Comprendiendo las reglas del impuesto para menores: Una guía completa para jóvenes inversores y padres

Una de las lecciones financieras más gratificantes que los jóvenes pueden aprender es cómo invertir y hacer crecer su dinero desde una edad temprana. Sin embargo, este camino de inversión conlleva una consideración fiscal importante que muchas familias pasan por alto: las reglas del impuesto infantil (kiddie tax). Estas regulaciones pueden aumentar significativamente la responsabilidad fiscal de un niño sobre ciertos tipos de ingresos, transformando lo que parece una inversión sencilla en una situación fiscal más compleja. Para cualquier padre o joven inversor que planee construir patrimonio a través de cuentas de inversión, entender cómo funcionan las reglas del impuesto infantil no es opcional—es esencial.

¿Qué hace diferente a los ingresos no laborales bajo las reglas del impuesto infantil?

Las reglas del impuesto infantil específicamente apuntan a lo que los profesionales de impuestos llaman “ingresos no laborales”. Esto incluye cualquier dinero que reciba su hijo que no se gane directamente mediante trabajo—piensa en rendimientos de inversiones, dividendos y ganancias de capital. A diferencia de los salarios de un trabajo de verano, los ingresos no laborales provienen de activos e inversiones.

¿Qué tipos de ingresos están sujetos a las reglas del impuesto infantil? La lista es bastante completa:

• Intereses ganados en cuentas de ahorro o certificados de depósito
• Dividendos de acciones o fondos mutuos
• Distribuciones de ganancias de capital de cuentas de inversión
• Becas o ayudas académicas sujetas a impuestos
• Compensación por desempleo
• Pagos de Seguridad Social y pensiones gravables
• Ingresos recibidos como beneficiario de un fideicomiso
• Ganancias de propiedades recibidas como regalo

La distinción importa porque las reglas del impuesto infantil imponen una tributación diferente sobre estos ingresos pasivos en comparación con cómo serían gravados en circunstancias normales. Antes de 1986, cuando el Congreso implementó la Ley de Reforma Fiscal para cerrar un agujero en la planificación patrimonial, las familias adineradas podían transferir ingresos de inversión a los niños colocando activos a su nombre—y hacer que esos ingresos se gravaran a la tasa mucho más baja del niño. Las reglas modernas del impuesto infantil evitan esta estrategia al requerir que una parte de los ingresos no laborales se graven a la tasa del padre en su lugar.

¿Quién realmente está sujeto a las reglas del impuesto infantil?

No todos los niños con ingresos por inversiones enfrentan las mismas consecuencias fiscales. Las reglas del impuesto infantil solo aplican cuando varias condiciones se cumplen simultáneamente:

Su hijo debe tener ingresos no laborales que superen el umbral anual. Para el año fiscal 2023, este umbral fue de $2,500 (en comparación con $2,300 en 2022). Esto significa que un niño que gane exactamente $2,500 o menos en ingresos no laborales evita por completo las reglas del impuesto infantil. Además, las reglas solo aplican si su hijo está obligado a presentar una declaración de impuestos.

Los requisitos de edad reducen significativamente quién debe seguir las reglas del impuesto infantil. Se aplican a niños de 17 años o menos, o a menores de 18 que hayan obtenido menos de la mitad de su propio sustento. Los estudiantes a tiempo completo entre 19 y 23 años también están bajo las reglas del impuesto infantil si sus ingresos laborales no superan la mitad de su sustento. Al menos uno de los padres debe estar vivo al 31 de diciembre del año fiscal, y su hijo no puede haber presentado una declaración conjunta con un cónyuge.

Es importante destacar que las reglas del impuesto infantil se aplican por igual a hijos biológicos, hijos adoptados legalmente y hijastros—y no importa si el niño es declarado como dependiente en la declaración del padre.

Cómo cambia la carga fiscal bajo las reglas del impuesto infantil

Comprender la estructura de tres niveles es crucial para entender cómo funcionan realmente las reglas del impuesto infantil en la práctica. Para el año fiscal 2023, aquí está el desglose:

Los primeros $1,250 de ingresos no laborales están completamente libres de impuestos, gracias a la deducción estándar disponible para hijos dependientes. Esto representa un beneficio real—dinero que su hijo puede ganar de inversiones sin que se le aplique impuesto federal sobre la renta.

El siguiente tramo de $1,250 (de $1,251 a $2,500) se grava a la tasa marginal del propio hijo, que suele ser mucho más baja que la de sus padres. Para un adolescente con ingresos mínimos, esta tasa podría ser solo del 10%.

Todo lo que exceda los $2,500 queda sujeto a las reglas del impuesto infantil en su forma más estricta: los ingresos se gravan a la tasa marginal del padre, no a la del hijo. Si los padres están en el tramo del 24%, esa tasa más alta se aplica a los ingresos de inversión del niño por encima de $2,500.

Para ilustrar el impacto real, considere a Sloan, una niña de 16 años que ganó $100 en intereses de una cuenta de ahorros, $5,400 en dividendos y $2,500 en ganancias de capital, además de $7,000 en trabajo a tiempo parcial. Su ingreso no laboral total es de $8,000.

Bajo las reglas del impuesto infantil, los primeros $1,250 no generan impuestos. Los siguientes $1,250 a su tasa del 10% producen $125 en impuestos. Pero los $5,500 restantes se gravan con la tasa del 24% de sus padres, generando $1,320 en impuestos. El impuesto total sobre sus ingresos de inversión: $1,445.

Sin las reglas del impuesto infantil, si los $8,000 totales se gravaran a su tasa del 10%, la factura sería solo de $800—una diferencia de $645. Este ejemplo demuestra por qué las reglas del impuesto infantil son muy importantes para familias con cuentas de inversión sustanciales.

Cómo calcular su situación usando el Formulario 8615

Cuando las reglas del impuesto infantil aplican, entra en juego el Formulario 8615. Este formulario del IRS separa los ingresos laborales de un niño de los ingresos no laborales y aplica la estructura de tres niveles descrita anteriormente. Los padres deben reportar su propia tasa marginal de impuestos, y el formulario determina exactamente cuánto de los ingresos no laborales del niño se grava a esa tasa.

Una nota importante: el Formulario 8615 debe adjuntarse a la declaración de impuestos personal del niño—no presentarse junto con la declaración de los padres.

Casos especiales: ¿Qué tasa del padre se aplica?

Cuando las reglas del impuesto infantil requieren usar la tasa del padre, ¿a qué padre se le aplica? La respuesta depende de las circunstancias familiares.

Si están casados y presentan declaración conjunta, simplemente use la información de esa declaración conjunta al calcular las reglas del impuesto infantil.

Las parejas casadas que presentan declaraciones separadas deben usar la declaración del padre con mayor ingreso gravable—a menos que el padre que tiene la custodia califique para el estado de cabeza de familia, en cuyo caso esa declaración tiene prioridad bajo las reglas del impuesto infantil.

Para padres divorciados o separados, use la declaración del padre custodio si no se han vuelto a casar. Si el padre custodio se volvió a casar, el padrastro se considera el otro padre para efectos de las reglas del impuesto infantil, y se usará su declaración conjunta (o la declaración separada de mayor ingreso si presentan por separado).

Cuando los padres nunca estuvieron casados entre sí pero vivieron juntos, use la declaración del padre con mayor ingreso. Si no vivieron juntos, considérelo como una situación de padres divorciados.

Una alternativa: reportar los ingresos de su hijo en su propia declaración

Para familias que buscan simplificar su declaración de impuestos, las reglas del impuesto infantil no aplican en un escenario específico. Si su hijo dependiente solo tiene ingresos no laborales por intereses y dividendos (incluidos ganancias de capital y dividendos del Fondo Permanente de Alaska), puede optar por reportar esos ingresos directamente en su propia declaración usando el Formulario 8814.

Al hacer esta elección, su hijo no necesita presentar su propia declaración, y usted evita el Formulario 8615 por completo. Este método puede ser conveniente cuando las cantidades involucradas son lo suficientemente pequeñas como para que la tasa impositiva del padre sobre ese ingreso adicional sea en realidad menor que lo que producirían las reglas del impuesto infantil—o simplemente para reducir la carga administrativa.

Más allá de las reglas del impuesto infantil: el Impuesto sobre la Renta de Inversión Neta

Los padres que gestionan cuentas de inversión sustanciales también deben entender que las reglas del impuesto infantil no son la única consideración fiscal. Un impuesto adicional del 3.8% llamado “impuesto sobre la inversión neta” (Net Investment Income Tax) también puede aplicarse a los niños con ingresos no laborales significativos.

Este impuesto adicional se aplica cuando el ingreso bruto ajustado modificado supera ciertos límites: $200,000 para declarantes solteros, $250,000 para matrimonios que presentan en conjunto y $125,000 para matrimonios que presentan por separado. La base gravable incluye intereses, dividendos, ganancias de capital, ingresos por alquiler y ganancias pasivas similares.

Presentando el Formulario 8960, puede calcular si este impuesto del 3.8% se aplica además de las reglas del impuesto infantil ya mencionadas.

Evitar las reglas del impuesto infantil con cuentas con ventajas fiscales

La forma más efectiva de reducir o eliminar el impacto de las reglas del impuesto infantil es planificar estratégicamente las cuentas de inversión. En lugar de usar cuentas custodiales tradicionales (como las cuentas UTMA), que generan ingresos no laborales que activan las reglas del impuesto infantil, considere planes de ahorro para la educación 529 o IRAs custodiales.

Estas cuentas con ventajas fiscales comparten una característica clave: crecen libres de impuestos y las retiradas calificadas también son libres de impuestos. Lo importante es que ni los planes 529 ni las IRAs generan ingresos no laborales para el niño de la misma manera que las cuentas de corretaje custodiales estándar. El saldo de la cuenta se acumula sin activar las reglas del impuesto infantil, incluso cuando las inversiones subyacentes generan rendimientos.

Para familias comprometidas con la construcción de patrimonio a largo plazo para sus hijos, elegir entre cuentas UTMA (que activan las reglas del impuesto infantil) y planes 529 o IRAs (que no lo hacen) representa una decisión importante. Los ahorros fiscales se acumulan año tras año, haciendo que las reglas del impuesto infantil sean una consideración que debe influir en la estructura de sus cuentas de inversión desde el principio.

Al entender las reglas del impuesto infantil y planificar en consecuencia, los padres pueden ayudar a sus hijos a crecer en riqueza mediante inversiones, manteniendo el control sobre las implicaciones fiscales que esto conlleva.