Законодавство про оподаткування криптовалют: правила для інвесторів і бірж

Законодавство США щодо оподаткування криптовалют зазвичай класифікує цифрові активи як майно. Тому їх продаж, обмін або використання для оплати можуть призвести до виникнення оподатковуваного прибутку чи збитку, а винагороди за майнінг і стейкінг можуть вважатися звичайним доходом. Ці правила важливі для інвесторів, компаній і брокерів цифрових активів, оскільки звітування за формою 1099-DA робить облік операцій і бази витрат дедалі важливішим.

Основні висновки

• IRS застосовує до цифрових активів, зокрема криптовалют, стейблкоїнів і невзаємозамінних токенів, загальні податкові принципи, що регулюють операції з майном.

• Брокери повинні звітувати про валові надходження за відповідними операціями з цифровими активами, здійсненими з 1 січня 2025 року, за формою 1099-DA. Перші звіти за 2025 рік надаються у 2026 році.

• Для відповідних цифрових активів, на які поширюються правила звітування про базу витрат, цей обов’язок починається з продажів, здійснених після 2025 року.

• Перекази між гаманцями під контролем одного платника податків зазвичай не є продажами, оскільки право власності не змінюється. Натомість продаж, обмін або використання цифрових активів для оплати можуть бути оподатковуваними операціями.

• Законопроєкт Digital Asset PARITY Act пропонує податкові пільги для стейблкоїнів і розширення правил «wash sale» (протидії зловживанням під час продажу активів зі збитком), але станом на 21 вересня 2026 року H.R. 8899 є лише законопроєктом, а не чинним податковим законодавством.

Чинні правила оподаткування криптовалют

Цифровий актив — це цифрове представлення вартості, зафіксоване за допомогою криптографічно захищеного розподіленого реєстру або подібної технології. За чинним законодавством криптовалюта та інші цифрові активи зазвичай є капітальними активами, якщо їх утримують з інвестиційною метою.

Коли платник податків продає цифровий актив, обмінює його на інший актив або використовує для оплати товарів чи послуг, він зазвичай розраховує прибуток або збиток на основі справедливої ринкової вартості та скоригованої бази. Про оподатковуваний прибуток можна звітувати в Додатку D і пов’язаних формах. Довгостроковий приріст капіталу може оподатковуватися за федеральними ставками 0%, 15% або 20%. Короткостроковий приріст капіталу зазвичай оподатковується за ставками, що застосовуються до звичайного доходу.

Цифрові активи, отримані внаслідок майнінгу, стейкінгу, підприємницької діяльності або подібних дій, можуть формувати звичайний дохід. Його визначають за справедливою ринковою вартістю на момент, коли платник податків набуває контроль, що має податкові наслідки. Компанія, яка здійснює майнінг у межах звичайної господарської діяльності, також може мати податкові наслідки за Додатком C.

Форма 1099-DA та вимоги до звітування брокерів

Закон про інвестиції в інфраструктуру та робочі місця розширив вимоги до звітування брокерів. Остаточні правила Міністерства фінансів США та IRS запровадили поетапні вимоги до звітування для кастодіальних брокерів, постачальників гаманців із хостингом, кіосків цифрових активів і певних платіжних операторів.

Правила IRS щодо форми 1099-DA зобов’язують брокерів звітувати про валові надходження та, якщо це застосовно, інформацію про базу. Платники податків усе одно повинні декларувати дохід, прибуток або збиток, навіть якщо не отримали форму 1099-DA.

Через цю зміну точний облік набуває ще більшого значення, оскільки брокери безпосередньо передають до IRS інформацію про операції. Нещодавні вимоги до звітування про базу витрат створюють ще одну основу для порівняння даних брокера з податковою декларацією платника податків.

База витрат, перекази між гаманцями та податковий режим

Із 1 січня 2025 року базу цифрових активів зазвичай визначають для кожного гаманця або рахунку окремо, а не за універсальним підходом для кількох гаманців. Revenue Procedure 2024-28 встановила перехідні правила для розподілу бази, яку раніше не було прив’язано до конкретних активів.

Переказ між власними гаманцями платника податків зазвичай не створює оподатковуваного прибутку чи збитку. Водночас комісія за переказ, сплачена в цифрових активах, може мати окремі податкові наслідки. Для кожного продажу або іншого відчуження необхідно зберігати дані про вартість придбання, дату, надходження та справедливу ринкову вартість.

Платники податків також повинні відповісти «Так» або «Ні» на запитання IRS щодо цифрових активів у відповідних податкових деклараціях. Саме лише утримання цифрових активів або їх переказ між власними рахунками зазвичай не вимагає відповіді «Так».

Що може змінити Digital Asset PARITY Act?

Законопроєкт Digital Asset PARITY Act H.R. 8899 внесли 19 травня 2026 року. Він пропонує чіткішу податкову політику щодо цифрових активів, охоплюючи стейблкоїни, «wash sale» (продаж активів зі збитком із подальшою повторною купівлею), кредитування, стейкінг, майнінг, благодійні внески та інші фінансові інтереси. Однак ці положення не є чинним законодавством.

Для регульованого платіжного стейблкоїна, придбаного в межах 1% від 1,00 дол. США, законопроєкт передбачає невизнання прибутку або збитку, якщо тільки база не опуститься нижче 99% вартості погашення. Він також загалом установлює умовну базу в розмірі 1 дол. США на момент придбання. Крім того, законопроєкт поширює правила протидії зловживанням у межах «wash sale» (продажу активів зі збитком із подальшою повторною купівлею) на визначені цифрові активи, що активно торгуються.

Ці пропозиції мають на меті зменшити обсяг документації для звичайних платежів у цифрових активах і водночас установити чіткіші правила для інших операцій із криптовалютами.

Як Gate може допомогти

Користувачі зі США, які звіряють операції брокера з власними записами, можуть переглянути доступні податкові документи в Податковому центрі Gate US. Історія операцій допомагає визначити надходження від цифрових активів, вартість придбання та торговельну активність. Водночас платники податків самостійно відповідають за визначення податкового режиму своїх операцій і правильне декларування доходу.

Висновок

Законодавство щодо оподаткування криптовалют дедалі більше поєднує усталені принципи оподаткування майна з автоматизованим звітуванням брокерів. Інвестори повинні відрізняти оподатковувані продажі, угоди та доходи від неоподатковуваних переказів між гаманцями й вести облік бази для кожного гаманця окремо. Форма 1099-DA тепер надає IRS прямішу інформацію про операції, а такі пропозиції, як Digital Asset PARITY Act, можуть надалі змінити правила оподаткування стейблкоїнів, wash sale та інших цифрових активів.

Поширені запитання

Чи розглядаються цифрові активи як майно для цілей оподаткування у США?

Так. IRS зазвичай застосовує принципи оподаткування майна до криптовалют, стейблкоїнів, NFT та інших цифрових активів, хоча конкретні операції можуть створювати приріст капіталу, збиток або звичайний дохід.

Коли почалося звітування за формою 1099-DA?

Відповідні брокери повинні звітувати про валові надходження за операціями, здійсненими з 1 січня 2025 року. Платники податків почали отримувати звіти за формою 1099-DA за 2025 рік у 2026 році.

Чи спричиняє переказ криптовалюти між особистими гаманцями виникнення податкового зобов’язання?

Зазвичай ні. Переміщення криптовалюти між гаманцями або рахунками, що належать тому самому платнику податків або контролюються ним, зазвичай не є продажем, оскільки бенефіціарне право власності не змінюється.

Чи оподатковуються стейблкоїни так само, як готівка?

Зазвичай ні, відповідно до чинного федерального податкового законодавства. За чинними правилами IRS стейблкоїни залишаються цифровими активами. Запропонований Digital Asset PARITY Act передбачає податкові пільги, подібні до пільг для готівки, для певних регульованих платіжних стейблкоїнів, які відповідають його умовам.

Чи повинні платники податків звітувати про криптовалюту, якщо не отримали форму 1099-DA?

Так. Відсутність форми від брокера не скасовує обов’язку звітувати про оподатковуваний дохід, прибутки або збитки від цифрових активів. Кваліфікований податковий консультант може допомогти визначити, як слід звітувати про конкретні операції.