Як інтегрувати криптовалюти у існуючу систему? Огляд криптовалютних податків та регулювання в Австралії

1. Вступ

Австралія — одна з країн із найвищим рівнем використання криптовалют у світі. За даними IRCI, у 2025 році близько 31% австралійських дорослих володіють криптоактивами, з яких 75% інвестують у біткоїн. Статистичні дані Statista прогнозують, що доходи від ринку криптовалют у Австралії та Океанії до 2026 року сягнуть 1,4 мільярда доларів США, з річним темпом зростання близько 19%. Популяризація криптоактивів сприяє частим трансграничним і міжплатформенним операціям, що ускладнює податкову звітність, збільшує ризики прихованого ухилення від сплати податків, і поступово перетворюється на актуальну суспільну проблему.

Зі зростанням австралійського ринку криптовалют та ускладненням питань податкового регулювання і застосування відповідних нормативів, традиційна регуляторна система виявляється недостатньою для нових сфер криптоактивів. У квітні 2026 року Австралія прийняла «Закон про рамкову систему цифрових активів 2025» (Corporations Amendment (Digital Assets Framework) Bill 2025), який став першим у країні всеохоплюючим законодавчим актом щодо регулювання цифрових активів. Закон набирає чинності через 12 місяців після офіційного затвердження королівським указом, надаючи галузі перехідний період для адаптації до нових правил. У системному плані закон застосовує підходи, подібні до тих, що використовуються в Гонконзі та інших юрисдикціях, інтегруючи цифрові активи у вже існуючу фінансову ліцензійну рамку та регулюючи їх за економічною функцією, порівнюючи з традиційними фінансовими інститутами.

Враховуючи недавні регуляторні реформи, ця стаття присвячена базовому аналізу системи регулювання криптоактивів і правил оподаткування, досліджуючи, як новий феномен поступово інтегрується у фінансову та податкову системи Австралії.

2. Огляд системи регулювання криптоактивів

Австралія не створила окремий регуляторний орган для криптоактивів, а керується принципом єдності регулювання, коли відповідальні за різні функції фінансові органи здійснюють нагляд відповідно до своїх компетенцій. Наприклад, Австралійська комісія з цінних паперів і інвестицій (ASIC) відповідає за регулювання криптофінансових продуктів і послуг, Центр аналізу та звітності про транзакції Австралії (AUSTRAC) — за боротьбу з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму (AML/CTF), а Австралійське податкове управління (ATO) — за податковий контроль, здійснюючи оподаткування криптоактивів відповідно до встановлених правил, у тому числі через співставлення даних із ліцензованими біржами.

Рисунок 1: Система регулювання криптоактивів в Австралії (основна частина)

2.1 Вимоги регулювання ASIC

Згідно зі статтею 766A Закону про корпорації 2001 року, будь-яка юридична особа, що здійснює фінансові послуги в Австралії, повинна мати ліцензію на фінансові послуги Австралії (AFSL), за винятком випадків звільнення. ASIC зазначає, що визначення «фінансовий продукт» і «фінансова послуга» у чинному Законі про корпорації 2001 року застосовуються з урахуванням сутності цифрових активів, а не їх технічної форми. За чинним законодавством, регулювання фінансових послуг застосовується лише тоді, коли криптоактиви мають високий ступінь схожості з традиційними фінансовими продуктами. Якщо певний криптоактив за своєю природою є цінним папером, деривативом або частиною управлінської інвестиційної програми, то його випуск, торгівля та консультаційна діяльність підпадають під регулювання ASIC; навпаки, для типових «чистих криптовалют» (наприклад, BTC, ETH) та платформ, що не мають справу з деривативами, такі дії зазвичай не вважаються фінансовими продуктами або послугами і не підпадають під відповідне регулювання.

2.2 Вимоги регулювання AUSTRAC

Згідно із Законом про боротьбу з відмиванням грошей і фінансуванням тероризму 2006 року (Anti-Money Laundering and Counter-Terrorism Financing Act 2006), будь-яка компанія, що надає послуги обміну цифрових валют, повинна зареєструватися в AUSTRAC як постачальник послуг обміну цифрових валют (DCE). Це забезпечує легальність операцій криптовалютного обміну в Австралії та відповідність міжнародним стандартам FATF щодо AML/CTF. Процедура реєстрації DCE вимагає повного виконання AML/CTF заходів, включаючи оцінку ризиків, ідентифікацію клієнтів (KYC), навчання співробітників, внутрішній контроль, моніторинг транзакцій і збереження звітів.

2.3 Останні регуляторні реформи

Обмеження лише чинним законодавством про фінансові послуги призводить до того, що багато криптоактивів важко класифікувати, і вони потрапляють у «сіру зону» регулювання. Закон про рамкову систему цифрових активів 2025 року вводить нові фінансові продукти, включаючи платформи для торгівлі та зберігання, інтегруючи їх у систему ліцензування AFSL для посилення регулювання криптоактивів. Закон визначає два нових фінансових продукти: цифрову платформу активів (Digital Asset Platform, DAP) і платформу токенізованого зберігання (Tokenized Custody Platform, TCP). DAP — це платформа, яка дозволяє операторам представляти клієнтам володіння цифровими активами і надавати послуги передачі, купівлі-продажу, застави тощо, наприклад, криптовалютні біржі або сервіси з гаманцями. TCP — платформа, що токенізує реальні активи, такі як нерухомість, облігації, товарні ресурси, і представляє їх клієнтам. За своєю природою, нові норми не зосереджуються на схожості криптоактивів із фінансовими продуктами, а фокусуються на «представництві клієнтських активів» — будь-яка платформа, що тримає активи клієнтів, незалежно від їхнього базового об’єкта (Bitcoin чи RWA), повинна отримати ліцензію AFSL і виконувати обов’язки щодо ізоляції активів, управління ризиками, розкриття інформації та вирішення спорів, подібно до брокерів або керуючих фондами.

3. Податкова система для криптоактивів

Австралійське податкове управління (ATO) класифікує криптовалюту як «активи для податку на капітальний приріст» (CGT assets), тобто як не-фіатну валюту. Залежно від характеру операції, криптовалюта може розглядатися як додатковий дохід і оподатковуватися за податком на доходи.

3.1 Податкові події

Більшість криптооперацій, включаючи продаж, дарування, купівлю товарів або послуг за криптовалюту, обмін між криптоактивами, вважаються податковими подіями, що спричиняють обчислення капітального приросту або збитку. Також доходи від стейкінгу, майнінгу, аірдропів розглядаються як звичайний дохід і оподатковуються за правилами звичайного податку на доходи, з урахуванням ринкової вартості при отриманні. Якщо відбувається передача прав власності або економічних інтересів, це може вважатися подією, що викликає податкові зобов’язання. Операції купівлі криптовалюти за австралійські долари або іншу валюту, перекази між власними гаманцями або просто зберігання криптоактивів без їхнього продажу не підлягають оподаткуванню.

3.2 Юридична кваліфікація

У практиці ATO додатково розрізняє цілі інвестора щодо володіння активами і характер операцій для визначення, чи підпадає діяльність під податок на капітальний приріст або під звичайний податок на доходи. Вони чітко розмежовують «інвесторів» і «трейдерів», застосовуючи різні правила оподаткування. Якщо криптоактиви утримуються з довгостроковою метою з очікуванням зростання вартості і операції нечасті, то це «інвестиція», і застосовуються правила CGT. Якщо ж активи використовуються для отримання прибутку, включаючи високочастотний трейдинг, арбітраж, майнінг або стейкінг, або платформи для торгівлі, то це «трейдинг», і застосовуються правила звичайного оподаткування доходів.

3.3 Конкретні правила оподаткування

Якщо криптоактиви використовуються для інвестицій, потрібно сплачувати податок на чистий капітальний приріст за рік. Обчислення капітального приросту здійснюється за формулою:

Приріст = ціна продажу (ринкова вартість) – базова вартість

Базова вартість — це сума, сплачена за купівлю активу (з урахуванням брокерських комісій і витрат на транзакції), а також додаткові витрати, пов’язані з придбанням активу, включаючи комісії за переказ, плату за платформу, зберігання тощо. Якщо актив утримується понад 12 місяців, інвестор може скористатися знижкою 50% на CGT. У разі збитків їх можна використовувати для зменшення інших капітальних приростів у поточному році або переносити на майбутні роки. Якщо криптоактиви купуються і використовуються для особистих цілей або споживання (наприклад, купівля товарів або послуг), то податок не сплачується.

Якщо криптоактиви використовуються для торгівлі, їхній дохід включається до звичайного доходу і оподатковується без знижки CGT. Ставка податку залежить від загального доходу за звітний період.

Таблиця 1: Податкові ставки Австралії на 2025-2026 фінансовий рік (джерело: ATO)

Таблиця 2: Конкретні сценарії оподаткування криптоактивів в Австралії

4. Практичні сценарії оподаткування криптоактивів

4.1 Невизначеність у податковій практиці нових сценаріїв

За чинним законодавством ATO надає рекомендації щодо податкового дотримання у сферах DeFi, NFT та інших нових напрямках.

Протоколи DeFi часто використовують традиційні фінансові терміни, наприклад, позики, кредитування та відсотки. Однак ці дії у DeFi не завжди відповідають їхньому загальноприйнятому значенню та податковим цілям. Основна різниця з традиційним фінансом полягає в тому, що активи вже були продані або права обміняні, і контроль над ними втрачається, що спричиняє податок на капітальний приріст. ATO визначає, чи виникає подія оподаткування, залежно від того, чи втрачається контроль, чи отримуються нові активи або права, і чи змінюється фактичне право власності. Водночас нагороди або доходи, отримані через DeFi-протоколи, зазвичай вважаються звичайним доходом і оподатковуються відповідно до правил звичайного податку.

NFT, як цифровий активний сертифікат, що базується на блокчейні, може представляти будь-яке майно — матеріальне або нематеріальне. ATO визначає, чи належить NFT до податкової категорії капітального приросту або звичайного доходу, залежно від цілей використання, мети володіння і характеру операцій. Якщо NFT використовується для інвестицій або як актив підприємства, застосовуються правила CGT. Якщо ж NFT використовується для бізнесу або комерційної діяльності, — правила звичайного доходу. Якщо ж NFT використовується лише для особистого споживання або розваги, його вважають особистим активом.

Проте ATO визнає, що його позиція щодо оподаткування криптовалют і доходів від них ще перебуває у процесі розвитку, і постійно оновлює рекомендації щодо нових сценаріїв, таких як доходи від DeFi, нагороди за стейкінг, аірдропи та торгівля NFT. Поточні керівництва не охоплюють усіх нових випадків. Наприклад, NFT, отримані у грі, спочатку вважаються звичайним доходом, але питання, чи спричиняє податок на капітальний приріст їхня подальша торгівля, апгрейди або злиття, залишається відкритим.

4.2 Криптоактиви і пенсійні заощадження

Саморегульовані пенсійні фонди (Self-Managed Superannuation Funds, SMSF) — унікальна австралійська система пенсійних заощаджень, яка охоплює близько чверті ринку пенсійних фондів країни. Володіння криптоактивами через SMSF не заборонено, але ця модель має особливі податкові переваги та високі вимоги до відповідності. З точки зору оподаткування, криптоактиви у SMSF підпадають під загальні правила CGT, але з урахуванням спеціальних пільг. Зокрема:

• оподаткування доходу фонду — 15%;

• при тривалому утриманні понад 12 місяців застосовується знижка CGT у 1/3, що дає ефективну ставку близько 10%;

• при виході з пенсійної фази доходи, що підтримують пенсійні зобов’язання, звільняються від податку.

Однак ці переваги мають високі вимоги до відповідності:

• Перше, кваліфікація інвестицій. Інвестиції в криптоактиви повинні бути чітко дозволені у статуті фонду і враховувати їхню волатильність, ліквідність і відповідність пенсійним цілям. Основний принцип — «єдина мета» — всі інвестиції мають служити забезпеченню пенсійних прав учасників.

• Друге, ізоляція активів. Криптоактиви у фонді мають зберігатися у окремих гаманцях, зареєстрованих на ім’я фонду, і бути чітко відокремлені від особистих активів учасників або довірчих осіб. Заборонено отримувати криптоактиви від пов’язаних сторін, оскільки вони не входять до переліку винятків згідно із Законом про пенсійний сектор (SIS Act).

• Третє, оцінка і аудит. Активи мають оцінюватися щороку за ринковою ціною станом на 30 червня і відображатися у фінансовій звітності фонду. Документи бірж або скріншоти позицій не є достатніми доказами оцінки. Аудитори, що мають ліцензію для SMSF, повинні щороку незалежно перевіряти право власності, існування і оцінку криптоактивів. В разі порушень, фонд може бути визнаний «неконкурентним», і всі його активи будуть оподатковані за максимальною ставкою (зараз 45%), а податкові пільги — скасовані.

У практиці оподаткування криптоактивів виникають складні ситуації, що вимагають врахування багатьох правових і регуляторних аспектів, що ускладнює застосування стандартних правил.

5. Висновки та перспективи

Отже, Австралія не створила окрему систему для криптоактивів, а інтегрувала їх у вже існуючі податкові та регуляторні рамки. Це дозволяє уникнути тривалого процесу прийняття нових законів і створення нових органів, зберігаючи стабільність і цілісність існуючої системи. Водночас, така модель має недоліки: з’являється багато нероз’яснених ситуацій, можливі різночитання і прогалини у регулюванні, що підвищує витрати на відповідність і створює правову невизначеність.

Різні учасники ринку мають свої пріоритети у дотриманні правил. Для приватних інвесторів важливо правильно ідентифікувати подій, що спричиняють оподаткування, і вести точний облік. Для активних трейдерів і бізнесу — важливо чітко визначити межі між інвестиційною і комерційною діяльністю, щоб правильно застосовувати податкові правила. Платформи і провайдери послуг мають дотримуватися не лише податкових зобов’язань, а й вимог щодо звітності, ідентифікації клієнтів і прозорості операцій.

У майбутньому Австралія, ймовірно, продовжить деталізувати класифікацію цифрових активів і систему ліцензування для провайдерів, щоб охопити всі форми цифрових активів і посилити співпрацю з міжнародними стандартами, залучаючи більш складних і масштабних учасників ринку.