中国台湾地区の暗号化資産に対する姿勢は、開放的で慎重な特徴を併せ持っています。 **執筆者:FinTax** ## 1. イントロ 暗号資産に対する台湾の態度は、開放性と慎重さの両方を特徴としています。 近年、台湾における暗号資産の利用と取引は徐々に増加しており、金融機関や関連企業の参加も徐々に増加しています。 台湾は、暗号資産セクターにおける高度な投機と、マネーロンダリングやテロ資金供与の潜在的なリスクを認識し、規制を改善するための措置を講じています。 台湾の金融監督管理委員会(以下「FSC」)は、市場のダイナミクスに応じて、暗号資産サービスプロバイダー(VASP)の標準化された管理を積極的に推進するための関連政策を発表しました。 税制面では、台湾政府の暗号資産に対する税制も段階的に明確化され、市場への過度な介入を避けるだけでなく、公正で透明性の高い税務環境の提供に努めています。 ## 2. 台湾の基本的な税制 台湾には、国税と地方税（直轄市および県市税）の2つのレベルに分けられる19の税目があります。台湾の現行税法に基づくと、関税を除くすべての「国税」は財務省関税局が徴収し、他の税は国税局が担当します。地方税は直轄市政府および各県（市）の地方政府の税務機関が担当します。本稿では、暗号化資産に関連する所得税、消費税、証券取引税について簡潔に整理しています。 **2.1 所得税** 所得税法は、台湾における所得税の徴収に関する基本的な規則であり、所得税を総合所得税と利益追求事業所得税の2つのカテゴリーに分けています。 台湾の総合所得税は、給与所得、利子所得、配当所得、賃貸所得、不動産取引所得など、一定期間内(通常は1年間)に個人のさまざまな所得に課税する中国本土の個人所得税と比較することができます。 課税ベースは、納税者の通年の純包括利益、つまり、引当金、控除、特別控除を差し引いた後の総所得の残高です。 居住者の納税者は、5月1日から翌年5月31日までに所得税の確定申告を行い、配偶者と扶養親族の所得、控除、税額控除をまとめて申告する必要があります。 税率に関して、台湾の総合所得税は累進課税制を採用しており、5%、12%、20%、30%、40%の4つの段階に分かれています。また、所得税法に基づき、消費者物価指数が前回の調整年度から累計で3%以上上昇した場合には、上昇率に応じて調整されます。2025年、台湾の総合所得税免税額は97000新台湾ドルとなります。 台湾の利益事業所得税は、中国本土の法人税に類似しており、納税者の会計年度の利益所得に課税されますが、その納税者は法人以外にも、個人事業主、パートナーシップ、協同組合なども含まれ、範囲が広いです。台湾の「所得税法」によると、台湾内で営利事業を行うすべての事業は、公的、私的、または公私の合弁事業であっても、利益を目的とし、事業許可証または営業場所を持つ個人事業主、パートナーシップ、会社およびその他の組織による工商農林漁牧鉱冶などの利益事業は、利益事業所得税を納める必要があります。利益事業は、当該年の収入総額から各種費用、損失、税金を差し引いた純利益額を課税対象とします。 税率面では、年間課税所得が12万元未満は非課税、年間課税所得が12万元以上20万元までは50%(12万元以上は課税)、年間課税所得が20万元以上は20%が課税されます。 **2.2 消費税** 『暗号化型および非暗号化型営業税法』（以下『営業税法』という）は、台湾で現行の営業税を徴収するための基本的な法律であり、この法律は営業税を暗号化型営業税と非暗号化型営業税の2種類に分類しており、課税対象は商品の販売、労務の販売、輸入商品に従事するものを含んでいます。 台湾の付加価値税は、販売された商品やサービスの価値の増加を課税基準とし、販売差額に基づいて課税されます。現行の付加価値税率は5％です。2025年以降、労務の起算額は5万台湾ドル、商品は10万台湾ドルとなります。また、営業税法は、税率がゼロのプロジェクト、外国人の税還付プロジェクト、免税の付加価値税プロジェクト、過払い税金の返還に特別な規定を定めています。営業者は、営業税法に別段の規定がない限り、売上高の有無に関係なく、2か月ごとに1回、次の期間の15日以内に、主管税徴収機関に売上高、支払うべき営業税金額または過払いした金額を申告する必要があります。 台湾の付加価値税ではない消費税は総額型消費税とも呼ばれ、販売物品や労務の総額を課税基準とし、販売総額に課税します。『消費税法』によると、非付加価値型消費税の範囲には金融業、特殊飲食業、小規模事業者および財務省が売上高の申告を免除する事業者などが含まれ、1期は2か月とし、課税すべき消費税額がある場合は、まず公庫に納付し、同時に納付証明書を提出しなければなりません。ただし、小規模事業者および財務省が売上高の申告を免除する事業者は、徴収機関が税額を確定し、3か月ごとに税額納付書を作成して納付を通知します。 **2.3 証券取引税** 『証券取引税規則』は、台湾で証券取引税を徴収するための基本的な法令であり、取引税は売り手に対して取引価格に基づいて課税されます。課税対象は証券であり、つまり、政府が発行するすべての債券、企業が発行する株式、企業債および政府の承認を得て公開募集が許可されたその他の証券です。税率は、企業が発行する株式および株式権利を示す証書または証明書の税率は3‰であり、企業債および政府の承認を得たその他の証券の税率は1‰です。 ## 3. 台湾の暗号資産税と規制制度の概要 **3.1 台湾における暗号資産の特徴** 台湾では、暗号化された資産と仮想資産の範囲は同じであり、この記事では暗号化された資産の表現を一様に使用しますが、関連する規定の元の名前を保持しています。 台湾の暗号資産の特徴付けには、証券と仮想商品の2種類があり、2つの間に矛盾はありません。 有価証券の特徴付けは、2019年に「金融監督委員会」が発行した金融監督委員会の命令に由来し、有価証券の性質を持つ暗号資産は市場性のある有価証券であり、有価証券の性質は「流動的」、「投資家による投資」、「同じ共通の企業または計画からの」、「投資家は利益を期待している」、「利益は主に発行者または第三者の努力に依存する」、暗号資産は「暗号、分散型台帳技術、またはその他の同様の技術を使用している」と定義されています。 デジタルで保存、交換、または転送できる価値を認識する」。 台湾金融監督管理委員会が発行した2024年のプレスリリースで、FSCは暗号資産を「通貨ではなく、本質的な価値がなく、取引価格の上昇や下降に制限がない、投機性の高いデジタル仮想商品」と定義しています。 この2つの質的特性の関係は、通常の暗号資産が仮想商品であるのに対し、有価証券の性質を持つ暗号資産は有価証券であるということです。 **3.2 台湾の暗号資産税制の概要** 3.2.1 所得税 個人と企業の暗号化資産取引所得は、所得税を納める必要があり、暗号化資産取引による損失も税控除の対象となります。具体的には、一般企業は暗号化資産の所得税を計算する際に、一般的な財務会計原則に従い、暗号化資産取引所得を収益とみなし、年次で集計し、台湾の税法に基づいて課税額を計算する必要があります。暗号化資産取引プラットフォーム事業者は、サービス収入（プラットフォーム手数料や取引手数料の収入）からコストを差し引いて計算し、その所得税の計算方法は従来のサービス業の税務処理方法に類似しています。個人投資家の場合、その個人は暗号化資産取引所得を資産取引所得に組み入れ、所得税を計算する必要があります。 実務上、税務当局が把握できるのは購入と売却の資金だけであり、取引の詳細情報がないため、証券取引市場のように購入と売却の価格と数量を明確に把握することができず、したがって、トークン取引は取引所から投資家の口座に引き出されるまで収入を計算することができません。コストは入金された資金のみで計算され、つまり投資家の口座から取引所に最初に入金された資金です。この計算方法には不合理な点があり、例えば、トークンのすべてを売却していない場合、売却済みのトークンのコストをどのように計算するか、個別識別法、先入れ先出し法、加重平均法のいずれを採用するかについては、現時点では公式な規定はありません。 3.2.2 事業税 暗号化通貨の定期的な取引は税務管理においてしばしば消費税の問題に関連しています。 台湾財務省の「国税局」の売上税部門は、ネットワークフォーラムで次のように回答しています。「財務省109年1月31日の台湾財税第10904512340号の命令によれば、『２．個人がインターネットを通じて仮想通貨を取引する場合、その通貨の属性を事実として確認し、一般的なデジタル商品（サービス）に該当し、月間の売上額が売上税の課税基準（商品の売上が10万台湾ドル以上の場合）に達する場合、上記の規定に従って納税登録を行い、売上税を納めるべきです。 しかし、支払い手段に該当する場合、売上税の課税対象外です。したがって、暗号化資産が一般的なデジタル商品またはサービスとして販売され、課税基準を満たす場合、売上税を納める必要があります』」。 具体的には、売り手が台湾の法人である場合、収入に対して5%の付加価値税を支払う必要があります。売り手が台湾の個人である場合、個人は税務登録を申請し、収入に対して5%の付加価値税を支払う必要がありますが、月間売上が新台湾ドル5万未満の場合を除きます。 暗号化通貨取引プラットフォーム業者は、すべての手数料に対して5%の営業税を徴収する必要があります。 3.2.3 証券取引税 証券属性を持つ暗号化資産の取引には証券取引税が課されるべきです。証券型トークンの発行（STO）に関する規制は台湾で比較的整備されており、発行者は「証券会社での公開説明書における証券属性を有する仮想通貨の発行申請に関する事項の記載規定」、「証券会社による証券属性を有する仮想通貨の自己売買業務管理規程」などの特別な暗号化通貨法、および「証券取引法」、「証券会社の内部統制規定」、「証券会社および証券取引補助者の業務場所および設備規定」などの一般的な証券取引規定を遵守しなければなりません。これらの規定に従ってSTO業務を行うことができます。 2020年に台湾財務省が発行した台湾財税字第10900005070号によると、「募集発行額が新台湾ドル3000万元未満で、証券性質の暗号化通貨であり、かつ台湾取引所の規定に従っているものは、政府の承認を受けて公開募集できるその他の有価証券であり、その売買には証券取引税法第1条第2項に規定される1‰の証券取引税が課される」と規定され、STO業務の証券性質と税制を明確にしました。また、STO業務は証券取引税法に基づく有価証券であるため、取引所得には所得税法第4条第1項の所得税免除規定が適用されるべきです。 **3.3 台湾の仮想通貨規制の枠組み** 台湾には、暗号通貨に関する完全な法的規制システムがまだありませんが、関連する規制を積極的に起草しています。 現在の台湾のコード化された規制制度の枠組みは、マネーロンダリング犯罪対策の観点から、主に「仮想通貨プラットフォームおよび取引事業者によるマネーロンダリングの防止およびテロ資金供与対策のための措置」(以下「マネーロンダリング防止法」という)を中心に展開されており、台湾の「行政院」は「金融監督委員会」を業務のマネーロンダリング防止の所轄官庁に指定しています。 マネーロンダリング防止法は、マネーロンダリングに関する金融活動作業部会(FATF)の国際基準を組み合わせたもので、マネーロンダリングの防止とテロ資金供与対策に重点を置いています。 規制要件には、厳格な顧客識別(KYC)、継続的なレビュー、高額取引の報告、マネーロンダリングの疑いのある取引の通知、内部統制と監査などが含まれます。 暗号通貨プラットフォームと取引事業者は、台湾で合法的な暗号資産サービスを行うために、これらの規制を遵守する必要があります。 FSCへのマネーロンダリング防止登録を完了し、暗号資産サービスを提供しなかった個人および法人は、厳しい罰則に直面します。 暗号化資産の資金安全に関して（盗難や紛失などを防ぐこと）、台湾は徐々に業界の自律から公権力の監督に移行しています。2023年までに、資金の安全管理は業者によって実施され、自主規制を遵守する必要があります。具体的には、民間団体である「ビットコインおよび仮想通貨発展協会」が策定した「仮想通貨産業資金安全基準要点」に従うことや、ISO/IEC 27001国際資産管理システムの要件に基づいて資金の安全管理措置を講じること、国際基準または他の国際基準の認証を取得することなどが含まれます。その後、2023年3月の台湾行政院の指示に従い、「金融管理委員会」が「金融的投資または支払いの性質を持つ仮想資産プラットフォーム」の主管機関となり、段階的に暗号化資産プラットフォームの規制を強化する計画を立てています。2023年9月、「金融管理委員会」は「仮想資産プラットフォームおよび取引業務事業（VASP）のガイドライン」を公表し、業者が規制順守で事業を運営するための参考資料となります。このガイドラインはマネーロンダリング防止法を基に、VASP業者の事業行動を規制しています。一方で、ガイドラインはVASP業者の事業を制限し、ステーブルコインの発行、暗号化資産を対象とする金融派生商品取引の運営、許可なしでの証券性質の暗号化資産取引の運営は禁止されています。また、資金の安全面から、ガイドラインは暗号化資産の発行およびリスト取り下げ審査メカニズム、VASP業者の資産と顧客資産の分離保管メカニズム、VASP業者の内部規則、システムおよびメカニズムの推進メカニズム（消費者申し立て手続きなど）などを通じて公権力の監督を行っています。 ## 4. 総括と見通し 台湾の暗号化資産の税務および規制政策は徐々に規範化および透明化に向かっています。現在、台湾は暗号化資産を経済的価値を持つ仮想商品および証券と見なし、柔軟な税制フレームワークを確立しています。同時に、台湾の金融監督委員会は、マネーロンダリング防止法および仮想資産プラットフォームおよび取引業務のガイドラインなどの規則により、暗号化資産プラットフォームのマネーロンダリング、資金の安全性、投資家保護などを強化しています。 展望未来，台湾の暗号化資産監督はさらに法の下で進むことになる。確定しているのは、「金融監督管理委員会」が「VASP専法の有効なVASP市場行動を研究し、投資家保護メカニズムを完備する」を2025年の施政の焦点に位置づけ、2025年上半期に専法案を完成し、台湾の「行政院」に提出することだ。同時に、「金融監督管理委員会」は暗号化資産の保管業務を拡大し、2025年1月1日から業者の申請業務の試行を受け入れ、審査後に合格した業者のリストを公開する予定だ。監督が完備されるにつれて、台湾はより詳細な課税政策を導入する可能性があり、現在の暗号化資産取引コスト計算などの問題を解決し、それによって暗号化資産市場の取引行動と投資モデルに影響を与えることがある。 全体的に、台湾の暗号化資産に関する政策は、より体系化し国際化する方向に進んでおり、投資家に安全な取引環境を提供するだけでなく、産業の革新と持続可能な発展の強固な基盤を築いています。将来、VASP専法の導入や税制政策の最適化に伴い、台湾はアジアの暗号化資産市場でより重要な地位を占めることが期待されています。
オリエンタルクリプトアイランド:台湾の暗号資産税と規制制度
中国台湾地区の暗号化資産に対する姿勢は、開放的で慎重な特徴を併せ持っています。
執筆者:FinTax
1. イントロ
暗号資産に対する台湾の態度は、開放性と慎重さの両方を特徴としています。 近年、台湾における暗号資産の利用と取引は徐々に増加しており、金融機関や関連企業の参加も徐々に増加しています。 台湾は、暗号資産セクターにおける高度な投機と、マネーロンダリングやテロ資金供与の潜在的なリスクを認識し、規制を改善するための措置を講じています。 台湾の金融監督管理委員会(以下「FSC」)は、市場のダイナミクスに応じて、暗号資産サービスプロバイダー(VASP)の標準化された管理を積極的に推進するための関連政策を発表しました。 税制面では、台湾政府の暗号資産に対する税制も段階的に明確化され、市場への過度な介入を避けるだけでなく、公正で透明性の高い税務環境の提供に努めています。
2. 台湾の基本的な税制
台湾には、国税と地方税（直轄市および県市税）の2つのレベルに分けられる19の税目があります。台湾の現行税法に基づくと、関税を除くすべての「国税」は財務省関税局が徴収し、他の税は国税局が担当します。地方税は直轄市政府および各県（市）の地方政府の税務機関が担当します。本稿では、暗号化資産に関連する所得税、消費税、証券取引税について簡潔に整理しています。
2.1 所得税
所得税法は、台湾における所得税の徴収に関する基本的な規則であり、所得税を総合所得税と利益追求事業所得税の2つのカテゴリーに分けています。 台湾の総合所得税は、給与所得、利子所得、配当所得、賃貸所得、不動産取引所得など、一定期間内(通常は1年間)に個人のさまざまな所得に課税する中国本土の個人所得税と比較することができます。 課税ベースは、納税者の通年の純包括利益、つまり、引当金、控除、特別控除を差し引いた後の総所得の残高です。 居住者の納税者は、5月1日から翌年5月31日までに所得税の確定申告を行い、配偶者と扶養親族の所得、控除、税額控除をまとめて申告する必要があります。
税率に関して、台湾の総合所得税は累進課税制を採用しており、5%、12%、20%、30%、40%の4つの段階に分かれています。また、所得税法に基づき、消費者物価指数が前回の調整年度から累計で3%以上上昇した場合には、上昇率に応じて調整されます。2025年、台湾の総合所得税免税額は97000新台湾ドルとなります。
台湾の利益事業所得税は、中国本土の法人税に類似しており、納税者の会計年度の利益所得に課税されますが、その納税者は法人以外にも、個人事業主、パートナーシップ、協同組合なども含まれ、範囲が広いです。台湾の「所得税法」によると、台湾内で営利事業を行うすべての事業は、公的、私的、または公私の合弁事業であっても、利益を目的とし、事業許可証または営業場所を持つ個人事業主、パートナーシップ、会社およびその他の組織による工商農林漁牧鉱冶などの利益事業は、利益事業所得税を納める必要があります。利益事業は、当該年の収入総額から各種費用、損失、税金を差し引いた純利益額を課税対象とします。
税率面では、年間課税所得が12万元未満は非課税、年間課税所得が12万元以上20万元までは50%(12万元以上は課税)、年間課税所得が20万元以上は20%が課税されます。
2.2 消費税
『暗号化型および非暗号化型営業税法』（以下『営業税法』という）は、台湾で現行の営業税を徴収するための基本的な法律であり、この法律は営業税を暗号化型営業税と非暗号化型営業税の2種類に分類しており、課税対象は商品の販売、労務の販売、輸入商品に従事するものを含んでいます。
台湾の付加価値税は、販売された商品やサービスの価値の増加を課税基準とし、販売差額に基づいて課税されます。現行の付加価値税率は5％です。2025年以降、労務の起算額は5万台湾ドル、商品は10万台湾ドルとなります。また、営業税法は、税率がゼロのプロジェクト、外国人の税還付プロジェクト、免税の付加価値税プロジェクト、過払い税金の返還に特別な規定を定めています。営業者は、営業税法に別段の規定がない限り、売上高の有無に関係なく、2か月ごとに1回、次の期間の15日以内に、主管税徴収機関に売上高、支払うべき営業税金額または過払いした金額を申告する必要があります。
台湾の付加価値税ではない消費税は総額型消費税とも呼ばれ、販売物品や労務の総額を課税基準とし、販売総額に課税します。『消費税法』によると、非付加価値型消費税の範囲には金融業、特殊飲食業、小規模事業者および財務省が売上高の申告を免除する事業者などが含まれ、1期は2か月とし、課税すべき消費税額がある場合は、まず公庫に納付し、同時に納付証明書を提出しなければなりません。ただし、小規模事業者および財務省が売上高の申告を免除する事業者は、徴収機関が税額を確定し、3か月ごとに税額納付書を作成して納付を通知します。
2.3 証券取引税
『証券取引税規則』は、台湾で証券取引税を徴収するための基本的な法令であり、取引税は売り手に対して取引価格に基づいて課税されます。課税対象は証券であり、つまり、政府が発行するすべての債券、企業が発行する株式、企業債および政府の承認を得て公開募集が許可されたその他の証券です。税率は、企業が発行する株式および株式権利を示す証書または証明書の税率は3‰であり、企業債および政府の承認を得たその他の証券の税率は1‰です。
3. 台湾の暗号資産税と規制制度の概要
3.1 台湾における暗号資産の特徴
台湾では、暗号化された資産と仮想資産の範囲は同じであり、この記事では暗号化された資産の表現を一様に使用しますが、関連する規定の元の名前を保持しています。 台湾の暗号資産の特徴付けには、証券と仮想商品の2種類があり、2つの間に矛盾はありません。 有価証券の特徴付けは、2019年に「金融監督委員会」が発行した金融監督委員会の命令に由来し、有価証券の性質を持つ暗号資産は市場性のある有価証券であり、有価証券の性質は「流動的」、「投資家による投資」、「同じ共通の企業または計画からの」、「投資家は利益を期待している」、「利益は主に発行者または第三者の努力に依存する」、暗号資産は「暗号、分散型台帳技術、またはその他の同様の技術を使用している」と定義されています。 デジタルで保存、交換、または転送できる価値を認識する」。 台湾金融監督管理委員会が発行した2024年のプレスリリースで、FSCは暗号資産を「通貨ではなく、本質的な価値がなく、取引価格の上昇や下降に制限がない、投機性の高いデジタル仮想商品」と定義しています。 この2つの質的特性の関係は、通常の暗号資産が仮想商品であるのに対し、有価証券の性質を持つ暗号資産は有価証券であるということです。
3.2 台湾の暗号資産税制の概要
3.2.1 所得税
個人と企業の暗号化資産取引所得は、所得税を納める必要があり、暗号化資産取引による損失も税控除の対象となります。具体的には、一般企業は暗号化資産の所得税を計算する際に、一般的な財務会計原則に従い、暗号化資産取引所得を収益とみなし、年次で集計し、台湾の税法に基づいて課税額を計算する必要があります。暗号化資産取引プラットフォーム事業者は、サービス収入（プラットフォーム手数料や取引手数料の収入）からコストを差し引いて計算し、その所得税の計算方法は従来のサービス業の税務処理方法に類似しています。個人投資家の場合、その個人は暗号化資産取引所得を資産取引所得に組み入れ、所得税を計算する必要があります。
実務上、税務当局が把握できるのは購入と売却の資金だけであり、取引の詳細情報がないため、証券取引市場のように購入と売却の価格と数量を明確に把握することができず、したがって、トークン取引は取引所から投資家の口座に引き出されるまで収入を計算することができません。コストは入金された資金のみで計算され、つまり投資家の口座から取引所に最初に入金された資金です。この計算方法には不合理な点があり、例えば、トークンのすべてを売却していない場合、売却済みのトークンのコストをどのように計算するか、個別識別法、先入れ先出し法、加重平均法のいずれを採用するかについては、現時点では公式な規定はありません。
3.2.2 事業税
暗号化通貨の定期的な取引は税務管理においてしばしば消費税の問題に関連しています。 台湾財務省の「国税局」の売上税部門は、ネットワークフォーラムで次のように回答しています。「財務省109年1月31日の台湾財税第10904512340号の命令によれば、『２．個人がインターネットを通じて仮想通貨を取引する場合、その通貨の属性を事実として確認し、一般的なデジタル商品（サービス）に該当し、月間の売上額が売上税の課税基準（商品の売上が10万台湾ドル以上の場合）に達する場合、上記の規定に従って納税登録を行い、売上税を納めるべきです。 しかし、支払い手段に該当する場合、売上税の課税対象外です。したがって、暗号化資産が一般的なデジタル商品またはサービスとして販売され、課税基準を満たす場合、売上税を納める必要があります』」。
具体的には、売り手が台湾の法人である場合、収入に対して5%の付加価値税を支払う必要があります。売り手が台湾の個人である場合、個人は税務登録を申請し、収入に対して5%の付加価値税を支払う必要がありますが、月間売上が新台湾ドル5万未満の場合を除きます。 暗号化通貨取引プラットフォーム業者は、すべての手数料に対して5%の営業税を徴収する必要があります。
3.2.3 証券取引税
証券属性を持つ暗号化資産の取引には証券取引税が課されるべきです。証券型トークンの発行（STO）に関する規制は台湾で比較的整備されており、発行者は「証券会社での公開説明書における証券属性を有する仮想通貨の発行申請に関する事項の記載規定」、「証券会社による証券属性を有する仮想通貨の自己売買業務管理規程」などの特別な暗号化通貨法、および「証券取引法」、「証券会社の内部統制規定」、「証券会社および証券取引補助者の業務場所および設備規定」などの一般的な証券取引規定を遵守しなければなりません。これらの規定に従ってSTO業務を行うことができます。
2020年に台湾財務省が発行した台湾財税字第10900005070号によると、「募集発行額が新台湾ドル3000万元未満で、証券性質の暗号化通貨であり、かつ台湾取引所の規定に従っているものは、政府の承認を受けて公開募集できるその他の有価証券であり、その売買には証券取引税法第1条第2項に規定される1‰の証券取引税が課される」と規定され、STO業務の証券性質と税制を明確にしました。また、STO業務は証券取引税法に基づく有価証券であるため、取引所得には所得税法第4条第1項の所得税免除規定が適用されるべきです。
3.3 台湾の仮想通貨規制の枠組み
台湾には、暗号通貨に関する完全な法的規制システムがまだありませんが、関連する規制を積極的に起草しています。 現在の台湾のコード化された規制制度の枠組みは、マネーロンダリング犯罪対策の観点から、主に「仮想通貨プラットフォームおよび取引事業者によるマネーロンダリングの防止およびテロ資金供与対策のための措置」(以下「マネーロンダリング防止法」という)を中心に展開されており、台湾の「行政院」は「金融監督委員会」を業務のマネーロンダリング防止の所轄官庁に指定しています。 マネーロンダリング防止法は、マネーロンダリングに関する金融活動作業部会(FATF)の国際基準を組み合わせたもので、マネーロンダリングの防止とテロ資金供与対策に重点を置いています。 規制要件には、厳格な顧客識別(KYC)、継続的なレビュー、高額取引の報告、マネーロンダリングの疑いのある取引の通知、内部統制と監査などが含まれます。 暗号通貨プラットフォームと取引事業者は、台湾で合法的な暗号資産サービスを行うために、これらの規制を遵守する必要があります。 FSCへのマネーロンダリング防止登録を完了し、暗号資産サービスを提供しなかった個人および法人は、厳しい罰則に直面します。
暗号化資産の資金安全に関して（盗難や紛失などを防ぐこと）、台湾は徐々に業界の自律から公権力の監督に移行しています。2023年までに、資金の安全管理は業者によって実施され、自主規制を遵守する必要があります。具体的には、民間団体である「ビットコインおよび仮想通貨発展協会」が策定した「仮想通貨産業資金安全基準要点」に従うことや、ISO/IEC 27001国際資産管理システムの要件に基づいて資金の安全管理措置を講じること、国際基準または他の国際基準の認証を取得することなどが含まれます。その後、2023年3月の台湾行政院の指示に従い、「金融管理委員会」が「金融的投資または支払いの性質を持つ仮想資産プラットフォーム」の主管機関となり、段階的に暗号化資産プラットフォームの規制を強化する計画を立てています。2023年9月、「金融管理委員会」は「仮想資産プラットフォームおよび取引業務事業（VASP）のガイドライン」を公表し、業者が規制順守で事業を運営するための参考資料となります。このガイドラインはマネーロンダリング防止法を基に、VASP業者の事業行動を規制しています。一方で、ガイドラインはVASP業者の事業を制限し、ステーブルコインの発行、暗号化資産を対象とする金融派生商品取引の運営、許可なしでの証券性質の暗号化資産取引の運営は禁止されています。また、資金の安全面から、ガイドラインは暗号化資産の発行およびリスト取り下げ審査メカニズム、VASP業者の資産と顧客資産の分離保管メカニズム、VASP業者の内部規則、システムおよびメカニズムの推進メカニズム（消費者申し立て手続きなど）などを通じて公権力の監督を行っています。
4. 総括と見通し
台湾の暗号化資産の税務および規制政策は徐々に規範化および透明化に向かっています。現在、台湾は暗号化資産を経済的価値を持つ仮想商品および証券と見なし、柔軟な税制フレームワークを確立しています。同時に、台湾の金融監督委員会は、マネーロンダリング防止法および仮想資産プラットフォームおよび取引業務のガイドラインなどの規則により、暗号化資産プラットフォームのマネーロンダリング、資金の安全性、投資家保護などを強化しています。
展望未来，台湾の暗号化資産監督はさらに法の下で進むことになる。確定しているのは、「金融監督管理委員会」が「VASP専法の有効なVASP市場行動を研究し、投資家保護メカニズムを完備する」を2025年の施政の焦点に位置づけ、2025年上半期に専法案を完成し、台湾の「行政院」に提出することだ。同時に、「金融監督管理委員会」は暗号化資産の保管業務を拡大し、2025年1月1日から業者の申請業務の試行を受け入れ、審査後に合格した業者のリストを公開する予定だ。監督が完備されるにつれて、台湾はより詳細な課税政策を導入する可能性があり、現在の暗号化資産取引コスト計算などの問題を解決し、それによって暗号化資産市場の取引行動と投資モデルに影響を与えることがある。
全体的に、台湾の暗号化資産に関する政策は、より体系化し国際化する方向に進んでおり、投資家に安全な取引環境を提供するだけでなく、産業の革新と持続可能な発展の強固な基盤を築いています。将来、VASP専法の導入や税制政策の最適化に伴い、台湾はアジアの暗号化資産市場でより重要な地位を占めることが期待されています。