Fábrica falsa, equipamento antigo, faturas “verdadeiras”?

O artigo foi reimpresso do China Taxation News.

Instalação fabril falsa, equipamento antigo, “verdadeiras” facturas?

— Revelação do caso de emissão fraudulenta de facturas de IVA por Juntobao (Shaanxi) Recuperação de Materiais para Reciclagem e Reutilização Co., Lda.

A Divisão de Terceira Fiscalização do Serviço de Administração Tributária de Yulin, da Administração Estatal de Impostos, com base em pistas encaminhadas por departamentos relevantes, procedeu, em conformidade com a lei, à investigação e ao tratamento do caso de emissão fraudulenta de facturas de IVA pela Juntobao (Shaanxi) Recuperação de Materiais para Reciclagem e Reutilização Co., Lda.

De acordo com a investigação, de 2020 a 2023, a Juntobao (Shaanxi) Recuperação de Materiais para Reciclagem e Reutilização Co., Lda., sem existência de transacções reais, permitiu que terceiros lhe emitissem facturas de IVA a título fraudulento, e depois, mediante a cobrança de “taxa de emissão”, fez com que fossem emitidas facturas de IVA a jusante para empresas destinatárias. Além disso, a empresa, através de declarações falsas, deixou de pagar IVA e outras taxas num total de 3,2484 milhões de yuan.

Registos de check-in deixados e contas de água e electricidade desaparecidas

Numa fase inicial, a Divisão de Terceira Fiscalização do Serviço de Administração Tributária de Yulin recebeu pistas encaminhadas pelos serviços tributários superiores, indicando que a Juntobao (Shaanxi) Recuperação de Materiais para Reciclagem e Reutilização Co., Lda. estaria suspeita de emitir facturas de IVA fraudulentas.

A verificação preliminar mostrou que a empresa se registou como uma entidade de produção e venda de biodiesel, com licenças e documentos completos, e que na área fabril também existiam contentores para equipamentos e recipientes de armazenamento de instrumentos químicos. À primeira vista, parecia estar em conformidade. No entanto, um exemplar de 《Registo de check-in da empresa Anjie Lavagem》 deixado no local chamou a atenção dos inspectores. Com base na análise de grandes dados tributários, os inspectores verificaram que o local de produção era anteriormente um pavilhão fabril de uma empresa de lavagem. Após contacto com o responsável pela antiga empresa de lavagem para reconhecimento no local, foi confirmado que a maioria dos equipamentos existentes no pavilhão eram antigos dispositivos que no passado eram usados para a limpeza de têxteis (roupa de hotel).

Perante as dúvidas dos inspectores, o responsável da empresa Juntobao alegou que já tinha efectuado modificações nos equipamentos antigos do pavilhão e que tinha adicionado equipamento específico para a produção e transformação de biodiesel, como instrumentos de medição e bombas de transporte. Os inspectores analisaram ainda os dados tributários e constataram que, como entidade produtora, a Juntobao não apresentava qualquer registo de despesas de água e electricidade, o que contrariava claramente o senso comum empresarial.

Para julgar com precisão a sua capacidade de produção, os inspectores fizeram várias visitas a universidades e consultaram especialistas da área sobre os requisitos do processo de produção de biodiesel, os equipamentos essenciais e os parâmetros técnicos. Após a inspecção no local, os especialistas indicaram que os equipamentos no pavilhão eram rudimentares: faltavam quer os equipamentos centrais de produção, quer os contentores metálicos fechados e especializados necessários para armazenar produto acabado. O cenário não correspondia de forma alguma às condições básicas para a produção de biodiesel.

Estas várias pistas anómalas apontavam para que a empresa Juntobao estaria envolvida na emissão fraudulenta de facturas de IVA.

O fluxo de fundos desmente o “pacto de ataque e defesa”

À medida que a investigação se aprofundava, os inspectores alargaram o âmbito de verificação às empresas a montante e a jusante da Juntobao. Entre as empresas relacionadas formou-se um “pacto de ataque e defesa”, com respostas altamente consistentes sobre questões-chave como produção e exploração, compras e vendas. Uma das empresas ainda forneceu proactivamente contratos de compra e venda e registos logísticos que pareciam completos, na tentativa de disfarçar transacções fictícias como transacções reais.

Os inspectores ajustaram imediatamente a estratégia e, em conformidade com a lei, requisitaram os extractos do fluxo de fundos das contas bancárias da Juntobao. Foi verificado que, pouco tempo depois de a Juntobao emitir facturas para empresas a jusante, vários montantes eram transferidos em várias voltas através de múltiplas contas pessoais, acabando por regressar às contas do pagador. Este trajecto anómalo de retorno do dinheiro constituía ainda mais prova de transacções fictícias.

Após a consolidação de múltiplas evidências, incluindo inspecção no local, avaliação profissional e extractos de fluxo de fundos, os inspectores voltaram a realizar inquirições específicas às empresas a montante e a jusante da Juntobao. Perante a cadeia de provas interligada, as empresas envolvidas já não conseguiram manter as suas explicações e acabaram por admitir que não tinham quaisquer relações comerciais reais com a Juntobao, participando em conjunto no acto ilegal de emissão fraudulenta de facturas.

O esquema de disfarce é desmascarado e não escapa à severa punição legal

Deste modo, toda a cadeia de emissão fraudulenta foi desvendada: uma falsa fábrica de uma empresa de lavagem já desativada, disfarçada de “empresa de produção de biodiesel”.

De acordo com a investigação, para simular os custos de aquisição necessários para produzir biodiesel, a Juntobao, através da sua rede de relações, fez com que terceiros emitissem 224 facturas de IVA de compra em nome de, por exemplo, milho, óleo industrial e óleo residual de restauração, para si. Destas, 214 eram facturas de IVA especiais e 10 eram facturas de IVA comuns, totalizando um montante de 28,3322 milhões de yuan. Em simultâneo, com o objectivo de cobrar a “taxa de emissão”, sem transacções reais, a Juntobao emitiu para 10 empresas a jusante 183 facturas de IVA especiais, com um montante de 17,9664 milhões de yuan.

O Artigo 21.º, n.º 2, do 《Regulamento das Disposições sobre a Gestão de Facturas da República Popular da China》 estabelece: “Nenhuma unidade nem qualquer indivíduo pode praticar os seguintes actos de emissão fraudulenta de facturas: (1) emitir, para terceiros ou para si próprio, facturas que não correspondam à situação real dos negócios; (2) fazer com que terceiros emitam, para si, facturas que não correspondam à situação real dos negócios; (3) apresentar a terceiros para emissão de facturas que não correspondam à situação real dos negócios.”

Com base nos factos ilegais da Juntobao (Shaanxi) Recuperação de Materiais para Reciclagem e Reutilização Co., Lda., em Janeiro de 2025, a Divisão de Terceira Fiscalização do Serviço de Administração Tributária de Yulin, de acordo com as disposições da 《Lei da República Popular da China sobre a Administração da Cobrança de Impostos》, do 《Regulamento das Disposições sobre a Gestão de Facturas da República Popular da China》 e de outras leis e regulamentos relevantes, considerou que 183 facturas de IVA especiais emitidas por aquela empresa e 214 facturas de IVA especiais, bem como 10 facturas de IVA comuns, obtidas por ela, configuravam emissão fraudulenta. No que respeita à evasão fiscal por parte da empresa, foi tomada a decisão de tratamento de cobrança retroactiva de impostos e taxas e de imposição de multas, num total de 6,4103 milhões de yuan, e, em conformidade com a lei, foi aplicada ainda a cobrança de juros de mora. Neste momento, as pistas criminais relacionadas com o crime de emissão fraudulenta de facturas foram encaminhadas às autoridades policiais para investigação adicional. Ao mesmo tempo, os serviços fiscais já levaram a cabo, em conformidade com a lei, a investigação e verificação ou a inspecção e instauração de procedimento contra seis empresas a montante emissoras de facturas e dez empresas a jusante destinatárias de facturas.