Нещодавно занурювався в основи бухгалтерського обліку, і зрозумів, що багато людей плутаються у дебетах і кредитах. Однак — ось у чому справа — як тільки зрозумієш основний принцип, все починає швидко складатися.

Кожна операція в бухгалтерії записується двічі — це система подвійного запису. Дебет і кредит, і вони завжди збалансовані. Це те, що тримає баланс бухгалтерського балансу та звіту про доходи чесними і відображає реальність.

Отже, ось як це працює на балансі. Коли ви записуєте операції, дебети і кредити показують, які рахунки зростають, а які зменшуються. Візьмемо простий приклад — компанія бере кредит. Це збільшує зобов’язання (борг) і збільшує активи (отримані готівкові кошти). Обидві сторони рухаються, але залишаються у балансі.

На стороні активів дебети збільшують баланс рахунку, кредити зменшують його. Коли продається запас, це кредит до запасів — вони зменшуються. Готівка, що надходить від продажу? Це дебет до вашого рахунку готівки.

Зобов’язання працюють навпаки. Кредит збільшує зобов’язання, дебет зменшує їх. Тому, коли компанія реєструє цей кредит, вона кредитує рахунок боргу на ту саму суму, на яку дебетує готівку. Ідеальний баланс.

Тепер власний капітал акціонерів — тут стає цікаво. Деякі рахунки в цій секції поводяться як активи — дебет їх збільшує. Інші — як зобов’язання — кредити їх збільшують. Наприклад, звичайний капітал? Він збільшується з кредитом. Дивіденди збільшуються з дебетом. Нерозподілений прибуток — з кредитом. Це пов’язано з тим, як капітал зв’язується з звітом про доходи.

Щодо звіту про доходи — зв’язок насправді досить простий, якщо простежити його назад до балансу. Припустимо, компанія платить зарплату працівникам. Це вихід готівки, тому кредит до рахунку готівки на балансі. Щоб збалансувати, дебетуємо витрати на зарплату у звіті про доходи. Кредит до готівки, дебет до витрат. Вони збігаються.

Та сама логіка з доходами. Клієнт платить готівкою за товар — це дебет до готівки (збільшення активів). Відповідний кредит іде до доходу у звіті про доходи. Запис доходу збалансовує запис готівки.

Наприкінці кожного періоду чистий дохід із звіту про доходи переноситься до нерозподіленого прибутку на балансі. Якщо є прибуток, нерозподілений прибуток зростає (кредит), тому чистий дохід дебетуємо для балансування. Якщо збиток — все навпаки — нерозподілений прибуток зменшується (дебет), а чистий дохід кредитується.

Є зручний спосіб запам’ятати, які рахунки збільшуються дебетом, а які кредитом. Це називається DEALS і GIRLS. Рахунки, що зростають з дебетом, — DEALS — дивіденди, витрати, активи і збитки. Рахунки, що зростають з кредитом, — GIRLS — прибутки, доходи, виручка, зобов’язання і власний капітал акціонерів. Це охоплює, чи є звичайний капітал дебетом або кредитом (це кредит), і майже все інше, з чим ви стикнетеся.

Якщо ви засвоїте цю структуру, зрозуміти, як звіти фінансової діяльності пов’язані між собою, стане набагато легше. Ви починаєте бачити, чому кожне число має значення і як операції поширюються по всій системі. Це робить вас більш досвідченим аналітиком при оцінці компанії.