como los ingresos derivados de actividades comerciales, salarios, intereses o cánones, etc.) y los ingresos legales (como las ganancias netas de capital, etc.). La renta debe incluirse en la base imponible del ejercicio fiscal en el que se obtiene, y la mayoría de los contribuyentes calculan la renta imponible según el principio de caja. Los ingresos exentos de impuestos incluyen los pagos de jubilación y seguridad social pagados por el gobierno australiano, los beneficios complementarios de los empleados, las becas, las reclamaciones por lesiones personales y, en algunos casos, los ingresos del empleo en el extranjero. Los gastos incurridos durante el año fiscal en relación con la adquisición de ingresos exentos de impuestos no se pueden deducir antes de impuestos.

Las personas físicas no residentes solo están sujetas al impuesto sobre la renta de las personas físicas sobre sus ingresos imponibles derivados de fuentes australianas y los ingresos imponibles que se consideran derivados de fuentes australianas (por ejemplo, las ganancias de capital derivadas de activos imponibles en Australia). Los beneficiarios que tienen derecho a los ingresos del fideicomiso pagan impuestos en Australia.

El sistema de impuestos sobre la renta personal de Australia es integral y todos los tipos de ingresos se combinan para aplicar la tabla de tasas impositivas. Las tasas del impuesto sobre la renta de las personas físicas aplicables a los contribuyentes residentes en Australia para el año fiscal 2022-2023 son las siguientes: la tasa impositiva parcial hasta 18,200 es del 0%, la tasa impositiva parcial es del 19% para 18,201 a 45,000 yuanes (inclusive) y la tasa impositiva parcial para 45,001 a 120,000 yuanes (inclusive) es del 32.5%. La tasa impositiva para 120001 a 180,000 yuanes (inclusive) es del 37%, y la tasa impositiva para la parte que supera los 180,000 yuanes es del 45%.

1.3 Impuesto sobre Sociedades

El impuesto sobre la renta de las sociedades de Australia se aplica a las empresas, las sociedades limitadas y determinados fideicomisos (fideicomisos de unidades corporativas y fideicomisos de transacciones públicas).

Una empresa residente en Australia es una empresa constituida en Australia. Las empresas residentes en Australia están obligadas a declarar el impuesto sobre la renta de las sociedades sobre sus ingresos imponibles de fuentes globales, incluidas las ganancias netas de capital, de acuerdo con la normativa. Las empresas australianas no residentes solo están obligadas a pagar el impuesto sobre la renta sobre sus ingresos de fuente australiana. Si hay un dividendo, no debe exceder el 15% del dividendo total, si hay intereses, no debe exceder el 10% del interés total, y en el caso de las regalías, no debe exceder el 10% de las regalías totales.

Su tasa de impuesto sobre la renta corporativa se mantiene estable en el 30%. Para el año fiscal 2021/2022 y años posteriores, las pequeñas empresas con ingresos operativos anuales acumulados de hasta $50 millones están sujetas al impuesto sobre la renta corporativo a una tasa reducida del 25%.

1.4 Impuesto sobre Bienes y Servicios

Una persona que ha sido registrada o está obligada a solicitar GST en Australia, vende bienes imponibles o presta servicios imponibles en el país, o importa bienes y servicios, es un contribuyente GST. Las empresas con una facturación anual de más de $75,000 ($150,000 para organizaciones sin fines de lucro) deben registrarse para GST. Todos los operadores de taxis están obligados a registrarse, independientemente de su facturación anual. Los contribuyentes están obligados a pagar GST sobre los bienes y servicios imponibles vendidos o importados dentro de Australia. GST se aplica a un tipo del 10 por ciento, salvo en el caso de algunos bienes o servicios a los que se aplica un tipo nulo.

1.5 Impuesto sobre las ganancias de capital

Los ingresos por ganancias de capital están sujetos al impuesto sobre la renta de las sociedades y al impuesto sobre la renta de las personas físicas normales en Australia. El Impuesto sobre las Ganancias de Capital (CGT) es un impuesto que grava las ganancias derivadas de la venta de activos. Si un sujeto pasivo recibe una ganancia de capital (beneficio) al vender un activo, se incluirá en la obligación tributaria global que el sujeto pasivo debe cumplir. El impuesto se incluye en la declaración de impuestos sobre la renta, que se presenta después del final del año fiscal australiano el 30 de junio. Si un sujeto pasivo vende un activo de capital, como una propiedad o acciones, cualquier ganancia o pérdida resultante debe informarse en una declaración de impuestos sobre la renta en curso para evitar sanciones. Aunque el impuesto sobre las ganancias de capital tiene un nombre separado, es parte del impuesto sobre la renta. Los residentes fiscales australianos están obligados a declarar las ganancias y pérdidas de capital en sus declaraciones de impuestos y, posteriormente, cumplir con las obligaciones fiscales asociadas a ellas. En muchos casos, el sujeto pasivo también puede obtener un descuento en el impuesto sobre las ganancias de capital a pagar. Cuando un sujeto pasivo enajena un activo, el impuesto sobre las ganancias de capital pagadero por el sujeto pasivo puede reducirse en un 50% si el sujeto pasivo ha poseído el activo durante al menos 12 meses y es residente fiscal australiano. A esto se le llama “descuento del impuesto sobre las ganancias de capital”. Esto significa que el sujeto pasivo solo paga el impuesto sobre las ganancias de capital sobre la mitad de las ganancias de la venta. Además de los descuentos, algunos impuestos sobre las ganancias de capital se pueden eximir por completo. La vivienda habitual está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital. Si una persona compra una propiedad, y desde la fecha de compra, reside en la propiedad y la vende durante la residencia, independientemente de las ganancias de capital, esa cantidad está exenta del impuesto sobre las ganancias de capital. "

Además de los impuestos federales anteriores, los impuestos locales de Australia incluyen principalmente: impuesto de timbre, impuesto sobre la tierra, impuesto sobre la nómina, etc. El impuesto sobre la tierra es un impuesto anual que cobra el gobierno australiano a los propietarios de tierras al final del año calendario en función del valor de la tierra que poseen. En Australia, los impuestos sobre la tierra son recaudados por los gobiernos estatales individuales. Las políticas de impuestos sobre la tierra varían de un estado a otro, pero generalmente son similares.

2 Sistema Australiano de Criptoimpuestos

2.1 Definición gubernamental de criptoactivos

La ATO (Oficina Australiana de Impuestos) define un criptoactivo de la siguiente manera: Un criptoactivo es una representación digital de valor que puede transferirse, almacenarse o negociarse electrónicamente. Los criptoactivos son un subconjunto de activos digitales que utilizan la criptografía para proteger los datos digitales y la tecnología de contabilidad distribuida para registrar las transacciones. Pueden ejecutarse en su propia cadena de bloques o utilizar una plataforma existente. Las transacciones que involucran criptoactivos están sujetas a las mismas reglas fiscales que los activos generales. El tratamiento fiscal dependerá de la forma en que el sujeto pasivo adquiera, mantenga y enajene los activos.

2.2 Tributación de los criptoactivos

2.2.1 Impuesto sobre la Renta de las Personas Físicas

Cuando las monedas se utilizan para comprar artículos personales de estilo de vida y entretenimiento, es más probable que se identifiquen como “activos de uso personal” porque el propósito de la compra es “uso o consumo personal” en lugar de inversión o beneficio. Debido a la pequeña cantidad involucrada, las personas que usan criptomonedas no están obligadas a presentar declaraciones de impuestos por las ganancias o pérdidas de capital que generan. Por lo tanto, en este caso, los criptoactivos no están sujetos al impuesto sobre las ganancias de capital (CGT) ya que se consideran uso personal de activos a efectos del impuesto sobre la renta de las personas físicas.

2.2.2 Impuesto sobre las ganancias de capital

Si una persona física o entidad compra o vende criptomonedas con fines de lucro, entonces ese contribuyente puede clasificarse como inversor y estar sujeto al impuesto sobre las ganancias de capital. También es necesario registrar las transacciones de criptomonedas. Esto incluye comerciar, intercambiar o intercambiar criptomonedas (incluido el intercambio de una criptomoneda por otra), vender, donar o regalar criptomonedas, intercambiar criptomonedas por monedas regulares (fiduciarias) como dólares australianos y usar criptomonedas para comprar bienes o servicios.

Las criptomonedas utilizadas para la inversión están sujetas a impuestos si son rentables y no pueden estar exentas de impuestos por motivos de uso personal. La ganancia depende de si los ingresos de la venta, transacción, etc. son mayores que los costos. Si la inversión tiene pérdidas, el inversor puede utilizar esta pérdida para compensar las ganancias futuras, pero no otros ingresos personales del inversor. Si un inversor ha invertido en una criptomoneda durante más de un año, es posible que pueda recibir beneficios fiscales relacionados con las ganancias de capital al vender la criptomoneda.

2.3.3 Impuesto sobre Actividades Económicas

Si una organización está desarrollando y vendiendo criptomonedas, o comprando y vendiendo criptomonedas como organización o negocio, y mantiene criptomonedas durante un corto período de tiempo, y emplea empleados para monitorear las fluctuaciones de precios de las criptomonedas, entonces el beneficio neto del comercio de criptomonedas puede ser gravado como ingreso comercial. Las tenencias de criptomonedas se reconocerán como inventario, y la diferencia entre el inicio y el final del período también se incluirá en el cálculo de la renta imponible.

2.2.4 Impuesto de Bienestar

Si un empleado quiere que su empleador pague su salario en criptomonedas, generalmente hay dos escenarios: si el empleado tiene un “Paquete de sacrificio salarial” con el empleador, entonces el pago en criptomonedas se considerará un beneficio y el empleador estará sujeto al impuesto de bienestar social según la ley de impuestos sobre beneficios, y si el empleado no tiene un “acuerdo de sacrificio salarial” con el empleador , los ingresos se reconocerán como ingresos salariales y el empleador estará obligado a retener el impuesto sobre la renta de las personas físicas igual a los dólares australianos correspondientes.

2.3 Historia del impuesto a las criptomonedas

Antes del 1 de julio de 2017, el gobierno australiano etiquetó las criptomonedas como “doble imposición”, lo que significa que cualquier persona que pagara con criptomonedas en realidad pagaba el Impuesto sobre Bienes y Servicios (GST) dos veces: una al comprar criptomonedas y otra al intercambiar bienes y servicios con criptomonedas. Desde el 1 de julio de 2017, no hay GST que pagar por la compra y venta de criptomonedas, y el tratamiento es el mismo que el de otros productos financieros (pero no reconocidos como moneda BTC).

La regulación de las criptomonedas por parte del gobierno australiano ha adoptado históricamente un enfoque mínimamente intervencionista. Sin embargo, el ministro del Tesoro, Josh Frydenberg, insinuó en diciembre de 2021 que se reformaría la industria, anunciando que el gobierno de Morrison haría la mayor revisión de la industria en 25 años. En el mismo año, el gobierno australiano redactó reformas para la regulación de las criptomonedas, solicitó la opinión de la industria sobre las formas de desarrollar un régimen regulatorio y de licencias para los activos digitales, y realizó una serie de revisiones de los sectores de criptomonedas y fintech, cada una de las cuales resultó en recomendaciones para la expansión y aclaración del régimen regulatorio en torno a las criptomonedas y los pagos.

En marzo de 2022, el Tesoro australiano publicó un documento de consulta sobre el marco regulatorio propuesto para los proveedores de servicios secundarios de criptoactivos (CASSPrs), que ofrece espacio para aplicaciones a medida para abordar los matices de los servicios de criptoactivos. En el mismo año, la Comisión Australiana de Valores e Inversiones (ASIC) también publicó su plan de aplicación para 2022-2026, haciendo hincapié en que los criptoactivos son el foco de los reguladores.

En 2023, el Comité de Legislación Económica del Senado australiano intervino formalmente en el Proyecto de Ley de Activos Digitales (Regulación del Mercado) de 2023 propuesto por el senador Andrew Bragg. La Ley tiene como objetivo implementar un régimen de licencias para los activos digitales y establecer requisitos de información para la circulación de monedas digitales de bancos centrales (CBDC) en Australia. La Ley también proporciona una definición clara de los activos digitales, los exchanges de activos digitales y las stablecoins, así como los requisitos de autorización de los exchanges de activos digitales, los requisitos de autorización de custodia de activos digitales, los requisitos de autorización de emisión de stablecoins y los requisitos de divulgación para los proveedores de servicios de CBDC australianos. Está previsto que el proyecto de ley entre en vigor al día siguiente de la finalización del período de seis meses a partir de la fecha de aprobación. El proyecto de ley muestra que la regulación de los criptoactivos depende en gran medida de si el activo se considera un producto financiero. Si el activo es un producto financiero, está regulado por la Ley de Sociedades y la Ley de la Comisión de Valores e Inversiones (Ley ASIC). Si el activo no es un producto financiero, está regulado por la Ley de Competencia y Consumo (Ley CC). El hecho de que un criptoactivo se considere un producto financiero depende de la finalidad del activo, tal y como se define en el artículo 763A de la Ley de Sociedades.

Al final, el proyecto de ley fue rechazado por el Comité de Legislación Económica del Senado australiano, que recomendó que el gobierno continuara consultando con la industria sobre el desarrollo de una regulación de activos digitales apropiada para el propósito en Australia. El comité dijo que el proyecto de ley carecía de detalles y certeza y era inconsistente con el enfoque del gobierno. El proyecto de ley es “inconsistente con el régimen internacional” y plantea “preocupaciones reales sobre el arbitraje regulatorio y las consecuencias adversas para la industria”. Por el momento, todavía se está discutiendo el proyecto de ley relevante para las criptomonedas.

3 Frontier: El nuevo proyecto de ley digital de Australia está en consulta

Anteayer, el tesorero adjunto australiano Stephen Jones (Stephen Jones) anunció el proyecto de ley digital propuesto por el gobierno federal australiano “Regulación de las plataformas de activos digitales” durante la Australian Financial Review Crypto Summit, que planea exigir a los exchanges de criptomonedas que obtengan licencias de servicios financieros. Jones continuó esbozando las recomendaciones del Tesoro para las plataformas de activos digitales: estas plataformas deberán tener una licencia de servicios financieros australiana y tendrán la obligación de actuar de manera justa y honesta, proporcionar un proceso de resolución de disputas, cumplir con los requisitos de solvencia y reserva de efectivo y mantener registros financieros. Además, los exchanges de criptomonedas y otras plataformas de activos digitales estarán obligados a monitorear e intervenir en la mala conducta del mercado.

El proyecto de ley digital propuesto por el gobierno se centraría en los exchanges y haría que cumplieran con las leyes de servicios financieros existentes, en lugar de regular tokens individuales o criptomonedas. Específicamente, los exchanges de criptomonedas con tenencias por un total de más de USD 5 millones o cualquier usuario individual que supere los USD 1,500 deberán obtener una Licencia de Servicios Financieros Australianos (AFSL) emitida por la Comisión Australiana de Valores e Inversiones (ASIC). Estas regulaciones obligarán a los exchanges a adherirse a estándares estrictos, incluida la prestación de servicios de manera transparente y justa, la gestión de conflictos de intereses, la divulgación de información, la presentación de informes financieros y el cumplimiento de los requisitos de solvencia y reserva de efectivo. Además, se aplicarán normas de custodia de activos para reforzar la protección de los consumidores en el sector.

Tras el rechazo del proyecto de ley digital por parte del Comité de Legislación Económica del Senado, el gobierno australiano ha extendido las consultas con el público y la industria hasta el 1 de diciembre, y un borrador de la legislación propuesta se publicará en 2024. Una vez que las reglas entren en vigor, los exchanges de criptomonedas tendrán un período de transición de 12 meses para adaptarse al nuevo marco regulatorio.

En general, la tributación de los criptoactivos en Australia se encuentra en una etapa evolutiva, ya que los criptoactivos se enfrentan a una regulación política cada vez más estricta, y las partes interesadas australianas también están involucradas en un juego de cómo regular los activos digitales, lo que brindará nuevas oportunidades y desafíos a las autoridades fiscales y a los contribuyentes a largo plazo. Durante este proceso, los inversores deben prestar mucha atención a las políticas fiscales pertinentes de Australia y formular un plan fiscal razonable de acuerdo con sus circunstancias específicas.

[Referencias]

[1] Oficina de Impuestos de Australia. (2023). Personas físicas (ato.gov.au).

[2] Sina Finanzas. (2017). A partir del 1 de julio, Australia reconoció el BTC como moneda y abolió la doble tributación

[3] Sohu.com. (2022). El gobierno australiano intensificará la reforma regulatoria de las criptomonedas para la mayor revisión en 25 años.

[4] Noticias de Prospectiva.(2023). El Comité de Legislación Económica del Senado australiano ha presentado el Proyecto de Ley de Activos Digitales (Regulación del Mercado) 2023.