¿La ley de impuestos adicionales locales llegará pronto, qué significa?

El Ministerio de Finanzas divulgó el informe anual sobre la construcción de un gobierno basado en el estado de derecho en 2025, y en lo que respecta a los planes de trabajo para 2026, el informe propuso por primera vez la elaboración y revisión de leyes y reglamentos como la ley de impuestos adicionales locales.
Esta también es la primera vez que se propone oficialmente la creación de una ley de impuestos adicionales locales.

La creación de impuestos adicionales locales, en esencia, es una integración legal del actual sistema de “un impuesto y dos tarifas”, y también una delegación del “poder tributario”.

Según el diseño de alto nivel, la reforma planea fusionar el impuesto de mantenimiento y construcción urbana, la tarifa adicional de educación y la adicional educativa local en un “impuesto adicional local” unificado, y autorizar a los gobiernos provinciales a determinar de forma autónoma las tasas aplicables dentro de ciertos márgenes.

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Para entender la singularidad del “impuesto adicional local”, es necesario retroceder al significado especial de la palabra “adicional” en el sistema fiscal y financiero de China.

Durante mucho tiempo, las finanzas locales en China han dependido en gran medida de un sistema de tarifas y tasas que “depende” de los impuestos sobre la circulación.

En el actual sistema de “un impuesto y dos tarifas”, el impuesto de mantenimiento y construcción urbana (abreviado como impuesto urbano) es un impuesto legal, mientras que la tarifa adicional de educación y la adicional educativa local son tasas administrativas y de servicios, y pertenecen a la categoría de ingresos no tributarios.

Este esquema de “tasas y impuestos paralelos” ha generado numerosos problemas de gobernanza: la obligatoriedad y regulación de las tarifas son inherentemente más débiles que los impuestos, y a menudo existen zonas grises en la gestión presupuestaria local.

Convertir las “dos tarifas” en “impuestos” es un paso clave para que China cumpla con el principio de “tributación según la ley”.

Hasta principios de 2026, 14 de los 18 impuestos existentes en China ya han sido legislados.
La formulación de la ley de impuestos adicionales locales significa que la “tarifa de educación”, que originalmente era temporal y compensatoria, será incorporada en un marco legal riguroso del Estado.

Esto tiene un significado a largo plazo para mejorar la transparencia del sistema tributario y reducir los costos de cumplimiento para las empresas, que ya no enfrentan simplemente una “notificación de pago” administrativa, sino que cumplen con obligaciones basadas en leyes aprobadas por la Asamblea Popular.

Hablemos ahora de la delegación del poder tributario.

Una característica de esta reforma es que “se autoriza a los gobiernos locales a determinar de forma autónoma las tasas aplicables dentro de ciertos márgenes”.

Bajo el sistema de gestión administrativa unitaria en China, el poder tributario ha estado altamente concentrado durante mucho tiempo.
La formulación de la ley de impuestos adicionales locales, en esencia, es una transferencia del “poder de fijación de impuestos” del gobierno central a los gobiernos locales.

La lógica comercial detrás de esta delegación es que: los costos de los bienes públicos varían en diferentes regiones.

Una ciudad de primera línea con una red de metro densa y un pequeño pueblo centrado en la agricultura básica enfrentan seguramente diferentes presiones financieras para mantenimiento urbano y educación.

Otorgar a los gobiernos locales la opción de establecer tasas permite que ajusten sus recursos financieros según sus responsabilidades de gasto, logrando un ciclo de “recursos financieros y responsabilidades de gestión que se corresponden”.

Otra ventaja visible es que la creación del impuesto adicional local proporciona a los gobiernos locales una fuente de ingresos interna que ya no depende de la “financiación mediante la tierra”, ayudando a aliviar el riesgo de deuda local y apoyando un entorno macroeconómico más estable.

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Se estima que el tamaño del impuesto adicional local alcanzará aproximadamente un billón de yuanes.

El impuesto adicional local no es algo inexistente; su base tributaria está directamente vinculada a los dos principales impuestos sobre la circulación en China: el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo.

Según los datos divulgados por el Ministerio de Finanzas para 2025, se estima que el tamaño potencial del impuesto adicional local fusionado se acerca a 1 billón de yuanes.

Por supuesto, el tamaño real del impuesto adicional local podría expandirse aún más con la reforma en curso del “impuesto al consumo”.
La propuesta del informe de trabajo del gobierno de 2026 establece que se ajustarán los mecanismos de recaudación del impuesto al consumo, trasladando algunas etapas de recaudación de productos de alto consumo energético, alto impacto ambiental o de lujo del lado de la producción al lado del retail, y cambiando la base tributaria del lugar de producción al lugar de consumo.
Dado que el impuesto adicional local se basa en el impuesto al consumo, esta reforma de “traslado” tendrá efectos acumulativos notables:

Por un lado, la expansión de la base tributaria.
Los precios en el retail suelen incluir más márgenes, por lo que ampliar la base tributaria impulsará directamente el crecimiento del impuesto adicional.

Por otro lado, un cambio en los incentivos.
Originalmente, los gobiernos locales estaban muy interesados en atraer grandes fábricas (imposición en el lugar de producción), pero en el futuro tendrán más motivación para mejorar el entorno comercial y promover el consumo local, ya que solo las compras de los residentes locales “ingresarán” en las arcas locales.
Esto está en línea con nuestra política de “fomentar el consumo y estimular la demanda interna”, y es crucial para construir un mercado nacional unificado y justo, eliminar subsidios regionales opacos y mejorar la productividad total de los factores.

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Para las personas comunes, debemos ser conscientes de que cualquier término fiscal y tributario finalmente se transmitirá a los residentes ordinarios a través del “precio” y el “servicio”.

Aunque el impuesto adicional local se recauda a las empresas, su base de cálculo (IVA / impuesto al consumo) es un impuesto típico fuera del precio.

Con la normalización del impuesto adicional local, los costos en áreas de bienestar social como la restauración, los artículos de uso diario y la logística de mensajería experimentarán una ligera presión al alza.

Para el público general, este impacto es implícito: puede manifestarse en un aumento de cinco décimos en la tarifa de entrega a domicilio, o en un pequeño ajuste en el precio de una bebida.

La sensibilidad a la carga del impuesto al consumo aumentará, y en un contexto donde la voluntad de ahorro de los residentes se fortalece y la recuperación del poder adquisitivo aún está en proceso, los formuladores de políticas deben ser extremadamente cautelosos al establecer las tasas, especialmente en un escenario de “delegación del poder tributario a los gobiernos locales”.

Por supuesto, creo que la delegación del poder tributario siempre tendrá límites, y el gobierno central proporcionará directrices políticas unificadas para evitar efectos negativos.

En resumen, la transición de “tasas y tarifas” a “impuestos” marca un intento de los responsables políticos de pasar de un modelo de “movilización de recursos” a uno de “gobernanza basada en reglas”, de un impulso a la inversión a uno al consumo, y de un modelo basado en la tierra a uno basado en reglas.
Aunque en el proceso existan desafíos transitorios relacionados con la equidad regional y la presión sobre los costos empresariales, a largo plazo, un sistema de impuestos locales con autonomía moderada, transparente y legal, está en línea con la dirección de la reforma tributaria y será beneficioso para el sostenimiento fiscal a largo plazo.