Quy định báo cáo tiền điện tử theo DAC8: Giải thích khung thuế của EU

DAC8 là khung minh bạch thuế đối với tiền điện tử của Liên minh châu Âu, yêu cầu Các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử phải báo cáo (RCASP) thu thập thông tin về cư dân chịu thuế tại EU và báo cáo các giao dịch tài sản tiền điện tử cụ thể cho cơ quan thuế. Các quy định này được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, nên có liên quan đến các sàn giao dịch tiền điện tử, nhà môi giới, nhà cung cấp ví lưu ký, một số đơn vị vận hành tài sản tiền điện tử và người dùng tại EU, những người có dữ liệu giao dịch có thể thuộc diện trao đổi tự động.

Những điểm chính

• DAC8 được áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2026, với năm 2026 là kỳ báo cáo đầu tiên và thông tin phải được trao đổi trong vòng chín tháng sau khi kết thúc năm.

• Các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử phải báo cáo phải xác định người dùng là cư dân EU thuộc diện báo cáo, đồng thời báo cáo các hoạt động giao dịch tiền điện tử sang tiền pháp định, tiền điện tử sang tiền điện tử và chuyển tiền đủ điều kiện.

• Các đơn vị vận hành tài sản tiền điện tử ngoài EU phục vụ người dùng tại EU cũng có thể thuộc phạm vi điều chỉnh của DAC8 và có thể cần đăng ký một lần tại một quốc gia thành viên EU.

• DAC8 tích hợp các yếu tố quan trọng của Khung báo cáo tài sản tiền điện tử (CARF) của OECD, qua đó hỗ trợ việc trao đổi thông tin tự động giữa các cơ quan thuế.

• DAC8 không áp đặt một mức phạt thống nhất từ 20.000 EUR – 500.000 EUR. Các quốc gia thành viên EU sẽ xác định mức phạt theo quy định quốc gia, và các mức phạt này phải có hiệu lực, tương xứng và đủ sức răn đe.

Báo cáo tiền điện tử theo DAC8 là gì?

DAC8 là Chỉ thị 2023/2226 của Hội đồng (EU), sửa đổi lần thứ tám đối với Chỉ thị của EU về hợp tác hành chính trong lĩnh vực thuế. Chỉ thị này mở rộng hoạt động hợp tác hành chính và trao đổi thông tin tự động nhằm tăng cường minh bạch thuế trên thị trường tài sản tiền điện tử.

Trước đây, các giao dịch tiền điện tử có thể diễn ra bên ngoài những hệ thống báo cáo được các tổ chức tài chính truyền thống sử dụng. DAC8 thiết lập một cơ chế báo cáo, trong đó các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử đủ điều kiện thu thập thông tin về nơi cư trú thuế và dữ liệu giao dịch trước khi báo cáo cho cơ quan thuế quốc gia.

Khung này bổ trợ cho, nhưng khác với, khung Thị trường tài sản tiền điện tử của EU. Trong khi MiCA thiết lập các quy định quản lý đối với tài sản tiền điện tử và nhà cung cấp dịch vụ, DAC8 chủ yếu liên quan đến hoạt động báo cáo thuế và hợp tác hành chính.

Ai phải báo cáo theo DAC8?

Các nghĩa vụ báo cáo theo DAC8 áp dụng cho Các nhà cung cấp dịch vụ tài sản tiền điện tử phải báo cáo, hay RCASP. Nhóm này có thể bao gồm các sàn giao dịch tiền điện tử, nhà môi giới tiền điện tử, nhà cung cấp Ví lưu ký và các đơn vị vận hành tài sản tiền điện tử khác thực hiện các giao dịch phải báo cáo cho người dùng tài sản tiền điện tử.

Cơ chế báo cáo không chỉ giới hạn ở các công ty được thành lập trong Liên minh châu Âu. Một đơn vị vận hành ngoài EU phục vụ người dùng là cư dân EU có thể phải đăng ký với cơ quan có thẩm quyền của một quốc gia thành viên EU, trừ khi một thỏa thuận báo cáo tương đương hiện hành loại bỏ các nghĩa vụ trùng lặp.

Một số mô hình tài chính phi tập trung có thể cũng cần được phân tích. DAC8 tập trung vào các cá nhân hoặc tổ chức đủ điều kiện là nhà cung cấp phải báo cáo, vì vậy không nên tự động xem tài chính phi tập trung là thuộc hoặc không thuộc phạm vi điều chỉnh chỉ vì có sự tham gia của các hợp đồng thông minh. OECD cũng xác định tài chính phi tập trung là lĩnh vực cần tiếp tục được giám sát theo CARF.

Những tài sản và giao dịch tiền điện tử nào phải báo cáo?

DAC8 bao quát rộng các tài sản tiền điện tử liên quan có khả năng được sử dụng cho mục đích thanh toán hoặc đầu tư. Tùy thuộc vào đặc điểm, nhóm này có thể bao gồm tiền điện tử, Stablecoin và một số token không thể thay thế.

Các giao dịch thường phải báo cáo bao gồm:

• trao đổi giữa tài sản tiền điện tử và tiền pháp định;

• trao đổi giữa một tài sản tiền điện tử và một tài sản tiền điện tử khác;

• chuyển các tài sản tiền điện tử liên quan; và

• một số giao dịch thanh toán bán lẻ phải báo cáo.

Khung báo cáo tài sản tiền điện tử của OECD yêu cầu phân biệt các giao dịch trao đổi giữa hoạt động tiền điện tử sang tiền pháp định và tiền điện tử sang tiền điện tử, đồng thời tổng hợp thông tin giao dịch theo từng tài sản tiền điện tử liên quan.

Tiền kỹ thuật số của ngân hàng trung ương và các sản phẩm tiền điện tử đủ điều kiện nhìn chung được xử lý theo Tiêu chuẩn báo cáo chung mở rộng, thay vì được xem là Tài sản tiền điện tử phải báo cáo theo định nghĩa theo phong cách CARF.

RCASP phải thu thập dữ liệu giao dịch nào?

DAC8 yêu cầu thu thập dữ liệu cho phép cơ quan thuế quốc gia xác định người dùng tài sản tiền điện tử và liên kết các giao dịch phải báo cáo với nơi cư trú thuế của họ.

Thông tin có thể bao gồm tên, địa chỉ, mã số thuế, ngày sinh, khu vực pháp lý nơi cư trú thuế của người dùng và thông tin giao dịch. Đối với các tài sản tiền điện tử liên quan, dữ liệu báo cáo có thể bao gồm giá trị thị trường hợp lý tổng hợp, số tiền gộp, số đơn vị và số lượng giao dịch, tùy thuộc vào loại giao dịch.

Điều này chuyển hoạt động tuân thủ thuế tiền điện tử từ việc chủ yếu dựa vào hoạt động tự khai báo tự nguyện của người nộp thuế sang cơ chế chia sẻ dữ liệu bắt buộc có cấu trúc giữa các nhà cung cấp dịch vụ tiền điện tử và cơ quan có thẩm quyền.

RCASP cũng phải thu thập bản tự chứng nhận nơi cư trú thuế. Đối với người dùng hiện hữu, Chỉ thị nhìn chung yêu cầu hoàn tất quy trình thẩm định cần thiết trước ngày 1 tháng 1 năm 2027.

Điều gì xảy ra nếu người dùng không cung cấp thông tin thuế?

DAC8 có một cơ chế thực thi cụ thể đối với trường hợp thiếu bản tự chứng nhận.

Khi người dùng tài sản tiền điện tử không cung cấp thông tin bắt buộc sau hai lần nhắc nhở và đã trôi qua ít nhất 60 ngày kể từ yêu cầu ban đầu, RCASP phải ngăn khách hàng đó thực hiện các giao dịch phải báo cáo.

Yêu cầu này khác với các khoản phạt tài chính. Chỉ thị cuối cùng của Hội đồng không thiết lập các tiêu chuẩn phạt tối thiểu từ 20.000 EUR đến 500.000 EUR trên toàn EU như trong đề xuất trước đó. Thay vào đó, luật pháp trong nước sẽ xác định các mức phạt áp dụng, có thể tạo ra khác biệt đáng kể giữa các quốc gia thành viên EU.

Lộ trình báo cáo theo DAC8

Kỳ báo cáo đầu tiên bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 năm 2026.

Các quốc gia thành viên phải chuyển các quy định chính của DAC8 vào luật quốc gia trước ngày 31 tháng 12 năm 2025 và áp dụng từ ngày 1 tháng 1 năm 2026. Cơ quan thuế phải trao đổi thông tin của kỳ báo cáo đầu tiên trong vòng chín tháng sau khi kết thúc năm 2026, nghĩa là thời hạn trao đổi ở cấp EU là đến ngày 30 tháng 9 năm 2027. Thời hạn nộp báo cáo cấp quốc gia dành cho RCASP có thể đến sớm hơn.

Cấu trúc này tương đồng chặt chẽ với tiêu chuẩn CARF toàn cầu của OECD, theo đó các khu vực pháp lý tham gia đang hướng tới việc trao đổi tự động thông tin giao dịch tiền điện tử hằng năm.

Gate có thể hỗ trợ như thế nào?

Người dùng tại EU thực hiện giao dịch trao đổi thông qua các nền tảng tiền điện tử được quản lý nên tự lưu giữ hồ sơ giao dịch và thuế của mình, ngay cả khi nền tảng đó cũng có nghĩa vụ báo cáo theo DAC8. Gate Europe hoạt động theo khung được quản lý theo MiCA và người dùng có thể xem thông tin khớp lệnh thực tế trên các thị trường như Gate EU Giao ngay khi đối chiếu các giao dịch mua, bán và trao đổi.

Hoạt động báo cáo của nền tảng theo DAC8 không tính toán khoản lãi vốn hoặc nghĩa vụ thuế cuối cùng của từng cá nhân; những kết quả đó vẫn phụ thuộc vào luật thuế quốc gia và hoàn cảnh của người dùng.

Kết luận

DAC8 đưa các giao dịch tài sản tiền điện tử vào hệ thống trao đổi thông tin thuế tự động của Liên minh châu Âu. Từ năm 2026, các RCASP đủ điều kiện tại EU và ngoài EU phải xác định cư dân chịu thuế tại EU, thu thập dữ liệu giao dịch tiền điện tử phải báo cáo và nộp thông tin theo quy định quốc gia triển khai Chỉ thị. Khung này bám sát các tiêu chuẩn CARF của OECD, nhưng quy trình nộp báo cáo, mức phạt và cách xử lý thuế vẫn phụ thuộc một phần vào từng quốc gia thành viên EU.

Câu hỏi thường gặp

DAC8 có áp dụng cho các sàn giao dịch tiền điện tử bên ngoài EU không?

Có. Các đơn vị vận hành tài sản tiền điện tử ngoài EU phục vụ người dùng là cư dân EU có thể thuộc phạm vi điều chỉnh của DAC8 và có thể phải đăng ký tại một quốc gia thành viên EU, trừ khi có một thỏa thuận báo cáo tương đương hiện hành được áp dụng.

DAC8 có báo cáo mọi giao dịch tiền điện tử không?

DAC8 không có một ngưỡng miễn trừ tối thiểu trên diện rộng áp dụng cho các giao dịch trao đổi tiền điện tử thông thường. Các giao dịch trao đổi tiền điện tử sang tiền pháp định, tiền điện tử sang tiền điện tử và các giao dịch chuyển tiền đủ điều kiện có thể phải báo cáo, trong khi các quy định cụ thể được áp dụng cho những giao dịch thanh toán bán lẻ phải báo cáo.

NFT có thuộc phạm vi điều chỉnh của DAC8 không?

Một số NFT có thể đủ điều kiện khi đặc điểm của chúng cho phép được sử dụng cho mục đích thanh toán hoặc đầu tư. Do đó, không nên mặc định rằng NFT tự động thuộc hoặc không thuộc phạm vi của cơ chế báo cáo.

Mức phạt theo DAC8 có nằm trong khoảng từ 20.000 EUR đến 500.000 EUR không?

Không. Các mức tối thiểu đó xuất hiện trong đề xuất trước đây của Ủy ban châu Âu nhưng không được giữ lại trong Chỉ thị cuối cùng. Các quốc gia thành viên sẽ thiết lập mức phạt riêng có hiệu lực, tương xứng và đủ sức răn đe.

Kỳ báo cáo DAC8 đầu tiên bắt đầu từ khi nào?

Kỳ báo cáo đầu tiên bắt đầu vào ngày 1 tháng 1 năm 2026. Thông tin liên quan đến kỳ này phải được các cơ quan có thẩm quyền trao đổi trong vòng chín tháng sau khi kết thúc năm 2026.