Правила звітності щодо криптовалют за DAC8: пояснення податкового фреймворку ЄС

DAC8 — це система Європейського Союзу для забезпечення прозорості оподаткування криптоактивів, яка зобов’язує постачальників послуг із криптоактивів, що здійснюють звітування (RCASP), збирати інформацію про податкових резидентів ЄС і подавати податковим органам дані про визначені операції з криптоактивами. Правила застосовуються з 1 січня 2026 року, тому вони стосуються криптовалютних бірж, брокерів, постачальників кастодіальних гаманців, окремих операторів криптоактивів і користувачів із ЄС, дані про операції яких можуть стати предметом автоматичного обміну.

Основні висновки

• DAC8 застосовується з 1 січня 2026 року, а 2026 рік стане першим звітним періодом. Інформацію потрібно буде обміняти протягом дев’яти місяців після завершення року.

• Постачальники послуг із криптоактивів, що здійснюють звітування, повинні ідентифікувати користувачів — резидентів ЄС, які підлягають звітуванню, і подавати дані про відповідні операції обміну криптоактивів на фіат, одних криптоактивів на інші та перекази.

• Оператори криптоактивів із країн, що не входять до ЄС, але обслуговують користувачів із ЄС, також можуть підпадати під дію DAC8 і можуть бути зобов’язані пройти єдину реєстрацію в одній державі-члені ЄС.

• DAC8 містить основні елементи Рамкових правил звітування про криптоактиви (CARF) ОЕСР, підтримуючи автоматичний обмін інформацією між податковими органами.

• DAC8 не встановлює єдиний графік штрафів у розмірі від €20 000 до €500 000. Держави-члени ЄС визначають національні штрафи, які мають бути ефективними, пропорційними та стримувальними.

Що таке звітування про криптоактиви за DAC8?

DAC8 — це Директива Ради (ЄС) 2023/2226, восьма поправка до Директиви ЄС про адміністративну співпрацю у сфері оподаткування. Вона розширює адміністративну співпрацю та автоматичний обмін інформацією, щоб забезпечити прозорість оподаткування на ринку криптоактивів.

Раніше операції з криптоактивами могли проводитися поза межами систем звітування, які використовують традиційні фінансові установи. DAC8 запроваджує режим звітування, за якого відповідні постачальники послуг із криптоактивів збирають дані про податкове резидентство та операції, перш ніж подавати їх національним податковим органам.

Ця система доповнює, але відрізняється від системи ЄС щодо ринків криптоактивів. Якщо MiCA встановлює регуляторні правила для криптоактивів і постачальників послуг, то DAC8 насамперед стосується податкового звітування та адміністративної співпраці.

Хто повинен подавати звітність за DAC8?

Обов’язки щодо звітування за DAC8 поширюються на постачальників послуг із криптоактивів, що здійснюють звітування, або RCASP. До цієї категорії можуть належати криптовалютні біржі, брокери, постачальники кастодіальних гаманців та інші оператори криптоактивів, які здійснюють операції, що підлягають звітуванню, для користувачів криптоактивів.

Система звітування не обмежується компаніями, зареєстрованими в межах Європейського Союзу. Оператор із країни, що не входить до ЄС, але обслуговує користувачів — резидентів ЄС, може бути зобов’язаний зареєструватися в компетентному органі однієї держави-члена ЄС, якщо відповідна еквівалентна система звітування не усуває дублювання обов’язків.

Деякі структури Децентралізованих фінансів (DeFi) також можуть потребувати аналізу. DAC8 зосереджується на особах або організаціях, які відповідають критеріям постачальників, що здійснюють звітування. Тому Децентралізовані фінанси (DeFi) не слід автоматично вважати такими, що підпадають або не підпадають під дію правил, лише через використання Смарт-контрактів. ОЕСР також визначає Децентралізовані фінанси (DeFi) як сферу, що потребує подальшого моніторингу в межах CARF.

Які криптоактиви та операції підлягають звітуванню?

DAC8 у широкому розумінні охоплює відповідні криптоактиви, які можна використовувати для платежів або інвестицій. Залежно від їхніх характеристик, до них можуть належати криптовалюти, стейблкоїни та певні невзаємозамінні токени.

Операції, що підлягають звітуванню, зазвичай включають:

• обмін криптоактивів на фіатні валюти;

• обмін одного криптоактиву на інший;

• перекази відповідних криптоактивів; і

• певні роздрібні платіжні операції, що підлягають звітуванню.

Рамкові правила звітування про криптоактиви ОЕСР вимагають розмежовувати операції обміну криптоактивів на фіат і одних криптоактивів на інші, а також агрегувати інформацію про операції за відповідним криптоактивом.

Цифрові валюти центральних банків і відповідні продукти електронних грошей зазвичай регулюються в межах розширеного Загального стандарту звітування, а не розглядаються як криптоактиви, що підлягають звітуванню, у значенні, подібному до CARF.

Які дані про операції повинні збирати RCASP?

DAC8 вимагає збирати дані, які дають змогу національним податковим органам ідентифікувати користувачів криптоактивів і пов’язувати операції, що підлягають звітуванню, з їхнім податковим резидентством.

Інформація може містити ім’я користувача, адресу, податковий ідентифікаційний номер, дату народження, юрисдикцію податкового резидентства та дані про операції. Щодо відповідних криптоактивів звітність може включати сукупну справедливу ринкову вартість, валові суми, кількість одиниць і кількість операцій залежно від категорії операції.

Це переводить дотримання податкових вимог щодо криптоактивів від переважного покладання на добровільне самостійне звітування платників податків до структурованого обов’язкового обміну даними між постачальниками послуг із криптоактивів і компетентними органами.

RCASP також повинні отримувати самостійне підтвердження податкового резидентства. Для наявних користувачів Директива загалом вимагає завершити необхідну процедуру належної перевірки до 1 січня 2027 року.

Що станеться, якщо користувач не надасть податкову інформацію?

DAC8 містить спеціальний механізм забезпечення виконання вимог у разі ненадання самостійного підтвердження.

Якщо користувач криптоактивів не надає необхідну інформацію після двох нагадувань, а від моменту первинного запиту минуло щонайменше 60 днів, RCASP повинен заборонити цьому клієнту здійснювати операції, що підлягають звітуванню.

Ця вимога відрізняється від фінансових штрафів. Остаточна Директива Ради не встановлює мінімальні стандарти загальноєвропейських штрафів у розмірі від €20 000 до €500 000, які містилися в попередній пропозиції. Натомість застосовні штрафи визначає національне законодавство, що може спричинити суттєві відмінності між державами-членами ЄС.

Строки звітування за DAC8

Перший звітний період розпочався 1 січня 2026 року.

Держави-члени ЄС повинні були імплементувати основні положення DAC8 у національне законодавство до 31 грудня 2025 року та застосовувати їх із 1 січня 2026 року. Податкові органи повинні обмінятися інформацією за перший звітний період протягом дев’яти місяців після завершення 2026 року. Це означає, що кінцевий строк обміну на рівні ЄС припадає на 30 вересня 2027 року. Національні строки подання звітності для RCASP можуть настати раніше.

Ця структура тісно узгоджується з глобальним стандартом CARF ОЕСР, відповідно до якого юрисдикції-учасниці переходять до щорічного автоматичного обміну інформацією про операції з криптоактивами.

Як Gate може допомогти

Користувачам із ЄС, які здійснюють операції обміну через регульовані криптовалютні платформи, слід самостійно зберігати дані про операції та податковий облік, навіть якщо платформа також має обов’язки щодо звітування за DAC8. Gate Europe працює в межах системи, що регулюється MiCA, а користувачі можуть переглядати фактичні дані про виконання операцій на таких ринках, як Gate EU Spot, під час звірки купівлі, продажу та обміну.

Звітування платформи за DAC8 не розраховує остаточний приріст капіталу або податкові зобов’язання окремого користувача. Такі результати й надалі залежать від національного податкового законодавства та обставин користувача.

Висновок

DAC8 включає операції з криптоактивами до системи Європейського Союзу щодо автоматичного обміну податковою інформацією. Із 2026 року відповідні RCASP із ЄС та інших країн повинні ідентифікувати податкових резидентів ЄС, збирати дані про операції з криптоактивами, що підлягають звітуванню, і подавати інформацію відповідно до національних імплементацій Директиви. Ця система значною мірою відповідає стандартам CARF ОЕСР, однак процедури подання звітності, штрафи та оподаткування частково й надалі залежать від кожної держави-члена ЄС.

Поширені запитання

Чи поширюється DAC8 на криптовалютні біржі за межами ЄС?

Так. Оператори криптоактивів із країн, що не входять до ЄС, але обслуговують користувачів — резидентів ЄС, можуть підпадати під дію DAC8 і бути зобов’язаними зареєструватися в одній державі-члені ЄС, якщо не застосовується відповідна еквівалентна система звітування.

Чи передбачає DAC8 звітування про кожну операцію з криптоактивами?

DAC8 не містить широкого мінімального порогу, який звільняв би звичайні операції обміну криптоактивів від звітування. Обмін криптоактивів на фіат, обмін одних криптоактивів на інші та відповідні перекази можуть підлягати звітуванню, тоді як до роздрібних платіжних операцій, що підлягають звітуванню, застосовуються спеціальні правила.

Чи охоплює DAC8 NFT?

Певні NFT можуть підпадати під дію правил, якщо їхні характеристики дають змогу використовувати їх для платежів або інвестицій. Тому не слід вважати, що NFT автоматично входять до системи звітування або виключені з неї.

Чи становлять штрафи за DAC8 від €20 000 до €500 000?

Ні. Ці мінімальні суми містилися в попередній пропозиції Європейської комісії, але не були збережені в остаточній Директиві. Держави-члени ЄС встановлюють власні ефективні, пропорційні та стримувальні штрафи.

Коли розпочався перший звітний період за DAC8?

Перший звітний період розпочався 1 січня 2026 року. Інформацією за цей період компетентні органи повинні обмінятися протягом дев’яти місяців після завершення 2026 року.