La ley de impuestos adicionales locales acelera su desarrollo.
Expertos: Los gobiernos locales necesitan con urgencia nuevos tipos de impuestos.

Preguntas sobre AI · ¿Cómo equilibrar y coordinar la reforma de la ley de impuestos adicionales locales y el impuesto al consumo para beneficiar a ambas?

Reportero Du Tao

El 30 de marzo, el Ministerio de Finanzas publicó el Informe anual sobre la construcción de un gobierno basado en la ley para 2025, en el cual en la sección de planificación de trabajo para 2026 se especifica que se llevará a cabo la formulación y revisión de leyes y reglamentos como la ley del presupuesto (modificada), la ley de impuestos adicionales locales, la ley del impuesto a los recursos (modificada), y el reglamento de sanciones por infracciones fiscales (modificado).

El socio de la firma de abogados Anli, Ye Yongqing, dijo a Economic Observer que, según el artículo 11 de la Ley de Legislación de la República Popular China, la creación de tipos de impuestos, la determinación de tasas impositivas y la gestión de la recaudación tributaria solo pueden ser reguladas por ley. La inclusión de la ley de impuestos adicionales locales en el plan legislativo del Ministerio de Finanzas para 2026 significa que el país iniciará oficialmente el proceso de “reforma fiscal” de estos ingresos fiscales. Esto indica que la ley ya ha entrado en una fase sustantiva de redacción en los departamentos del Consejo de Estado, y en general, refleja la tendencia y la importancia de la legalización de los impuestos. Se estima razonablemente que la ley de impuestos adicionales locales estará en vigor y en recaudación a partir del 1 de enero de 2028, aunque, considerando la situación actual de los ingresos fiscales locales, también existe la posibilidad de adelantarse.

La primera vez que se propuso la ley de impuestos adicionales locales fue en la decisión del Comité Central del Partido Comunista de China sobre la profundización integral de reformas y el impulso a la modernización con características chinas, publicada en julio de 2024, que mencionaba “estudiar la fusión del impuesto de mantenimiento y construcción urbana, la tasa adicional de educación y la tasa adicional de educación local en un impuesto adicional local, autorizando a las regiones a determinar tasas específicas dentro de ciertos márgenes”.

En 2011, la Opinión del Consejo de Estado sobre aumentar aún más la inversión fiscal en educación estableció que la tasa adicional de educación se recauda en un 3% del impuesto al valor agregado, impuesto al consumo y impuesto sobre las ventas pagados efectivamente; la tasa adicional de educación local se recauda en un 2% de los mismos impuestos.

Según datos del Ministerio de Finanzas, en 2025, el impuesto de mantenimiento y construcción urbana alcanzó los 517 mil millones de yuanes. De acuerdo con el anuncio publicado en 2021 por el Ministerio de Finanzas y la Administración Tributaria sobre los métodos para determinar la base de cálculo del impuesto de mantenimiento y construcción urbana, este impuesto se basa en el monto del impuesto al valor agregado y al consumo pagado efectivamente por el contribuyente; la base de cálculo para la tasa adicional de educación y la tasa adicional de educación local es la misma que la del impuesto de mantenimiento y construcción urbana.

Actualmente, las cifras oficiales para la escala de la tasa adicional de educación y la tasa adicional de educación local no han sido divulgadas. Sin embargo, estas tasas se basan en el impuesto al valor agregado y el impuesto al consumo, con una tasa combinada del 5%. En 2025, los ingresos totales por IVA y impuesto al consumo en China alcanzaron aproximadamente 85,804 mil millones de yuanes. Estimando con una tasa del 5%, los ingresos por la tasa adicional de educación y la tasa adicional de educación local serían aproximadamente 4,290 mil millones de yuanes, sumando a los ingresos del impuesto de mantenimiento y construcción urbana de 5,170 mil millones, el total sería de unos 9,460 mil millones, cerca de un billón de yuanes.

Ye Yongqing opina que, tras la reforma de “reemplazar el impuesto por el valor añadido”, los gobiernos locales carecen de tipos de impuestos independientes y dependen principalmente de los ingresos compartidos del impuesto fiscal. La consolidación del “impuesto adicional local” tendría un ingreso anual teórico cercano a un billón de yuanes, y elevarlo a ley y otorgar a las regiones el poder de fijar tarifas significaría que las regiones obtendrían, en la situación actual, la tercera mayor fuente de ingresos estables después de la participación en el impuesto al valor agregado y el impuesto sobre sociedades, aliviando fundamentalmente la presión sobre las finanzas locales.

“Por otro lado, dado que el impuesto adicional local tiene atributos fiscales locales, esta reforma también debe considerar la legislación y recaudación del impuesto a la propiedad, la localización del impuesto al consumo, y otros aspectos, para formar una base de ingresos fiscales local sistemática, cambiar el sistema fiscal local que depende en gran medida de la tierra, y allanar el camino para otras reformas institucionales”, dijo Ye Yongqing.

Durante la sesión de las dos sesiones de este año, también se mencionó en el informe sobre la ejecución del presupuesto central y local para 2025 y el borrador para 2026 que se debe perfeccionar el sistema fiscal local, promover la reforma del impuesto adicional local, ajustar y optimizar el alcance y las tasas del impuesto al consumo, y avanzar en la transferencia de algunos procesos de recaudación.

Ye Yongqing analiza que la legislación del impuesto adicional local debe esperar a que se resuelvan las leyes principales sobre los impuestos principales. Con la entrada en vigor del “Impuesto al Valor Agregado de la República Popular China” el 1 de enero de 2026, la base impositiva del impuesto adicional se ha legalizado completamente, lo que acelera la legislación del impuesto adicional local en 2026.

“Por otro lado, la reforma del impuesto al consumo en curso en nuestro país, si se traslada la recaudación desde la etapa de producción a la de mayorista o minorista, provocará una transferencia significativa de la base del impuesto al consumo desde las provincias productoras a las provincias consumidoras. Dado que el impuesto adicional es un ‘impuesto principal y accesorio’, esto también implica un cambio en la distribución de ingresos del impuesto adicional en términos geográficos. Por lo tanto, la implementación y las reglas específicas del impuesto adicional local deben coordinarse estrechamente con las reformas del impuesto al consumo y otras políticas, para equilibrar la distribución de beneficios fiscales entre diferentes provincias”, concluyó Ye Yongqing.