Preciso pagar impostos sobre rendimentos de Web3 em Portugal?

Autor: FinTax

Com o desenvolvimento da Web3 e das criptomoedas, cada vez mais investidores e profissionais do sector começam a enfrentar uma questão importante: será que os rendimentos provenientes da Web3 devem ser tributados? Esta é uma questão jurídica complexa, que envolve regulamentos fiscais de diferentes regiões, a natureza dos rendimentos e o intercâmbio internacional de informações fiscais, entre outros factores. Este artigo faz uma breve análise das obrigações fiscais relevantes, combinando as principais disposições da legislação fiscal chinesa com a situação concreta dos negócios Web3.

I. Rendimentos Web3 e regulamentos fiscais chineses

Na China, é indiscutível que os rendimentos pessoais obtidos no estrangeiro devem ser declarados e tributados de forma proactiva. Por um lado, o nosso país já estabeleceu um sistema jurídico relativamente completo para a tributação de rendimentos provenientes do estrangeiro; por outro, o aprofundamento dos mecanismos internacionais de partilha de informações fiscais também tornou impossível ocultar rendimentos obtidos no estrangeiro por residentes chineses. Desde 1998, a China tem vindo a clarificar progressivamente as regras de tributação dos rendimentos obtidos no estrangeiro pelos residentes, tendo como base o “Regulamento Provisório para a Gestão da Cobrança do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares Proveniente do Estrangeiro”, formando gradualmente um sistema fiscal completo para estes rendimentos. Em 2020, a Administração Fiscal publicou o Anúncio n.º 3, que detalhou ainda mais o âmbito dos rendimentos do estrangeiro e os métodos de gestão e cobrança. Em 2025, com a publicação do “Método de Gestão para a Declaração e Liquidação Consolidada do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares”, a Administração Fiscal voltou a salientar que os rendimentos obtidos no estrangeiro devem ser declarados de acordo com a lei, reforçando o controlo sobre estes rendimentos, especialmente no que diz respeito ao rastreio de receitas provenientes de criptomoedas e Web3. Com a aplicação de grandes volumes de dados e tecnologias inteligentes na fiscalização, as autoridades fiscais conseguem identificar mais precisamente que rendimentos estrangeiros não foram declarados.

Do ponto de vista da partilha internacional de informações fiscais, em 2014 a OCDE lançou o padrão de troca automática de informações fiscais sobre contas financeiras, nomeadamente o AEOI e o CRS. O AEOI trata de como as autoridades fiscais trocam informações entre si, enquanto o CRS regula como as instituições financeiras recolhem e comunicam essas informações. A China comprometeu-se a aderir em 2014, tendo começado em 2018 a trocar oficialmente informações sobre contas financeiras de não residentes. De acordo com os requisitos do CRS, as autoridades fiscais chinesas podem agora obter todo o tipo de informações relevantes sobre contas de residentes chineses em instituições financeiras estrangeiras: incluindo nome, endereço, número de identificação fiscal, saldo da conta, juros, dividendos, rendimentos de transferência de activos, etc., abrangendo uma vasta gama de entidades — bancos, corretoras, seguradoras, trusts, todos incluídos. Actualmente, a China já realiza a troca automática regular de informações com mais de uma centena de países e regiões, incluindo centros financeiros importantes como Reino Unido, Singapura e Suíça, o que fornece uma base de dados crucial para a fiscalização fiscal, permitindo identificar com maior precisão que rendimentos estrangeiros não foram declarados conforme a lei.

II. Identificação do estatuto fiscal e tratamento fiscal dos diferentes rendimentos Web3

(a) Identificação do estatuto fiscal

O ponto-chave para determinar se é necessário declarar rendimentos do estrangeiro, de acordo com a legislação fiscal chinesa, é saber se o indivíduo é considerado residente fiscal. Segundo o “Regulamento de Implementação da Lei do Imposto sobre o Rendimento das Pessoas Singulares”, qualquer pessoa que seja residente fiscal na China deve declarar todos os seus rendimentos, incluindo salários, rendimentos de trabalho, rendimentos de investimento, etc., independentemente de serem provenientes do estrangeiro. Isto significa que, quer os rendimentos Web3 sejam salários provenientes de projectos no estrangeiro, quer sejam juros ou recompensas de mineração de liquidez obtidas através de plataformas DeFi, podem estar sujeitos a tributação.

O conceito de “residente fiscal na China” implica considerar os critérios de “domicílio” e “dias de residência”:

1. Domicílio na China: refere-se a indivíduos que, devido a laços de registo civil, familiares ou interesses económicos, têm residência habitual na China. Mesmo que trabalhem ou vivam no estrangeiro por longos períodos, desde que não tenham renunciado ao registo civil ou à ligação familiar, podem continuar a ser considerados residentes.

2. Residência de pelo menos 183 dias: indivíduos que permanecem na China durante, pelo menos, 183 dias num ano fiscal (de 1 de Janeiro a 31 de Dezembro), mesmo sem domicílio, também são considerados residentes.

Para a grande maioria dos cidadãos chineses que vivem e trabalham de forma permanente no país, são, em princípio, considerados residentes, devendo cumprir as obrigações fiscais na China relativamente aos rendimentos globais (incluindo os do estrangeiro).

(b) Tratamento dos diferentes rendimentos Web3

Os rendimentos Web3 são, por natureza, diversificados, mas dado que a legislação fiscal chinesa ainda não criou uma categoria fiscal específica para criptoactivos, é necessário enquadrar cada tipo de rendimento de acordo com a sua “natureza” nas categorias existentes. Os rendimentos Web3 podem dividir-se em vários tipos principais, cada um com tratamento fiscal diferente:

1. Rendimentos salariais: se uma pessoa desempenhar funções de desenvolvimento, gestão, etc., num projecto Web3 no estrangeiro e receber USDT ou tokens como salário através de um endereço on-chain, este rendimento é normalmente considerado “rendimentos do trabalho dependente” na China, devendo ser declarado para efeitos de imposto sobre o rendimento das pessoas singulares. Se a entidade pagadora já reteve parte do imposto, pode ainda haver questões de crédito fiscal.

2. Rendimentos DeFi: os juros, recompensas de mineração de liquidez, etc., em protocolos DeFi podem ser considerados como “rendimentos empresariais” ou “outros rendimentos”. Caso o participante ajuste frequentemente estratégias ou realize operações de arbitragem, estes rendimentos podem ser classificados como de natureza empresarial, com diferente tratamento fiscal.

3. Airdrops de tokens: os tokens distribuídos por projectos DAO aos seus contribuidores são geralmente considerados “rendimentos ocasionais” ou “outros rendimentos”. Dada a elevada volatilidade e liquidez de mercado destes tokens, as autoridades fiscais normalmente calculam o rendimento tributável com base no valor de mercado dos tokens no momento da recepção.

III. Como agir: preparação fiscal dos rendimentos Web3

Para os profissionais de Web3, enfrentar activamente as questões fiscais e fazer planeamento tributário antecipado é fundamental para evitar riscos futuros. Antes de mais, é essencial garantir a integridade da declaração de rendimentos, especialmente no contexto de criptomoedas e projectos Web3, em que a natureza e o valor dos rendimentos são altamente voláteis, sendo necessário registar cada transacção atempadamente. Em segundo lugar, é importante compreender como calcular e declarar os diferentes tipos de rendimento, especialmente no que toca ao tratamento de períodos de bloqueio de tokens, taxas de câmbio e registo de perdas. Por fim, manter uma comunicação regular com especialistas fiscais garante que as questões fiscais são esclarecidas de forma profissional, evitando riscos desnecessários devido a informações incompletas ou a interpretações incorrectas das políticas fiscais.

Conclusão

Com as mudanças no ambiente global de regulamentação fiscal, as responsabilidades fiscais dos profissionais e investidores Web3 tornam-se cada vez mais claras. Embora o tratamento fiscal dos criptoactivos e dos rendimentos Web3 possa variar de país para país, não se pode ignorar que a tendência para uma maior transparência fiscal a nível mundial torna o rastreio destes rendimentos cada vez mais fácil. Por isso, os profissionais de Web3 devem preparar-se activamente, manter-se informados e responder às mudanças fiscais, procurando serviços fiscais profissionais para garantir conformidade sólida e evitar riscos fiscais no futuro.