Fábrica falsa, equipo antiguo, ¿facturas "verdaderas"?

本文转自：中国税务报

Planta industrial falsa, equipo antiguo, ¿“facturas” “reales”?

— Descubriendo el caso de emisión fraudulenta de facturas de IVA por parte de Shaanxi Zhuotuo Material de Reciclaje y Reutilización Co., Ltd.

La Oficina de la Tercera Inspección Tributaria de la Administración Tributaria de Yulin, de la Administración Estatal de Impuestos, de acuerdo con pistas proporcionadas por los departamentos pertinentes, investigó y trató legalmente el caso de emisión fraudulenta de facturas de IVA de Shaanxi Zhuotuo Material de Reciclaje y Reutilización Co., Ltd.

Según la investigación, de 2020 a 2023, Shaanxi Zhuotuo Material de Reciclaje y Reutilización Co., Ltd., sin transacciones reales, hizo que otras personas emitieran para ella facturas de IVA de forma fraudulenta; luego, mediante el cobro de “tarifas por emisión”, hizo que se emitieran facturas de IVA de forma fraudulenta para las empresas aguas abajo. Al mismo tiempo, la empresa, mediante declaraciones falsas, dejó de pagar impuestos como el IVA y otras tasas por un total de 3.2484 millones de yuanes.

Los libros de registro de asistencia abandonados y las facturas de agua y electricidad que desaparecieron

En una etapa previa, la Oficina de la Tercera Inspección Tributaria de la Administración Tributaria de Yulin recibió pistas enviadas por las autoridades tributarias superiores, que indicaban que Shaanxi Zhuotuo Material de Reciclaje y Reutilización Co., Ltd. estaba presuntamente involucrada en la emisión fraudulenta de facturas de IVA.

La verificación preliminar mostró que la empresa estaba registrada como una empresa de producción y venta de biodiésel, con sus permisos y licencias completos, y también había contenedores de recipientes para contención de instrumentos químicos y equipos en el área de la planta. A primera vista, parecía cumplir con la normativa. Sin embargo, un libro de registro de asistencia del “Anjie Lavandería” dejado en el sitio llamó la atención de los inspectores. Con base en el análisis de grandes datos tributarios, los inspectores descubrieron que el lugar de producción antes era una planta de una empresa de lavandería. Al contactar al responsable de la antigua empresa de lavandería para que se presentara y reconociera, se confirmó que la mayoría de los equipos existentes dentro de la planta eran dispositivos antiguos que antes se usaban para la limpieza de ropa de cama y mantelería de hotel.

Ante las acusaciones de los inspectores, el responsable de la empresa Zhuotuo argumentó que había realizado modificaciones a los equipos antiguos dentro de la planta y añadió equipos de procesamiento específicos para biodiésel, como instrumentos de medición y bombas de transporte. Los inspectores analizaron además sus datos fiscales y descubrieron que, como entidad productora, la empresa Zhuotuo no tenía ningún registro de gastos por agua y electricidad, lo cual contradecía claramente el sentido común de las operaciones comerciales.

Para determinar con precisión su capacidad de producción, los inspectores visitaron varias veces universidades, consultando a expertos en el campo sobre los requisitos del proceso de producción de biodiésel, los equipos clave y los parámetros técnicos. Tras una inspección in situ, los expertos señalaron que los equipos dentro de la planta eran rudimentarios: no solo carecían de equipos centrales de producción, sino que tampoco contaban con contenedores metálicos sellados y especializados necesarios para almacenar productos terminados; en absoluto cumplía con las condiciones básicas para la producción de biodiésel.

Estas múltiples pistas anómalas apuntaban a que la empresa Zhuotuo estaba presuntamente involucrada en la emisión fraudulenta de facturas de IVA.

Los movimientos del dinero desbaratan el “pacto de ataque y defensa”

A medida que la investigación se profundizaba, los inspectores ampliaron el alcance de verificación a las empresas aguas arriba y aguas abajo de Zhuotuo. Entre las empresas relacionadas se formó un “pacto de ataque y defensa”; el discurso era altamente coherente y las respuestas sobre cuestiones clave como la producción y operaciones, compras y ventas, encajaban perfectamente. Una de las empresas incluso proporcionó de manera proactiva contratos de compra y venta y registros logísticos que parecían completos, con la intención de disfrazar las operaciones falsas como transacciones reales.

Los inspectores ajustaron de inmediato la estrategia y, de acuerdo con la ley, solicitaron el extracto de movimientos de fondos de las cuentas bancarias de Zhuotuo. Descubrieron que poco después de que la empresa emitiera facturas a las empresas aguas abajo en cada ocasión, múltiples partidas de dinero rotaron mediante diversas cuentas personales y finalmente volvieron a la cuenta del pagador. Esta trayectoria anómala del reflujo de fondos, corroboraba aún más los hechos de las transacciones ficticias.

Tras integrar múltiples pruebas, como la inspección en sitio, la evaluación profesional y los movimientos de fondos, los inspectores volvieron a realizar preguntas dirigidas a las empresas aguas arriba y aguas abajo de Zhuotuo. Ante la cadena de evidencias encadenada, las empresas involucradas ya no pudieron sostener explicaciones convincentes, admitiendo que no existía ninguna relación de negocios real entre ellas y la empresa Zhuotuo, y que participaron conjuntamente en los actos ilegales de emisión fraudulenta de facturas.

Se descubrió el engaño disfrazado; no escapará del castigo legal severo

Hasta aquí, se desenmascaró una cadena de emisión fraudulenta que había tomado como base una antigua planta de una empresa de lavandería ya cancelada, y se había disfrazado como una “empresa de producción de biodiésel”.

Según la investigación, para falsear los costos de compra necesarios para producir biodiésel, la empresa Zhuotuo, a través de su red de relaciones, hizo que otras personas emitieran para ella 224 facturas de IVA de “compra” con nombres como maíz, aceite industrial y aceite de desecho de restaurantes, entre otros; de esas, 214 eran facturas especiales de IVA y 10 eran facturas ordinarias de IVA, con un importe total de 28.3322 millones de yuanes. Además, con el fin de cobrar “tarifas por emisión”, la empresa Zhuotuo, sin transacciones reales, hizo que se emitieran 183 facturas especiales de IVA a 10 empresas aguas abajo, con un importe de 17.9664 millones de yuanes.

El Artículo 21, párrafo 2, del “Reglamento de Administración de Facturas de la República Popular China” establece: Ninguna unidad ni persona podrá realizar los siguientes actos de emisión fraudulenta de facturas: (1) emitir facturas que no correspondan a la situación real de operaciones para otros o para uno mismo; (2) hacer que otros emitan facturas que no correspondan a la situación real de operaciones; (3) presentar a otros para que emitan facturas que no correspondan a la situación real de operaciones.

Con base en los hechos ilegales de la empresa Shaanxi Zhuotuo Material de Reciclaje y Reutilización Co., Ltd., en enero de 2025, la Oficina de la Tercera Inspección Tributaria de la Administración Tributaria de Yulin, conforme a disposiciones legales y reglamentarias pertinentes como la “Ley de Recaudación y Administración de Tributos de la República Popular China” y el “Reglamento de Administración de Facturas de la República Popular China”, determinó que las 183 facturas especiales de IVA emitidas por dicha empresa y las 214 facturas especiales de IVA y 10 facturas ordinarias de IVA obtenidas por la misma eran emisión fraudulenta. Por el acto de evasión tributaria de la empresa, se emitió una decisión de tratamiento sancionador en la que se ordenó el cobro retroactivo de impuestos y tasas atrasadas y la imposición de una multa total de 6.4103 millones de yuanes, y además se impusieron legalmente recargos por mora. Actualmente, las pistas del presunto delito de emisión fraudulenta de facturas han sido transferidas a las autoridades de seguridad pública para una investigación adicional. Al mismo tiempo, los departamentos tributarios ya han llevado a cabo, de acuerdo con la ley, investigaciones y verificaciones o inspecciones de caso sobre 6 empresas emisoras aguas arriba y 10 empresas receptoras aguas abajo.