Originaltitel:Andes OnChain (4) | Dynamische Analyse der mexikanischen Krypto-Besteuerung und der regulatorischen Grenzen

1 Einleitung

Die Vereinigten Mexikanischen Staaten (spanisch: Estados Unidos Mexicanos, deutsch: Vereinigte Mexikanische Staaten), allgemein bekannt als "Mexiko", sind ein wirtschaftliches Kraftzentrum in Lateinamerika und ein wichtiges Bergbauland der Welt. Im Gegensatz zu Argentinien und Venezuela ist Mexiko nicht in eine bösartige Inflationskrise geraten, aber seine Finanzindustrie ist seit langem von ausländischem Kapital monopolisiert, und traditionelle Banken können ihre Zielnutzer nicht erreichen, was es schwierig macht, die große Nachfrage nach privaten Krediten zu befriedigen. Mit der Entwicklung von Fintech wird die finanzielle Funktion der Kryptowährung in Mexiko erschlossen, was Mexiko auch zu einem der lateinamerikanischen Länder mit der höchsten Nutzungsrate von Blockchain und Kryptowährung gemacht hat. Das Finanzwesen ist ein Schlüsselfaktor bei der Förderung der Entwicklung von Kryptowährungen in Mexiko, und das mexikanische Krypto-Steuersystem ist auch untrennbar mit der Finanzaufsicht verbunden. In diesem Artikel werden die Regulierung und das Steuersystem von Krypto-Assets in Mexiko unter vier Aspekten analysiert: grundlegendes Steuersystem, Regulierungspolitik für Kryptowährungen, Steuersystem für Kryptowährungen sowie eine Zusammenfassung und ein Ausblick auf das Steuersystem für Krypto-Assets und eine Prognose seiner zukünftigen Entwicklungsrichtung.

2. Überblick über das grundlegende Steuersystem in Mexiko

2.1 Mexikanisches Steuersystem

Gemäß der mexikanischen Verfassung haben sowohl die Bundesregierung als auch die Regierung der Bundesstaaten (Stadt) das Recht, Steuern zu erheben, wodurch ein zweistufiges Steuersystem auf Bundes- und lokaler Ebene geschaffen wird. Die lokale Ebene umfasst die Ebene der Bundesstaaten und Städte, und die Bundesregierung hat das Recht, die wichtigsten Arten von inländischen Steuern zu erheben, insbesondere die Körperschaftssteuer, zu deren Erhebung keine lokale Regierung auf irgendeiner Ebene berechtigt ist. Die mexikanische Bundesregierung führt ein zusammengesetztes Steuersystem ein, bei dem die Einkommensteuer und die Mehrwertsteuer die beiden Hauptorgane sind. Das derzeitige Steuersystem umfasst wichtige Steuern wie die Einkommensteuer (einschließlich Körperschaftsteuer, Einkommensteuer, Kapitalertragssteuer), Mehrwertsteuer, Grundsteuer (die Mindeststeuer, die auf der Grundlage von Vermögenswerten erhoben wird), Import- und Exportzölle und Lohnsteuer (hauptsächlich einschließlich Steuern auf Löhne, Sozialversicherungen und Arbeiterwohnungsfonds). Darüber hinaus umfassen die Bundessteuern auch einige Steuern, die auf Bodenschätze und besondere Waren und Dienstleistungen erhoben werden, wie z. B. Verbrauchssteuern, die auf alkoholische Getränke, Tabak, Benzin, Telekommunikationsdienstleistungen und Autos erhoben werden. Kommunalverwaltungen, einschließlich Landes- und Stadtregierungen, haben das Recht, Steuern wie Grundsteuer, Lohnsteuer (hauptsächlich von Arbeitgebern erhoben), Immobilientransaktionssteuer, Gewerbevermögenssteuer usw. sowie verschiedene andere Gebühren für die Registrierung von Immobilien, die Ausstellung von Geschäftslizenzen usw. zu erheben.

2.2.1 Einkommensteuer

Wie im mexikanischen Bundessteuergesetz festgelegt, beziehen sich mexikanische steuerlich ansässige Unternehmen auf juristische Personen, deren Hauptgeschäftssitz oder tatsächliche Geschäftsleitung sich in Mexiko befindet. In Steuerabkommen folgt Mexiko in der Regel dem Konzept eines gebietsansässigen Unternehmens, wie es im OECD-Modell definiert ist. Daher bezieht sich ein gebietsansässiges Unternehmen in einem Steuerabkommen auf eine Person, die in diesem Land aufgrund ihres Standorts, ihres Wohnsitzes, ihrer Verwaltung, ihrer Niederlassung (in einem Steuerabkommen mit Mexiko) oder anderer ähnlicher Bedingungen besteuert wird. Dies gilt jedoch nicht für Personen, die nur auf der Grundlage ihres Einkommens aus diesem Land besteuert werden. Grundsätzlich gilt: Wenn eine juristische Person nicht die Definition eines in Mexiko steuerlich ansässigen Unternehmens erfüllt, gilt sie als gebietsfremdes Unternehmen in Mexiko. Die Subjekte der Körperschaftsteuer sind Unternehmen, Gesellschaften und andere juristische Personen, die Geschäftstätigkeiten in Mexiko ausüben. Gebietsfremde Unternehmen in Mexiko mit Betriebsstätten sollten in Mexiko Körperschaftsteuer für Einkünfte zahlen, die der Betriebsstätte zuzurechnen sind, und Einkünfte aus Mexiko. Nichtansässige ohne Betriebsstätte in Mexiko müssen nur die mexikanische Körperschaftssteuer auf Einkünfte aus Mexiko zahlen. Gebietsfremde Unternehmen wenden je nach Art ihres Bruttoeinkommens (ohne Abzüge) unterschiedliche Steuersätze an, aber das zu versteuernde Nettoeinkommen aus dem Verkauf von Immobilien und Aktien sowie aus kurzfristigen Bau- und ähnlichen Projekten wird mit einem höheren Satz besteuert. In bestimmten Situationen, wenn davon ausgegangen wird, dass solche Unternehmen für Einkommensteuerzwecke eine dauerhaft in Mexiko ansässige oder niedergelassene Geschäftstätigkeit haben, befolgen sie ab dem Zeitpunkt der Anerkennung die Steuervorschriften der in ihrem Heimatland ansässigen Unternehmen, basierend auf der Situation der von der ausländischen Gesellschaft in Mexiko registrierten Zweigniederlassung. Kapitalgewinne, die aus dem Verkauf von Anlagevermögen, Aktien und Immobilien erzielt werden, gelten als ordentliches Einkommen und unterliegen der Körperschaftsteuer. Nach mexikanischem Recht können die Einkünfte aus dem Verkauf von Immobilien, Aktien und anderen Anlagegütern an den Inflationsindex gekoppelt werden.

Nach dem mexikanischen Bundessteuergesetz gelten Personen mit ständigem Wohnsitz in Mexiko als mexikanische Einwohner. Wenn diese Person auch einen ständigen Wohnsitz im Ausland hat, ist der Hauptfaktor für ihren steuerlichen Ansässigkeitsstatus der Ort ihres Lebensmittelpunkts. Es gibt zwei Situationen, in denen Mexiko im Mittelpunkt der vitalen Interessen steht: In einem Kalenderjahr übersteigt das Einkommen der Person aus Mexiko 50 % des Gesamteinkommens; Der Hauptstandort der beruflichen Tätigkeit liegt in Mexiko. Wenn sich der Mittelpunkt der Lebensinteressen einer Person in Mexiko befindet, sollte sie als mexikanischer Einwohner betrachtet werden. Personen, die die oben genannten Bedingungen nicht erfüllen, sind Nichtansässige. Mexikanische Einwohner müssen auf ihr gesamtes Einkommen weltweit Einkommensteuer zahlen. Gebietsfremde Personen, die sich in den folgenden beiden Situationen befinden, sollten nach dem Gesetz Einkommensteuer zahlen: über eine Betriebsstätte in Mexiko tätig sein und Einkünfte erzielen und Einkünfte aus Mexiko erzielen. Ausländer, die in Mexiko leben, werden nur auf ihr Einkommen innerhalb Mexikos besteuert. Einwohner dürfen medizinische Kosten, Spenden für wohltätige Zwecke, Bildungskosten usw. von ihrem steuerpflichtigen Einkommen abziehen, während Nichtansässige dies nicht tun dürfen. Seit 2018 gilt für die Einkommensteuer (ESR) ein progressiver Steuersatz mit maximal 35 %.

2.2.2 Mehrwertsteuer

Die Mehrwertsteuer in Mexiko wird auf Einnahmen aus dem Verkauf von Waren und der Erbringung von Dienstleistungen, Mieteinnahmen und Importen von Waren und Dienstleistungen erhoben. Bei der Ermittlung des anwendbaren Steuersatzes werden die Betriebserträge als nicht umsatzsteuerlich veranlagte Einkünfte und die umsatzsteuerlich zu versteuernden Einkünfte zusammen als Grundlage für die Ermittlung des Steuersatzes herangezogen. Wenn die Steuerpflichtigen ihren steuerlichen Pflichten nachkommen und ihre Befreiungsrechte genießen, müssen die aufgrund von Investitionsausgaben überwiesenen Steuern im folgenden Steuerjahr angepasst werden. Nach dem neuen Steuergesetz beträgt der Mehrwertsteuer-Grundsatz in Mexiko und den Grenzgebieten derzeit 16 %. Darüber hinaus wird eine Mehrwertsteuer von 16 % auf einige Artikel erhoben, die bisher zum Nullsatz erhoben wurden. Zu den derzeit von der Mehrwertsteuer befreiten Artikeln gehören: landwirtschaftliche Produkte, Grundnahrungsmittel und Medikamente, Dienstleistungsexporte, Arbeitsexporte usw.

2.2.3 Grundsteuer

Die Gewerbegrundsteuer ist eine wichtige lokale Steuer. Es handelt sich um eine vermögensbasierte Mindeststeuer, die in Höhe von 2 % des Wertes des Vermögens eines Unternehmens erhoben wird und zusätzlich zur Bundeseinkommensteuer erhoben wird. Die Gewerbegrundsteuer wird von den Kantonen und dem Bundesdistrikt in unterschiedlichen Sätzen erhoben. Diese Steuer gilt sowohl für Privat- als auch für Geschäftsvermögen. Die Steuerbemessungsgrundlage für die Grundsteuer basiert auf dem geschätzten Wert des Nationalen Grundbuchamtes und der lokalen Finanzabteilung, die gemeinsam für die Bewertung des Immobilienwerts verantwortlich sind. Die Immobilientransaktionssteuer ist auch eine der wichtigsten Steuern der lokalen Regierungen, und ihr Steuersatz wird von der Landesregierung festgelegt. Es entstand ursprünglich als Alternative zur Stempelsteuer auf Immobilientransaktionen, einschließlich Nachlassspenden, Spenden an gemeinnützige Organisationen, verschiedene Immobilienübertragungen und mehr.

3. Mexikos Regulierungspolitik für Kryptowährungen

Die Charakterisierung von Kryptowährungen bestimmt die Richtung der mexikanischen Regulierungspolitik für Kryptowährungen. Laut der Erklärung der Bank von Mexiko (spanisch: Banco de Mexico) können Kryptowährungen zwar auch gegen Waren oder Dienstleistungen wie Währungen eingetauscht werden, virtuelle Vermögenswerte wie Kryptowährungen erfüllen jedoch nicht die klassischen Funktionen von Währungen. Zum Beispiel macht die hohe Volatilität von Bitcoin es schwierig, als Wertaufbewahrungsmittel und Rechnungseinheit zu fungieren. Gleichzeitig akzeptieren derzeit weniger Händler Kryptowährungen, und Kryptowährungen können nicht zu einem universellen Tauschmittel werden. [1] Darüber hinaus ist die Kryptowährung selbst kein finanzieller Vermögenswert, und die Anlagegewinne und -verluste, die durch ihre Wertvolatilität verursacht werden, können nur wie finanzielle Vermögenswerte funktionieren.

Mexiko ist das erste Land in Lateinamerika, das spezifische Gesetze zur Regulierung von Internet-Finanzunternehmen im Fintech-Sektor erlassen hat. Derzeit hat das Land drei Abteilungen, die für die Regulierung der Finanzindustrie zuständig sind: die Bank von Mexiko, das Ministerium für Finanzen und öffentliche Kredite (SHCP) und die Nationale Banken- und Wertpapierkommission (CNBV). Die mexikanische Regulierungspolitik für Kryptowährungen dreht sich hauptsächlich um Gesetze wie das Fintech-Gesetz (spanisch: Ley Fintech) und die Vorschriften des Gesetzes zur Aufsicht über Fintech-Institutionen (sekundäres Recht).

In der Welle der rasanten Entwicklung von Fintech hat Mexiko 2018 das Fintech-Gesetz verabschiedet. Das Gesetz umfasst im Wesentlichen zwei Aspekte der Zulassung: Zum einen sollen Schwarmfinanzierungsinstitute (spanisch: Instituciones de Financiamiento Colectivo-IFC) ermächtigt werden, "Crowdfunding"-Transaktionen durchzuführen, wie z. B. Kapitaltransaktionen in Bezug auf Anleihen, Eigenkapital oder Eigentumsrechte, und zum anderen elektronische Zahlungsinstitute (spanisch: Instituciones de Fondos de Pago Electrónico-IFPE) zur Ausgabe, Verwaltung, Rücknahme und Übertragung elektronischer Gelder auf digitale Weise. Und auch virtuelle Vermögenswerte wie Kryptowährungen sind enthalten. Beide Arten von Instituten müssen die Mindestkapitalanforderungen erfüllen. Wenn ein elektronisches Zahlungsinstitut nur mit mexikanischer Währung arbeitet, muss es den Standard von 500.000 UDI (Indexfondsanteile, die als stabiler Ersatz für den mexikanischen Peso verwendet werden) erfüllen, und wenn es Transaktionen mit virtuellen Vermögenswerten oder Fremdwährungen durchführt oder grundlegende virtuelle Vermögenswerte für den Betrieb von Derivaten verwendet, muss es den Standard von 700.000 UDI erreichen.

Im März 2019 erließ die Banco de Mexico das Sekundärgesetz des Fintech-Gesetzes, das Kryptowährungsunternehmen unter ihre Zuständigkeit bringt. Seitdem müssen Unternehmen, die Kryptowährungen für ihre Geschäftstätigkeit verwenden, auch eine entsprechende Genehmigung einholen, und Verstöße können mit einer Geldstrafe zwischen 9.500 und 47.000 US-Dollar belegt werden, was bedeutet, dass das Kryptowährungsgeschäft einer strengeren Qualifikationsüberprüfung und -kontrolle unterliegt. Es ist darauf hinzuweisen, dass kleine und mittlere Unternehmen, die Kryptowährungen als Zahlungsmethode verwenden, diesem Gesetz nicht unterliegen und nur Unternehmen im Fintech-Bereich, die elektronische Transaktionsmechanismen verwenden oder Gelder beschaffen (Crowdfunding), eine Genehmigung benötigen. Interessanterweise genehmigte die Banco de Mexico, eine der Zulassungsinstitutionen, innerhalb weniger Monate nach der Verabschiedung des Sekundärgesetzes kein Unternehmen und schlug stattdessen vor, dass relevante Investoren gegenüber Kryptowährungsunternehmen wachsam bleiben.

Zusätzlich zu den oben genannten Vorschriften hat die Financial Intelligence Unit (FIU) von Mexiko auch einen Leitfaden für Kryptowährungsberichte herausgegeben, der die Meldung von Kryptowährungstransaktionen und damit verbundenen Informationen über Vermittler und Dienstleister vorschreibt.

4. Mexikos Steuersystem für Kryptowährungen

Das mexikanische Besteuerungssystem für Kryptowährungen ist nicht kompliziert, und Kryptowährungen und andere Krypto-Assets haben selten besondere Steuerbestimmungen, sondern entsprechen hauptsächlich den allgemeinen Steuergesetzen Mexikos. Bereits im Jahr 2014 erließ die mexikanische Bundessteuerbehörde die Mitteilung Nr. 230, die die steuerliche Behandlung von Bitcoin und anderen ähnlichen virtuellen Währungen regelte. In dieser Ankündigung heißt es eindeutig, dass Bitcoin und andere ähnliche virtuelle Währungen nicht als gesetzliche Währung oder Fremdwährung gelten und daher nicht den mexikanischen Devisenkontrollgesetzen unterliegen. Aus steuerlicher Sicht unterscheiden die mexikanischen Steuerbehörden nicht zwischen virtuellen Vermögenswerten und anderen Vermögenswerten, d.h. der Erwerb und die Verbreitung von Krypto-Vermögenswerten sollten den gleichen allgemeinen Einkommensteuer- und Mehrwertsteuervorschriften unterliegen wie andere bewegliche Sachen.

Es gibt jedoch drei Besonderheiten des mexikanischen Kryptowährungsbesteuerungssystems: Erstens hat die mexikanische Regierung das Financial Intelligence Secretariat (CARF) eingerichtet, das darauf abzielt, einen einheitlichen Steuerrahmen zu schaffen, was darauf hindeutet, dass das mexikanische Kryptowährungssteuersystem perfekter werden könnte. Zweitens, ähnlich wie bei Aktien- oder Devisen-Intraday-Kryptowährungstransaktionen, die von verbundenen Unternehmen durchgeführt werden, 35% Körperschaftssteuer zahlen müssen, zielt diese Richtlinie darauf ab, das Intraday-Handelsverhalten von Kryptowährungen zu steuern, übermäßige Schwankungen auf dem Finanzmarkt zu verhindern und das Funktionieren des Finanzmarktes zu stabilisieren. Drittens müssen verwandte Kryptowährungsunternehmen gemäß den Bestimmungen des Finanztechnologiegesetzes seit dem 10. September 2019 zusätzlich zur normalen Erklärung von Einkommensteuer, Mehrwertsteuer und anderen Steuern separate Steuererklärungen abgeben, wenn der Transaktionsbetrag 50.000 mexikanische Pesos oder 2.700 US-Dollar übersteigt, was die große Aufmerksamkeit der mexikanischen Finanzaufsichtsbehörden und Steuerbehörden für Kryptowährungsunternehmen zeigt.

5. Zusammenfassung und Ausblick auf das mexikanische Krypto-Asset-Steuersystem

Das mexikanische Besteuerungssystem für Kryptowährungen befindet sich noch in einem frühen Entwicklungsstadium, wobei das Steuersystem hauptsächlich an das allgemeine Steuersystem gebunden ist, und die geltenden Steuerbestimmungen hängen hauptsächlich von der rechtlichen Definition von Kryptowährungen durch die mexikanische Regierung ab. Die wenigen steuerlichen Sonderregelungen für Kryptowährungen sollen vor allem die Compliance-Prüfungen stärken, die Interessen der Anleger schützen und vor potenziellen finanziellen Risiken von Kryptowährungen und anderen digitalen Vermögenswerten schützen, spiegeln aber nicht die politische Haltung der mexikanischen Regierung wider, die Entwicklung des Kryptowährungsbereichs zu fördern und zu unterstützen. Obwohl die mexikanische Regierung kontinuierlich auf die neuen Entwicklungsmuster von Kryptowährungen durch Regulierung, Besteuerung und andere Mittel reagiert und die Legalität der Kryptowährung und ihrer Transaktionen nicht leugnet, zieht sie es immer noch vor, Kryptowährungen als Instrument zur Förderung der wirtschaftlichen Entwicklung zu verwenden, und war immer sehr wachsam in Bezug auf die finanziellen Risiken hinter Kryptowährungstransaktionen und die Auswirkungen des Kryptowährungsumlaufs auf die nationale Währungssouveränität.

Im Januar 2022 kündigte die Bank von Mexiko an, dass sie hart an der Schaffung einer digitalen Zentralbankwährung (CBDC) arbeite und diese voraussichtlich im Jahr 2024 in Umlauf bringen werde. Im Juli desselben Jahres schlug Indira Kempis, Senatorin im mexikanischen Kongress, einen Gesetzentwurf vor, der Bitcoin einen ähnlichen Status wie eine Fiat-Währung verleihen sollte. Zum Zeitpunkt der Fertigstellung dieses Artikels wurde das Gesetz noch nicht verabschiedet und die digitale Zentralbankwährung Mexikos wurde noch nicht eingeführt, aber es ist absehbar, dass die Einführung eines unabhängigen und umfassenden Steuersystems für dezentrale Kryptowährungen wie Bitcoin ein unaufhaltsamer Trend ist, unabhängig davon, ob Mexiko den Weg der zentralisierten Kryptowährung wählt oder ob es der dezentralen Kryptowährung den Status einer Fiat-Währung verleiht. Nur so können wir uns an die Entwicklungswelle der Kryptowährungen anpassen und das Verhältnis zwischen wirtschaftlicher Entwicklung, finanzieller Sicherheit und monetärer Souveränität besser ausbalancieren.

Anmerkungen:

[1] Blockchain- und Kryptowährungsgesetze und -vorschriften 2024 (rechtliche Überlegungen bei der Prägung, Vermarktung und dem Verkauf von NFTs) | Einblicke | Skadden, Arps, Slate, Meagher & Flom LLP. (2024). Lukka, & Lukka. (11. Juli 2022). Überblick über die Krypto-Besteuerung in Mexiko. Lukka. [2] Kereibayev, O. (2024, 16. Januar). So halten Sie das mexikanische FinTech-Gesetz ein. Sumsub. [3] Ley para Regular las Instituciones de Tecnología Financiera [Gesetz zur Regulierung von Finanztechnologieunternehmen], Art. 30–34, Diario Oficial de la Federación [D.O.F.], 9. März 2018, verfügbar auf der Website des mexikanischen Repräsentantenhauses.

[4] Ma Hongxia. (2023). Prognose des Entwicklungsstandes, der operationellen Risiken und Trends der globalen Zentralbank-Digitalwährungen. Huxiang Forum, 36(5), 1-10.

[5] Das neue Fintech-Gesetz der Bank von Mexiko verbietet Kryptowährungen strikt. (o.J.).

[6] Institut für internationalen Handel und wirtschaftliche Zusammenarbeit, Handelsministerium. (2022) Leitfaden für die Zusammenarbeit in Ländern (Regionen) für Auslandsinvestitionen - Mexiko

[7] Forschungsbericht: Mexico Blockchain Regulations, Applications and Opportunities Golden Finance.

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