Fechar as brechas fiscais das empresas de cerveja, a reforma do imposto sobre consumo será iniciada este ano

Os serviços fiscais reforçam a cobrança do imposto especial sobre o consumo, com novas medidas. Desta vez, o alvo é a indústria da cerveja.

Nos últimos dias, a Administração Estatal de Fiscalidade publicou o «Anúncio sobre questões relativas ao apuramento do imposto especial sobre o consumo da cerveja» (a seguir, «Anúncio»), ajustando a base de tributação das empresas produtoras de cerveja: a partir de 1 de abril, a cerveja vendida pelas empresas produtoras de cerveja (a seguir, «empresas produtoras») deve tomar, como critério para determinar o montante do imposto especial sobre o consumo, o maior entre o preço à saída da fábrica da empresa produtora e o preço de venda ao exterior praticado pelas unidades de venda relacionadas; e, com base nisso, determinar o imposto especial sobre o consumo por unidade desta cerveja.

Tian Zhiwei, diretor do Instituto de Políticas Públicas e Governação da Universidade de Finanças e Economia de Xangai, disse à First Finance que antes o critério para o montante do imposto especial sobre o consumo das empresas produtoras de cerveja era definido com base no preço de venda ao exterior praticado pelas suas unidades de venda relacionadas, mas agora passou a ser o maior entre o preço à saída da fábrica da empresa produtora e o preço de venda ao exterior praticado pelas unidades de venda relacionadas. Assim, evita-se que algumas empresas de cerveja se aproveitem desta política para fugir ao pagamento de impostos.

O imposto especial sobre o consumo é o terceiro maior tipo de imposto na China, aplicado a bens de consumo específicos, e a cerveja é um deles. O método de tributação da cerveja é por tonelada, com dois escalões, A e B. De acordo com as regras do Ministério das Finanças e da Administração Estatal de Fiscalidade, quando o preço à saída da fábrica de cada tonelada de cerveja (incluindo materiais de embalagem e depósitos dos materiais de embalagem) for de 3000 yuan (incluindo 3000 yuan, mas excluindo IVA) ou mais, o imposto por unidade é de 250 yuan/tonelada, e a cerveja preparada e consumida pelos setores de entretenimento e de restauração também se aplica a este critério (escalão A). Quando o preço à saída da fábrica de cada tonelada de cerveja for inferior a 3000 yuan (excluindo 3000 yuan, excluindo IVA), o imposto por unidade é de 220 yuan/tonelada (escalão B).

Está claro que, se o preço à saída da fábrica das empresas produtoras de cerveja for inferior a 3000 yuan por tonelada, aplica-se um montante de imposto especial sobre o consumo mais baixo. Para muitas empresas produtoras de cerveja, os principais impostos a pagar provêm do imposto especial sobre o consumo. Por exemplo, no caso de uma empresa cotada de cerveja, os dados do desempenho de 2025 mostram que o imposto especial sobre o consumo pago em 2025 ultrapassou 17 mil milhões de yuan, correspondendo a cerca de 73% da proporção de impostos e encargos adicionais.

Assim, na prática, algumas empresas produtoras de cerveja começaram a ter ideias erradas: vendem cerveja a um preço baixo às suas unidades de venda relacionadas, fazendo com que o preço à saída da fábrica fique abaixo de 3000 yuan por tonelada, para assim aplicar um montante de imposto especial sobre o consumo mais baixo; e, por sua vez, as unidades de venda relacionadas revendem posteriormente a granel para o exterior a preços normais de cerveja.

Para combater esta evasão fiscal, em 2002 a Administração Estatal de Fiscalidade publicou a «resposta sobre questões relativas ao apuramento do imposto especial sobre o consumo da cerveja», ajustando o modo de determinação do montante do imposto especial sobre o consumo no setor da cerveja. Resumindo, deixou de ser o preço de venda das empresas produtoras de cerveja às suas unidades de venda relacionadas o critério para determinação do montante do imposto; em vez disso, passou a ser o preço de venda ao exterior das empresas relacionadas.

Com base nesta disposição, algumas empresas de cerveja criaram novos métodos de evasão fiscal. Ou seja, as empresas produtoras de cerveja vendem a cerveja às suas unidades de venda relacionadas a um preço superior ao preço normal à saída da fábrica; e depois as unidades de venda relacionadas revendem a granel para o exterior a um preço inferior a 3000 yuan por tonelada. Perante as disposições acima em que o preço das transações entre empresas relacionadas serve de critério para determinar o montante do imposto, as empresas produtoras de cerveja continuam a beneficiar do escalão de imposto mais baixo, conseguindo assim alcançar o objetivo de pagar menos imposto especial sobre o consumo.

E o ajuste mais recente do referido «Anúncio» é: escolher, consoante o maior entre o preço à saída da fábrica da empresa produtora e o preço de venda ao exterior praticado pela unidade de venda relacionada, e determinar o montante do imposto especial sobre o consumo com base no preço mais elevado, fechando assim a referida lacuna de evasão fiscal.

A Direção dos Impostos sobre Bens e Serviços da Administração Estatal de Fiscalidade, ao interpretar o «Anúncio», deu um exemplo. Uma empresa produtora de cerveja teve, em abril, para o modelo A de cerveja, um preço médio ponderado à saída da fábrica de 3294 yuan/tonelada. Essa empresa teve 3 unidades de venda relacionadas que, em abril de 2026, venderam no exterior o mesmo modelo A de cerveja, com um preço médio ponderado de venda ao exterior de 2656 yuan/tonelada. De acordo com o «Anúncio», como o preço à saída da fábrica do modelo A é superior ao preço de venda ao exterior, deve utilizar-se o preço à saída da fábrica (3294 yuan/tonelada) como critério para determinar o montante do imposto especial sobre o consumo. Deve então tributar-se a cerveja do escalão A (acima de 3000 yuan/tonelada) com imposto especial sobre o consumo, e o imposto por unidade é de 250 yuan/tonelada.

Tian Binbin, vice-diretor do Instituto de Finanças e Tributação da Universidade Zhongnan de Economia e Direito, disse à First Finance que o objetivo deste «Anúncio» é combater a evasão fiscal em que algumas empresas produtoras de cerveja recorrem à manipulação do preço da cerveja através de unidades de venda relacionadas para aplicar um montante de imposto especial sobre o consumo mais baixo. Na verdade, isto não se limita ao setor da cerveja. Como, atualmente, o imposto especial sobre o consumo incide essencialmente sobre a fase de produção e a base de tributação se baseia principalmente no valor de vendas dos produtos sujeitos a imposto, é relativamente comum que algumas empresas, através de transações com partes relacionadas, reduzam o preço na fase de produção para fugir ao pagamento de impostos. Além disso, estas transações relacionadas concentram-se frequentemente entre empresas-mãe e subsidiárias. Isto deve-se principalmente ao facto de, ao mesmo tempo que reduzem a base tributável, as transações relacionadas também reduzirem o lucro na fase de produção; por isso, é necessário realizar a transação dentro de um âmbito mais controlável, e entre empresa-mãe e subsidiárias, sem dúvida, o risco é o menor.

Tian Binbin sugeriu que, nos casos acima em que algumas empresas fogem ao pagamento de impostos através de transações com partes relacionadas, as autoridades fiscais podem reforçar a intensidade da cobrança e da gestão fiscal, aperfeiçoar o mecanismo de identificação de transações relacionadas, construir um modelo de alerta precoce do risco de transações relacionadas com base em dados ao nível da transação, como montante da transação, contraparte e proporção das transações, e, com recurso a tecnologias de gestão fiscal informatizadas, realizar monitorização durante o processo de preços de transferência e auditoria pós-evento.

Disse ainda que, embora atualmente o modelo de cobrança do imposto especial sobre o consumo na fase de produção tenha uma elevada eficiência de gestão fiscal, o surgimento de transações relacionadas continua a enfraquecer muito a base tributável do imposto especial sobre o consumo. A ideia fundamental para resolver este problema é transferir a fase de gestão fiscal para o nível do consumidor final, isto é, regressar à essência de tributar os comportamentos de consumo do produto através do imposto especial sobre o consumo e ancorar-se no preço final de consumo do produto. No futuro, sob a premissa de uma gestão fiscal controlável, poderá deslocar-se para trás a fase de cobrança de alguns itens do imposto especial sobre o consumo.

O Relatório sobre o trabalho governamental deste ano, ao planear a implementação do avanço das reformas do sistema de finanças e impostos, afirma que se deve ajustar e optimizar o âmbito de incidência e as taxas do imposto especial sobre o consumo, e promover o deslocamento para trás da fase de cobrança de alguns itens. Vários especialistas em finanças e impostos disseram ao repórter da First Finance que, este ano, a reforma do imposto especial sobre o consumo poderá ter novas medidas; entre elas, aumentar a capacidade de regulação do imposto especial sobre o consumo para aumentar os recursos financeiros poderá ser uma direção importante de reforma no futuro.

Dados do Ministério das Finanças indicam que, nos primeiros dois meses deste ano, a receita interna do imposto especial sobre o consumo foi de 382,7 mil milhões de yuan, o que representa uma diminuição homóloga de 6,2%. Isto deve-se principalmente à queda do imposto especial sobre o consumo dos cigarros. E, de acordo com o orçamento das finanças centrais deste ano, prevê-se que a receita do imposto especial sobre o consumo interno ao longo de todo o ano seja de 1701 mil milhões de yuan, com um crescimento de 0,9%.