¡Emitir facturas falsas a nombre de otros, sanción!

Este artículo es una reproducción de: Diario de la Fiscalía

Shen Jingfang　Jia Yan

“Antes pensaba que en los negocios, cuánto facturaba y cuánto pagaba en impuestos no sería revisado. Solo después de esta lección entendí que, mientras se viole la ley, tarde o temprano se enfrentará a sanciones.” Recientemente, al ser visitado por fiscales, el acusado Wang expresó esto. Este caso, gestionado por la Fiscalía del Distrito Jiuyuan en Baotou, Mongolia Interior, no solo llevó a Wang a pagar impuestos y multas por retraso, sino que también llenó un vacío en la aplicación de la ley tributaria local: fue la primera vez que se impuso una sanción administrativa a una persona física por emitir facturas falsas.

De 2017 a 2023, Wang suministró caliza a una empresa en Baotou. Debido a que su volumen de negocios superaba el límite de exención de impuestos para pequeños contribuyentes y el límite de emisión de facturas para personas físicas, Wang utilizó las identidades de nueve personas, incluyendo a Li, mediante la firma de contratos falsos de compra y venta de caliza, haciendo que esas nueve personas emitieran 148 facturas de IVA ordinario por un valor total de más de 21.89 millones de yuanes a la empresa.

Tras ser remitido el caso a la Fiscalía del Distrito Jiuyuan, los fiscales penales revisaron y consideraron que las pruebas existentes no permitían determinar con precisión la cantidad de facturas falsas y reales, por lo que decidieron no presentar cargos por duda. Siguiendo el mecanismo de conexión inversa entre la persecución penal y la administrativa, el caso fue transferido el 22 de julio de 2025 a la oficina de fiscalización administrativa. Tras su revisión, esta oficina concluyó que, aunque no se pudo determinar la cantidad exacta de facturas emitidas falsamente por Wang, su uso de nombres ajenos para emitir facturas violaba las regulaciones, constituyendo una conducta ilícita. Además, al dividir sus ingresos para evadir la declaración del impuesto sobre la renta personal, existía la evidencia de evasión fiscal, por lo que se decidió imponer una sanción administrativa.

Al emitir su opinión a la autoridad tributaria, la fiscalía enfrentó dificultades prácticas. “Nunca antes habíamos impuesto sanciones administrativas a personas físicas por este tipo de conductas”, “la contabilidad personal no está bien llevada, no sabemos cómo obtener pruebas ni cómo definir la conducta”, expresaron las autoridades tributarias. Esto reflejaba un problema profundo en la conexión entre la persecución penal y la administrativa: por un lado, en la práctica, las sanciones tributarias se dirigían principalmente a empresas, y las sanciones a personas físicas eran difíciles de comprobar y sin precedentes, quedando en una “zona de vacío”; por otro lado, faltaba una guía clara sobre cómo convertir las pruebas de los casos penales en evidencia válida para sanciones administrativas.

Para superar esta dificultad, los fiscales estudiaron las regulaciones pertinentes y explicaron a la autoridad tributaria que la expresión “cualquier unidad o persona” en la ley incluye claramente a las personas físicas, y que las disposiciones no limitan las sanciones a “contribuyentes” o “retenedores de impuestos”. Por lo tanto, sancionar a las personas físicas que emiten facturas falsas está respaldado por la ley. En cuanto a la conversión de pruebas, los fiscales sugirieron que las evidencias físicas, documentales y electrónicas recopiladas por la policía, por su objetividad y estabilidad, pueden usarse directamente en los procedimientos administrativos. Los testimonios, declaraciones y defensas de los sospechosos, combinados con otras pruebas, pueden ser evaluados en conjunto. Además, los fiscales recopilaron y organizaron en una lista las pruebas clave del caso penal, como el uso de identidades ajenas, contratos falsos y movimientos de fondos, y las remitieron a la autoridad tributaria.

Tras disipar sus dudas, la autoridad tributaria realizó investigaciones adicionales y, finalmente, el 10 de febrero de este año, impuso una multa de 200,000 yuanes por la emisión de facturas falsas. Wang pagó más de 26,000 yuanes en impuestos sobre la renta personal y 22,000 yuanes en multas por retraso, y los fondos fueron ingresados en la cuenta correspondiente.