脚本:黄文英
デジタル経済の波の中で、仮想通貨取引は世界中で流行し、投資家が富を追い求める新たな熱地となっています。このデジタルゴールドラッシュの中で、中国の仮想通貨に対する法律的な位置付けは曖昧であり、取引の規制は厳格であるため、税務問題はさらに複雑になっています。関連する義務を理解することは、法律遵守のリスクに関わるだけでなく、投資の決定や利益に直接影響を与える可能性があります。本稿では、個人の仮想通貨取引に焦点を当て、中国の現行法令の枠組みの下で、Web3のコンプライアンス納税の可能性と道筋を探り、健全で持続可能なWeb3エコシステムの構築に向けた参考を提供します。
仮想通貨とは何ですか？
仮想通貨に課税が必要かどうかを明確にするためには、まず仮想通貨が何であるか、そして売買が許可されているかを理解する必要があります。
暗号通貨は、デジタルまたはバーチャルな形で存在し、取引を保護するために暗号技術を使用するあらゆる形態の通貨です。暗号通貨には中央の発行または規制機関がなく、取引を記録し新しい単位を発行するために分散型システムを使用します。
現時点では、中国人民銀行を含む五つの省庁の「ビットコインリスク防止に関する通知」（銀発[2013]289号）（以下「289号文」と称する）、中国人民銀行を含む七つの省庁が2017年9月4日に発表した「トークン発行資金調達リスク防止に関する公告」（以下「94公告」と称する）、および中国人民銀行を含む十の省庁が2021年9月24日に発表した「仮想通貨取引投機リスクのさらなる防止と処理に関する通知」（以下「924通知」と称する）において、仮想通貨は法的な支払い能力や強制性などの貨幣属性を持たず、貨幣と同等の法的地位を持たず、市場で貨幣として流通することはできず、またすべきではないと定義されています。しかし、これらの通知はいずれも仮想通貨が持つ財産属性や商品属性を否定していません。
そして、289号文では「ビットコイン取引はインターネット上の商品売買行為として、一般市民が自己責任の下で参加する自由を持っている」と言及され、また924通知では「仮想通貨の投資取引活動に参加することには法的リスクがある。法人、非法人組織、個人が仮想通貨及び関連するデリバティブに投資することは、公序良俗に反する場合、関連する民事法律行為は無効となり、その結果生じた損失は自己負担となる」と述べられています。このことから、中国の現行制度の下で、市民は仮想通貨の売買権を享有していることがわかります。
さて、仮想通貨が個人の財産や商品として売買できるのであれば、この行為には税金がかかりますか？
税金を納める必要がありますか？
この記事では、最も基本的な個人の仮想通貨取引についてのみ議論し、エアドロップ、DeFiの利益、トークンのステーキングなどの他の状況については考慮しません。税金が必要かどうかという問題については、いくつかの側面から考えることができます。
国家の観点から見ると、仮想通貨取引は奨励される産業には属さないため、相応の税収優遇措置はありません。さらに、現在の政策や経済環境の下で、国家はこの潜在的な税源の徴収を放棄することもありません。
規制の観点から見ると、個人に対する課税は個人所得税の範疇に属します。中華人民共和国個人所得税法の規定に基づき、以下の各項目の個人所得は個人所得税を納付する必要があります。
税金の観点から見ると、個人が仮想通貨を取引する目的は利益を得ることであり、それによりより適切なカテゴリーは利子、配当、ボーナス所得または資産譲渡所得かもしれません。しかし、仮想通貨を保有することには、経済構造の中に利益を生み出す主体が存在せず、資金を占有することに対して予測可能な利益の還元もありません。したがって、保有の目的と資産の性質から見ると、資産譲渡所得により適合します。
法的な観点から見ると、現時点では中国は仮想通貨に特化した税法や規則を制定していません。中国の仮想通貨に関する税政策は、主に既存の税法の解釈と地方税務機関の実践に依存しています。
上記の中華人民共和国の個人所得税法に加えて、現在の国家税務総局の「仮想通貨のオンライン売買により個人が得た所得に対する個人所得税の徴収に関する回答」(Guo Shui Han [2008] No. 818)には、「個人がインターネットを通じてプレイヤーの仮想通貨を取得し、値上げ後に他人に売却して得た所得は、個人所得税の課税所得であり、個人所得税は「財産譲渡による所得」の項目に従って計算して納付しなければならない。 承認はビットコインの誕生前に出されたものですが、ブロックチェーン仮想通貨は法理論上はゲーム仮想通貨と変わらないため、個人所得税も財産譲渡による所得を参考に納付すべきです。
税額はどのように計算すればよいですか？
税法によれば、財産譲渡所得は、譲渡財産の収入額から財産の原価および合理的費用を差し引いた残額を課税所得とする。適用される税率は比例税率であり、税率は20%である。
実務ケースでは、譲渡収入は一般的に確認が容易ですが、資産の原価（購入コスト）をどのように確認するかが課税所得を計算する上での鍵となります。
人民元で特定の仮想通貨を購入し、保有後に再び人民元に交換する場合、売却価格を収入、購入価格をコストとします。
支払うべき税金は、=(収入-費用)\ * 20%です
しかし、ブロックチェーンの特性と投資家の取引習慣により、ユーザーはその間に複数回の購入や暗号通貨の取引を行った可能性が高く、後に一部の資金を人民元に交換する際に、どの購入資金に帰属するかを正確に追跡できない場合があります。このような状況では、他の資産で通常採用される会計方法を参考にして、比例配分法を用いて会計を行うことを検討できます。
課税額 = （収入 - 今回のコスト）*20%
納税者がどうしてもコスト計算の根拠を提供できない場合、税務署は評価機関を通じて評価を行うか、または課税を決定することができます。
そのため、投資家は購入証明書と販売時の資産スナップショットを適切に保管し、コストを正確に計算し、税務申告を行う必要があります。
どのように適切に税金を計画するか？
Web3業界は新興のデジタル経済分野として、その独特な運営モデルと越境特性が納税計画に広範なスペースを提供します。適切な計画を通じて、例えば低税率や税優遇の司法地区を選択したり、収入の種類を区別して税務処理を最適化したり、資産の構造設計を最適化したり、税の減免や延期ツールを獲得するなどの手段を講じることで、業界の参加者はコンプライアンスを前提に税負担を効果的に軽減することができます。
注意すべきは、現行の中国の個人所得税制度において、投資収益と損失の処理方法は具体的な投資タイプと税務規定によって異なることです。ほとんどの投資、特に仮想通貨取引に関しては、税務当局は通常、各取引ごとに税金を計算し、年間の純収益や純損失で決算するのではありません（個人所得税の総合所得が年間で計算されるのとは異なります）。これは、年度内の異なる取引の損失が通常、他の取引の収益を相殺するために使用できないことを意味します（企業、ファンド、米国税務署 IRS の規定とは異なります）。
この枠組みの中で、個人投資家は資産の性質や申告方法を適切に調整することで、納税プランを最適化することができます。例えば、市場のピークで一部のステーブルコインに交換して保持し、市場の底でステーブルコインを法定通貨に交換することで、投資家は一部の税金の支払いを合理的に遅らせることができます。
状況1：仮想通貨Aを50元で購入し、100元に上昇した後すぐに50元を法定通貨に交換して売却し、その後市場が下落して保有しているAは20元になりました。納税が必要な金額は：
支払うべき税金は=(50-25)\ * 20%= 5です
状況2：仮想通貨Aを50元で購入し、100元に上昇した後、50元のステーブルコインと交換します。市場が下落した後、保有しているAは20元になり、総資産は70元になります。この時、50元のステーブルコインを法定通貨に交換する場合、課税される金額は：
支払うべき税金は=(50-35.7)\ * 20%= 2.86です。
上記の2つのケースでは、最終的に50元の法定通貨を売却し、20元のAを保有していますが、強気市場で法定通貨に交換する際には5元の個人所得税が必要で、弱気市場で法定通貨に交換する際にはわずか2.86元の個人所得税が必要です。合法的な納税の観点から見ると、これは皆が直感的に持っている「強気市場では現金化する」という考え方に反しています。
注意が必要なのは、本仮定が税務署が税基準を比例配分法で計算することを許可する前提の下に成り立っているということです。
申告しない場合のリスクは何ですか？
「税務署はあなた自身よりもあなたをよく知っている」という非常に有名な言葉があります。この言葉はある程度の誇張成分を含んでいますが、現代の税収徴収管理システムにおけるビッグデータ技術、複数部門の情報共有、電子化された税務システム、そしてインテリジェントなリスク監視などの手段の総合的な応用を反映しています。特に中国の「金税三期」システムが稼働した後、その強力なデータ収集と分析能力は、複数の次元からあなたの経済活動を再現することができます。
税金の支払いを逃れた場合、税務署による調査の後、追徴徴収を命じられ、さらに日割りで0.05%の延滞金が加算されます。また、税金の50%以上5倍以下の罰金が科されることがあります。状況が深刻な場合は、刑事責任を負う必要もあります。
マンキュー弁護士の要約
Web3時代において、コンプライアンス申告と納税はますます重要になっています。ブロックチェーン、暗号通貨、そして分散型金融（DeFi）が新しい経済モデルや技術革新をもたらしているにもかかわらず、コンプライアンス納税は無視できない法的義務です。
Web3の業界関係者とユーザーは、税務政策に注意を払い、取引を積極的に記録し、取引証明を保存し、重要なポイントで資産のスナップショットを取り、法律の範囲内で合理的に納税を計画する必要があります。非遵守による法的リスクを避けるためです。
納税義務の複雑さは、政策の不確実性だけでなく、投資家のコンプライアンスに対する認識とも密接に関連しています。将来的には、規制の枠組みが徐々に整備されることで、この分野のルールはさらに明確になる可能性がありますが、それ以前に警戒を怠らず、変化に積極的に適応することが、投資家がWeb3分野で自らの利益を守るための鍵となります。
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取引に関する通貨は、税金を納める必要がありますか？
脚本:黄文英
デジタル経済の波の中で、仮想通貨取引は世界中で流行し、投資家が富を追い求める新たな熱地となっています。このデジタルゴールドラッシュの中で、中国の仮想通貨に対する法律的な位置付けは曖昧であり、取引の規制は厳格であるため、税務問題はさらに複雑になっています。関連する義務を理解することは、法律遵守のリスクに関わるだけでなく、投資の決定や利益に直接影響を与える可能性があります。本稿では、個人の仮想通貨取引に焦点を当て、中国の現行法令の枠組みの下で、Web3のコンプライアンス納税の可能性と道筋を探り、健全で持続可能なWeb3エコシステムの構築に向けた参考を提供します。
仮想通貨とは何ですか？
仮想通貨に課税が必要かどうかを明確にするためには、まず仮想通貨が何であるか、そして売買が許可されているかを理解する必要があります。
暗号通貨は、デジタルまたはバーチャルな形で存在し、取引を保護するために暗号技術を使用するあらゆる形態の通貨です。暗号通貨には中央の発行または規制機関がなく、取引を記録し新しい単位を発行するために分散型システムを使用します。
現時点では、中国人民銀行を含む五つの省庁の「ビットコインリスク防止に関する通知」（銀発[2013]289号）（以下「289号文」と称する）、中国人民銀行を含む七つの省庁が2017年9月4日に発表した「トークン発行資金調達リスク防止に関する公告」（以下「94公告」と称する）、および中国人民銀行を含む十の省庁が2021年9月24日に発表した「仮想通貨取引投機リスクのさらなる防止と処理に関する通知」（以下「924通知」と称する）において、仮想通貨は法的な支払い能力や強制性などの貨幣属性を持たず、貨幣と同等の法的地位を持たず、市場で貨幣として流通することはできず、またすべきではないと定義されています。しかし、これらの通知はいずれも仮想通貨が持つ財産属性や商品属性を否定していません。
そして、289号文では「ビットコイン取引はインターネット上の商品売買行為として、一般市民が自己責任の下で参加する自由を持っている」と言及され、また924通知では「仮想通貨の投資取引活動に参加することには法的リスクがある。法人、非法人組織、個人が仮想通貨及び関連するデリバティブに投資することは、公序良俗に反する場合、関連する民事法律行為は無効となり、その結果生じた損失は自己負担となる」と述べられています。このことから、中国の現行制度の下で、市民は仮想通貨の売買権を享有していることがわかります。
さて、仮想通貨が個人の財産や商品として売買できるのであれば、この行為には税金がかかりますか？
税金を納める必要がありますか？
この記事では、最も基本的な個人の仮想通貨取引についてのみ議論し、エアドロップ、DeFiの利益、トークンのステーキングなどの他の状況については考慮しません。税金が必要かどうかという問題については、いくつかの側面から考えることができます。
国家の観点から見ると、仮想通貨取引は奨励される産業には属さないため、相応の税収優遇措置はありません。さらに、現在の政策や経済環境の下で、国家はこの潜在的な税源の徴収を放棄することもありません。
規制の観点から見ると、個人に対する課税は個人所得税の範疇に属します。中華人民共和国個人所得税法の規定に基づき、以下の各項目の個人所得は個人所得税を納付する必要があります。
税金の観点から見ると、個人が仮想通貨を取引する目的は利益を得ることであり、それによりより適切なカテゴリーは利子、配当、ボーナス所得または資産譲渡所得かもしれません。しかし、仮想通貨を保有することには、経済構造の中に利益を生み出す主体が存在せず、資金を占有することに対して予測可能な利益の還元もありません。したがって、保有の目的と資産の性質から見ると、資産譲渡所得により適合します。
法的な観点から見ると、現時点では中国は仮想通貨に特化した税法や規則を制定していません。中国の仮想通貨に関する税政策は、主に既存の税法の解釈と地方税務機関の実践に依存しています。
上記の中華人民共和国の個人所得税法に加えて、現在の国家税務総局の「仮想通貨のオンライン売買により個人が得た所得に対する個人所得税の徴収に関する回答」(Guo Shui Han [2008] No. 818)には、「個人がインターネットを通じてプレイヤーの仮想通貨を取得し、値上げ後に他人に売却して得た所得は、個人所得税の課税所得であり、個人所得税は「財産譲渡による所得」の項目に従って計算して納付しなければならない。 承認はビットコインの誕生前に出されたものですが、ブロックチェーン仮想通貨は法理論上はゲーム仮想通貨と変わらないため、個人所得税も財産譲渡による所得を参考に納付すべきです。
税額はどのように計算すればよいですか？
税法によれば、財産譲渡所得は、譲渡財産の収入額から財産の原価および合理的費用を差し引いた残額を課税所得とする。適用される税率は比例税率であり、税率は20%である。
実務ケースでは、譲渡収入は一般的に確認が容易ですが、資産の原価（購入コスト）をどのように確認するかが課税所得を計算する上での鍵となります。
人民元で特定の仮想通貨を購入し、保有後に再び人民元に交換する場合、売却価格を収入、購入価格をコストとします。
支払うべき税金は、=(収入-費用)\ * 20%です
しかし、ブロックチェーンの特性と投資家の取引習慣により、ユーザーはその間に複数回の購入や暗号通貨の取引を行った可能性が高く、後に一部の資金を人民元に交換する際に、どの購入資金に帰属するかを正確に追跡できない場合があります。このような状況では、他の資産で通常採用される会計方法を参考にして、比例配分法を用いて会計を行うことを検討できます。
課税額 = （収入 - 今回のコスト）*20%
納税者がどうしてもコスト計算の根拠を提供できない場合、税務署は評価機関を通じて評価を行うか、または課税を決定することができます。
そのため、投資家は購入証明書と販売時の資産スナップショットを適切に保管し、コストを正確に計算し、税務申告を行う必要があります。
どのように適切に税金を計画するか？
Web3業界は新興のデジタル経済分野として、その独特な運営モデルと越境特性が納税計画に広範なスペースを提供します。適切な計画を通じて、例えば低税率や税優遇の司法地区を選択したり、収入の種類を区別して税務処理を最適化したり、資産の構造設計を最適化したり、税の減免や延期ツールを獲得するなどの手段を講じることで、業界の参加者はコンプライアンスを前提に税負担を効果的に軽減することができます。
注意すべきは、現行の中国の個人所得税制度において、投資収益と損失の処理方法は具体的な投資タイプと税務規定によって異なることです。ほとんどの投資、特に仮想通貨取引に関しては、税務当局は通常、各取引ごとに税金を計算し、年間の純収益や純損失で決算するのではありません（個人所得税の総合所得が年間で計算されるのとは異なります）。これは、年度内の異なる取引の損失が通常、他の取引の収益を相殺するために使用できないことを意味します（企業、ファンド、米国税務署 IRS の規定とは異なります）。
この枠組みの中で、個人投資家は資産の性質や申告方法を適切に調整することで、納税プランを最適化することができます。例えば、市場のピークで一部のステーブルコインに交換して保持し、市場の底でステーブルコインを法定通貨に交換することで、投資家は一部の税金の支払いを合理的に遅らせることができます。
状況1：仮想通貨Aを50元で購入し、100元に上昇した後すぐに50元を法定通貨に交換して売却し、その後市場が下落して保有しているAは20元になりました。納税が必要な金額は：
支払うべき税金は=(50-25)\ * 20%= 5です
状況2：仮想通貨Aを50元で購入し、100元に上昇した後、50元のステーブルコインと交換します。市場が下落した後、保有しているAは20元になり、総資産は70元になります。この時、50元のステーブルコインを法定通貨に交換する場合、課税される金額は：
支払うべき税金は=(50-35.7)\ * 20%= 2.86です。
上記の2つのケースでは、最終的に50元の法定通貨を売却し、20元のAを保有していますが、強気市場で法定通貨に交換する際には5元の個人所得税が必要で、弱気市場で法定通貨に交換する際にはわずか2.86元の個人所得税が必要です。合法的な納税の観点から見ると、これは皆が直感的に持っている「強気市場では現金化する」という考え方に反しています。
注意が必要なのは、本仮定が税務署が税基準を比例配分法で計算することを許可する前提の下に成り立っているということです。
申告しない場合のリスクは何ですか？
「税務署はあなた自身よりもあなたをよく知っている」という非常に有名な言葉があります。この言葉はある程度の誇張成分を含んでいますが、現代の税収徴収管理システムにおけるビッグデータ技術、複数部門の情報共有、電子化された税務システム、そしてインテリジェントなリスク監視などの手段の総合的な応用を反映しています。特に中国の「金税三期」システムが稼働した後、その強力なデータ収集と分析能力は、複数の次元からあなたの経済活動を再現することができます。
税金の支払いを逃れた場合、税務署による調査の後、追徴徴収を命じられ、さらに日割りで0.05%の延滞金が加算されます。また、税金の50%以上5倍以下の罰金が科されることがあります。状況が深刻な場合は、刑事責任を負う必要もあります。
マンキュー弁護士の要約
Web3時代において、コンプライアンス申告と納税はますます重要になっています。ブロックチェーン、暗号通貨、そして分散型金融（DeFi）が新しい経済モデルや技術革新をもたらしているにもかかわらず、コンプライアンス納税は無視できない法的義務です。
Web3の業界関係者とユーザーは、税務政策に注意を払い、取引を積極的に記録し、取引証明を保存し、重要なポイントで資産のスナップショットを取り、法律の範囲内で合理的に納税を計画する必要があります。非遵守による法的リスクを避けるためです。
納税義務の複雑さは、政策の不確実性だけでなく、投資家のコンプライアンスに対する認識とも密接に関連しています。将来的には、規制の枠組みが徐々に整備されることで、この分野のルールはさらに明確になる可能性がありますが、それ以前に警戒を怠らず、変化に積極的に適応することが、投資家がWeb3分野で自らの利益を守るための鍵となります。