Não deixe que a "troca de local na última hora" afete a independência da auditoria

Recentemente, a Associação de Contabilistas Públicos da China (doravante “CICPA”) publicou um aviso alertando para os riscos de auditoria anual de empresas listadas que mudam frequentemente de instituição de auditoria.

Nos pontos críticos da auditoria do relatório anual, a CICPA manifestou-se diretamente para apontar os riscos ocultos de “troca de escritório na última hora”, incentivando os escritórios a manterem uma linha de conduta independente, objetiva e imparcial, desempenhando bem o papel de “porteiro” do mercado de capitais, e evitando que a “troca de escritório” comprometa a independência da auditoria. Essa medida ajuda a regular a prática de auditoria desde a origem, prevenir fraudes na auditoria, garantir que as informações financeiras das empresas listadas sejam verdadeiras e precisas, proteger os direitos legítimos dos investidores e promover um desenvolvimento de alta qualidade do mercado de capitais.

Na prática, para garantir que as instituições de auditoria tenham tempo suficiente para realizar procedimentos preliminares essenciais e assegurar a qualidade da auditoria dos relatórios financeiros, a maioria das empresas listadas concluiu a troca de auditoria até o final de 2025, com algumas estendendo a mudança até o início de 2026. Dados da CICPA mostram que, até 24 de março, 57 escritórios de contabilidade haviam registrado informações de mudança de auditoria de relatórios financeiros de empresas listadas na CICPA, envolvendo 637 empresas. Destas, 609 mudaram de auditoria antes de 2025, e 28 mudaram no início de 2026.

No entanto, a menos de um mês do prazo de divulgação do relatório anual de 2025, ainda há empresas *ST que anunciaram que não haviam decidido o auditor para 2025. Após não conseguirem renovar o contrato com o escritório original ou a primeira mudança não ter sido aprovada pela assembleia de acionistas, essas empresas precisam aprovar a terceira nomeação do auditor para 2025 em assembleia de acionistas. No caso dessas empresas, devido aos seus dados financeiros de 2024 atingirem indicadores de deslistagem financeira, elas foram classificadas como *ST em maio do ano passado e enfrentam pressão de deslistagem.

Indubitavelmente, a troca de escritório na última hora por parte das empresas listadas pode ser motivada por fatores objetivos, como conformidade, mas também pode suscitar dúvidas entre os investidores sobre a veracidade das opiniões de auditoria ou a tentativa de evitar opiniões negativas. Especialmente em um contexto de prazos de auditoria extremamente apertados, se o escritório de auditoria subsequente não dispuser de recursos humanos e materiais suficientes, será difícil realizar procedimentos de auditoria completos e adequados, colocando em dúvida a autenticidade e confiabilidade do relatório anual da empresa.

É importante notar que os custos legais para emitir relatórios de auditoria falsos aumentaram significativamente.

Por um lado, a supervisão da prática de serviços de valores mobiliários por escritórios de contabilidade tem se tornado mais rigorosa. Em abril do ano passado, o Ministério das Finanças e a Comissão de Valores Mobiliários da China revisaram e emitiram o “Regulamento de Gestão de Registro de Serviços de Valores Mobiliários por Escritórios de Contabilidade”, detalhando ainda mais os requisitos de registro, fortalecendo a supervisão de todo o processo e estabelecendo mecanismos de saída. Na prática, alguns escritórios de contabilidade já foram proibidos de atuar em serviços de valores mobiliários por órgãos reguladores locais, devido à colaboração com fraudes corporativas ou emissão de relatórios falsos.

Por outro lado, a responsabilização posterior tem se intensificado. Nos casos de fraudes financeiras de empresas listadas, cada vez mais intermediários e seus funcionários estão sendo responsabilizados administrativamente e civilmente, tornando-se uma prática comum.

Além disso, a Lei de Contabilistas Públicos da China foi revisada novamente, com foco na resolução de problemas destacados na indústria de auditoria, como fraudes. O projeto de reforma, que foi amplamente consultado publicamente, prevê aumentar ainda mais a responsabilização, elevando a penalidade máxima por emissão de relatórios fraudulentos de cinco vezes o valor ilegal, atualmente, para dez vezes. Em casos graves, a suspensão de atividades pode durar até a revogação da licença de exercício profissional. Além disso, os contadores públicos que emitirem relatórios falsos e forem responsabilizados criminalmente terão a proibição de exercer a profissão por toda a vida.

A auditoria do relatório anual é uma “linha de defesa” crucial para as informações financeiras das empresas listadas e um elemento central no cumprimento do papel de “porteiro” pelos contadores públicos. Diante de “trocas de escritório na última hora”, os escritórios de auditoria devem avaliar cuidadosamente a complexidade dos negócios das empresas listadas e sua própria capacidade profissional, tomando decisões de aceitação com cautela. Se optarem por aceitar, devem alocar recursos de auditoria suficientes, comunicar-se profundamente com o escritório anterior, manter a independência e a profissionalidade, agir com diligência e responsabilidade, e emitir opiniões de auditoria de forma objetiva e prudente, garantindo a integridade da qualidade da prática de auditoria.

Ao mesmo tempo, as autoridades reguladoras também devem intensificar a supervisão das empresas que trocam de escritório na última hora. Devem focar na fiscalização de empresas próximas do prazo de divulgação do relatório anual que realizam mudanças repentinas ou frequentes de escritório, reforçando as perguntas e verificações. Para as empresas *ST com risco de deslistagem, deve-se implementar uma supervisão aprofundada para evitar que utilizem opiniões de auditoria para encobrir problemas financeiros ou evitar a deslistagem. Além disso, é necessário fortalecer a cooperação regulatória, adotando múltiplas medidas para criar uma rede de supervisão de auditoria de relatórios anuais mais eficaz, impedindo que mudanças de escritório na última hora sejam usadas para esconder problemas financeiros ou evitar a saída do mercado, protegendo assim os direitos legítimos dos investidores e a ordem do mercado de capitais.