Regras de levantamentos de contas Individuais de Reforma (Traditional e Roth) e penalizações por levantamento antecipado

H&R Block

24 de junho de 2025 9 min de leitura

Se estás a tentar determinar qual o Individual Retirement Arrangement (IRA) é melhor para ti — um Traditional IRA ou um Roth IRA — terás de considerar muitos aspetos e as implicações fiscais de cada modalidade. Para fazer a melhor escolha para o teu planeamento de reforma, é importante compreender as regras de levantamento de cada uma e em que momento se aplicam penalizações por levantamento antecipado (oficialmente chamadas de imposto adicional de 10%).

Continua a ler, e vamos explicar tudo o que precisas de saber sobre as orientações de levantamento do IRA, incluindo o “quando” e o “como” fazer levantamentos de Traditional e Roth IRAs — para que possas maximizar as tuas poupanças para a reforma.

Regras de levantamento do Roth IRA

Quando fazes um levantamento do teu Roth IRA, nenhum valor do levantamento é tributável se se tratar de uma distribuição qualificada. Qualquer parte do levantamento que não seja uma distribuição qualificada poderá ser tributável.

Regras de levantamento do Roth IRA: Quando é que os levantamentos são isentos de impostos?

Quando fazes um levantamento qualificado do teu Roth IRA, os rendimentos (rendimento) são isentos de impostos se:

Possuis o Roth IRA há pelo menos cinco anos, e

Aplica-se uma das seguintes situações:

 

*    
    
    Tens 59 anos e 1/2 ou mais quando levantas o dinheiro
    
     
 

 

*    
    
    Usaste o dinheiro para uma compra de casa pela primeira vez (até $10,000)
    
     
 

 

*    
    
    Estás totalmente e permanentemente incapacitado
    
     
 

 

*    
    
    És o beneficiário do titular da conta original que faleceu

Se o titular da conta falecer antes de cumprir a primeira regra, também chamada de “teste de cinco anos”, os beneficiários serão tributados pelos levantamentos. Por exemplo, se o titular original deteve o IRA durante três anos, o beneficiário terá de efetuar distribuições até que o IRA esteja totalmente distribuído e a distribuição seja incluída no rendimento bruto do beneficiário — mesmo após dois anos (o que perfaz os cinco anos desde que o IRA foi originalmente aberto) as distribuições continuarão a ser tributadas.

Independentemente da tua idade, os teus rendimentos são tributáveis se o titular original da conta (IRA) não tiver cumprido a regra dos cinco anos. Isto é verdade mesmo que os teus rendimentos sejam isentos de penalização.

O IRS exige que o teu depositário (custodian) ou trustee do IRA te envie o Formulário 5498. Este formulário mostra:

As contribuições para o IRA feitas durante o ano

Todas as conversões do IRA durante o ano fiscal

Todas as contribuições para rollovers durante o ano fiscal

Deves receber o formulário até ao final de maio. Guarda estes registos.

Quando levantas fundos do teu Roth IRA, tens de o declarar no Form 8606. Este formulário ajuda-te a acompanhar a tua base nas contribuições regulares do Roth e nas conversões. Também indica se levantaste rendimentos.

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Regras de distribuição do Roth IRA: Ordem de distribuição

Se o dinheiro que levas do Roth IRA não for uma distribuição qualificada, parte dele pode ser tributável. Existe uma ordem sequencial nas regras de distribuição do Roth IRA em que as tuas contribuições e contribuições por rollover de outros planos de reforma, bem como os rendimentos, são considerados como distribuídos. Esta ordem determina se são devidos impostos. Tens de fazer distribuições na seguinte ordem:

A história continua  

Primeiro, considera-se que as contribuições regulares são retiradas primeiro.

Em seguida, as contribuições de conversão e de rollover — numa base first-in, first-out. Ou seja, as conversões do ano mais antigo saem primeiro. Lê mais sobre os valores convertidos abaixo.

Os rendimentos sobre as contribuições são tributáveis se a distribuição não for qualificada (e podem estar sujeitos a um imposto adicional de 10%). Qualquer parte da distribuição não qualificada que contenha base não é tributada nem está sujeita ao imposto adicional de 10%.

Imposto adicional por levantamento antecipado do Roth IRA (por vezes chamado de penalização por levantamento antecipado do Roth IRA)

Se receberes uma distribuição ou levantamento que não seja uma distribuição qualificada, poderá estar sujeito ao imposto adicional de 10% sobre levantamentos antecipados. Isto é por vezes erroneamente referido como a “penalização por levantamento antecipado do Roth IRA”. Na realidade, não é uma penalização por levantar do teu IRA; é antes um imposto adicional que é somado às distribuições tributáveis, a menos que se aplique uma exceção.

Se efetuasses uma distribuição após uma conversão, ou se qualquer parte do levantamento do Roth IRA não for uma distribuição qualificada, aplica-se um imposto adicional de 10%, por vezes referido como “penalização por levantamento antecipado”, a menos que se aplique uma das exceções (discutidas abaixo).

Valores convertidos de Traditional para Roth IRA

Se convertes um Traditional IRA para um Roth IRA, tens de pagar impostos sobre a conversão, mas não terás de pagar impostos sobre os levantamentos qualificados do valor convertido.

Então, o que torna um levantamento “qualificado”? Primeiro, o dinheiro tem de permanecer no Roth IRA durante pelo menos cinco anos após o ano em que fazes a conversão. A regra de conversão de cinco anos é também separada da regra de levantamento qualificado de cinco anos discutida acima. Além disso, cada conversão inicia um novo “relógio” de cinco anos com esse valor convertido.

Regras de distribuição mínima obrigatória (RMDs) para Roth IRAs

Não existe distribuição mínima obrigatória para o titular de um Roth IRA durante a sua vida. Por isso, não estás obrigado a levantar qualquer quantia do teu Roth IRA durante a tua vida. Isto pode ser uma vantagem de um Roth IRA face a um Traditional IRA, que sim exige que inicies levantamentos quando atinges uma certa idade.

No entanto, atenção: tens de efetuar RMDs se tiveres um Roth IRA herdado.

Regras de levantamento de Traditional IRA

Distribuições do Traditional IRA

De um modo geral, as distribuições de um Traditional IRA são tributáveis no ano em que as recebes. As distribuições antecipadas (efetuadas antes dos 59 anos e 1/2) de IRAs estão geralmente sujeitas ao imposto adicional de 10%, a menos que se aplique uma exceção específica.

As exceções às regras de levantamento da conta do IRA para distribuições serem tributáveis no ano em que são recebidas incluem:

Rollovers

Distribuições caritativas qualificadas

Levantamentos isentos de impostos de contribuições, e

Reembolso de contribuições não dedutíveis

Penalizações por levantamento antecipado de Traditional IRAs

Existe um imposto adicional de 10%, por vezes erroneamente chamado de “penalização por levantamento antecipado do IRA”, para levantamentos antecipados do teu Traditional IRA. Podes receber distribuições do teu Traditional IRA antes dos 59 anos e 1/2 sem pagar o imposto antecipado de 10% ou “penalização” por levantar antecipadamente de um IRA. As seguintes distribuições não estão sujeitas ao imposto adicional de 10%:

Distribuições qualificadas por recuperação de desastre (ver Form 8915-F para mais detalhes),

Distribuições qualificadas para o nascimento ou adoção de uma criança,

Distribuições qualificadas para financiamento HSA,

Distribuições de um Traditional ou SIMPLE IRA convertido para um Roth IRA,

Rollovers de um plano de reforma qualificado para um Roth IRA,

Distribuições de excess deferrals,

Distribuição de contribuições agregadas em excesso,

Distribuições de planos de compensação diferida elegíveis da Section 457 do setor governamental

Nota:_ Podem aplicar-se requisitos adicionais para reclamar uma das exceções listadas acima._

As seguintes situações de levantamento antecipado de Traditional IRA (aplica-se também a Roth IRAs) podem igualmente ser exceções ao imposto de 10% se forem cumpridas as regras específicas de cada exceção:

Distribuições até ao montante de despesas médicas não reembolsadas pagas, menos 7,5% do teu AGI do ano

Distribuições feitas a certos indivíduos desempregados para prémios de seguro de saúde

A distribuição para uma despesa de emergência pessoal ou familiar que seja imprevisível ou imediata

Distribuições devido a incapacidade total e permanente

Distribuições devido a doença terminal feitas após 30 de dezembro de 2023

Distribuições para vítimas de violência doméstica feitas após 31 de dezembro de 2023

Distribuições ao beneficiário de um titular de IRA falecido

Distribuições feitas para despesas qualificadas de ensino superior

Distribuições utilizadas para comprar uma primeira casa (até $10,000)

A distribuição deve-se a uma penhora (IRS levy)

A distribuição é uma distribuição para um reservista qualificado

Distribuições recebidas como uma série de pagamentos periódicos substancialmente iguais

Regras de levantamento da conta do Traditional IRA após a morte

Se morrer enquanto ainda existe dinheiro na tua conta de Traditional IRA, como a conta será tratada para efeitos fiscais pelos teus beneficiários depende de se tinhas começado a fazer distribuições antes da tua data de morte.

Se tivesses começado a fazer distribuições antes da tua data de morte, o saldo do IRA tem de ser distribuído aos beneficiários do IRA, pelo menos tão rapidamente quanto o método que estavas a usar antes de morrer. Ou seja, os teus beneficiários são tributados pelo mesmo montante de distribuições que estavas a receber antes de morreres.

Regra dos 5 anos: Se o IRA não tiver um beneficiário designado e tu não tiveres começado a fazer distribuições a partir dele, então aplica-se a regra dos 5 anos. A regra dos 5 anos significa que a distribuição deve estar concluída até 31 de dezembro do quinto ano seguinte ao ano do falecimento do titular original da conta.

Regra dos 10 anos: IRAs herdados após 12/31/19 têm geralmente de estar totalmente distribuídos até ao final do 10.º ano seguinte ao ano do falecimento do titular original da conta.

É importante notar que esta regra só se aplica se o beneficiário for alguém que não seja um cônjuge, um indivíduo que seja pelo menos 10 anos mais novo do que o falecido, ou um trust aplicável.

Se já tivesses começado a fazer distribuições antes de morrer, os beneficiários do teu IRA têm de continuar a fazer distribuições durante o período de 10 anos após o ano em que morreste, usando a sua própria esperança de vida para determinar o montante da distribuição. O saldo total do IRA precisa de estar totalmente distribuído até ao final do décimo ano.

Se não tivesses começado a fazer distribuições antes de morrer, os beneficiários do teu IRA não são obrigados a fazer quaisquer distribuições em cada ano. No entanto, não podem deixar qualquer saldo no IRA até ao final do décimo ano.

Esperança de vida: Dependendo se o plano é um plano de contribuição definida ou um plano de benefício definido, a distribuição tem de ser feita ao longo da esperança de vida do titular original da conta ou ao longo da esperança de vida do beneficiário designado. As regras de levantamento são ligeiramente diferentes se herdares um IRA do teu cônjuge falecido.

Os beneficiários de IRAs herdados devem falar com o seu profissional de impostos para determinar se e quando o beneficiário é obrigado a efetuar RMDs também.

Distribuições Mínimas Obrigatórias (RMDs) para Traditional IRAs

As RMDs não são iguais a distribuições, e aplicam-se regras especiais às RMDs. Vê mais informações sobre as Distribuições Mínimas Obrigatórias e sobre como são tributadas.

Procuras ajuda para compreender as regras de levantamento de Traditional ou Roth IRAs?

Há muito a considerar no que diz respeito às regras de levantamento de Traditional e Roth IRAs, e os erros podem ser muito dispendiosos. Se precisares de ajuda para compreender as tuas opções, os nossos profissionais de impostos conhecedores podem ajudar.

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