DAC8暗号資産報告規則：EU税務フレームワークの解説

DAC8は、EUにおける暗号資産の税務透明性に関するフレームワークです。報告対象暗号資産サービスプロバイダー（RCASP）に、EUの税務上の居住者に関する情報を収集し、指定された暗号資産取引を税務当局へ報告することを義務付けています。これらの規則は2026年1月1日から適用されるため、暗号資産取引所、ブローカー、カストディアルウォレットプロバイダー、特定の暗号資産事業者、および取引データが自動交換の対象となる可能性があるEUユーザーに関係します。

主なポイント

• DAC8は2026年1月1日から適用されます。2026年が最初の報告期間となり、年末から9か月以内に情報を交換する必要があります。

• 報告対象暗号資産サービスプロバイダーは、報告対象となるEU居住者ユーザーを特定し、暗号資産と法定通貨の交換、暗号資産同士の交換、および対象となる振替を報告する必要があります。

• EUユーザーにサービスを提供するEU域外の暗号資産事業者もDAC8の対象となる可能性があり、1つのEU加盟国で単一登録を行う必要が生じる場合があります。

• DAC8には、OECDの暗号資産報告フレームワーク（CARF）の主要な要素が取り入れられており、税務当局間の情報の自動交換を支えています。

• DAC8は、€20,000〜€500,000の一律の罰則体系を定めていません。EU加盟国が国内の罰則を決定しますが、その罰則は実効的、比例的かつ抑止力のあるものでなければなりません。

DAC8における暗号資産報告とは？

DAC8は、税務分野における行政協力に関するEU指令の第8次改正である理事会指令（EU）2023/2226です。暗号資産市場の税務透明性を高めるため、行政協力と情報の自動交換の範囲を拡大します。

従来、暗号資産取引は、従来型の金融機関に適用される報告システムの対象外で行われる可能性がありました。DAC8は、対象となる暗号資産サービスプロバイダーが税務上の居住地情報と取引データを収集し、各国の税務当局へ報告する制度を導入します。

このフレームワークはEUの暗号資産市場規制フレームワークを補完しますが、それ自体は別個のものです。MiCAが暗号資産およびサービスプロバイダーに関する規制を定める一方、DAC8は主に税務報告と行政協力を対象としています。

DAC8に基づく報告義務を負うのは誰ですか？

DAC8の報告義務は、報告対象暗号資産サービスプロバイダー、すなわちRCASPに適用されます。このカテゴリーには、暗号資産取引所、暗号資産ブローカー、カストディアルウォレットプロバイダー、および暗号資産ユーザーの報告対象取引を実行するその他の暗号資産事業者が含まれる場合があります。

この報告フレームワークは、欧州連合域内で設立された企業に限定されません。EU居住者ユーザーにサービスを提供するEU域外の事業者は、重複する義務をなくす同等の報告制度が適用される場合を除き、いずれか1つのEU加盟国の所管当局に登録する必要が生じる場合があります。

一部の分散型金融の仕組みについても、分析が必要になる可能性があります。DAC8は、報告対象プロバイダーに該当する個人または法人に焦点を当てています。そのため、スマートコントラクトが関与しているという理由だけで、分散型金融を自動的に対象または対象外と判断することはできません。OECDも同様に、CARFの下で分散型金融を継続的な監視が必要な分野として位置付けています。

報告対象となる暗号資産と取引は何ですか？

DAC8は、決済または投資目的で使用できる関連暗号資産を幅広く対象としています。その特性によっては、暗号資産、ステーブルコイン、および特定の非代替性トークンが含まれる場合があります。

報告対象となる取引には、一般に以下が含まれます：

• 暗号資産と法定通貨の交換

• ある暗号資産と別の暗号資産の交換

• 関連暗号資産の振替

• 特定の報告対象となる個人向け決済取引

OECDの暗号資産報告フレームワークでは、交換取引を暗号資産と法定通貨の交換、および暗号資産同士の交換に区別し、関連する暗号資産ごとに取引情報を集計することが求められています。

中央銀行デジタル通貨および要件を満たす電子マネー商品は、一般に、CARF型の定義における報告対象暗号資産としてではなく、拡大された共通報告基準を通じて取り扱われます。

RCASPが収集しなければならない取引データは何ですか？

DAC8は、各国の税務当局が暗号資産ユーザーを特定し、報告対象取引をユーザーの税務上の居住地と関連付けられるようにするためのデータ収集を義務付けています。

情報には、ユーザーの氏名、住所、納税者番号、生年月日、税務上の居住地の管轄区域、および取引情報が含まれる場合があります。関連暗号資産については、取引区分に応じて、公正市場価値の合計、総額、数量、取引件数などを報告する場合があります。

これにより、暗号資産の税務コンプライアンスは、納税者による自主的な申告に主に依存する形から、暗号資産サービスプロバイダーと所管当局の間で構造化された情報共有を義務付ける形へと変わります。

RCASPは、税務上の居住地に関する自己証明も取得する必要があります。既存ユーザーについては、指令により、通常、必要なデューデリジェンス手続きを2027年1月1日までに完了することが求められます。

ユーザーが税務情報を提供しない場合、どうなりますか？

DAC8には、自己証明が提出されない場合の具体的な執行メカニズムが定められています。

暗号資産ユーザーが、必要な情報の提供を2回のリマインダー後も怠り、最初の要請から少なくとも60日が経過した場合、RCASPはその顧客による報告対象取引の実行を停止しなければなりません。

この要件は、金銭的な罰則とは異なります。最終版の理事会指令は、初期案に含まれていた€20,000〜€500,000のEU全域における最低罰則基準を定めていません。適用される罰則は各国の法律によって決定されるため、EU加盟国間で大きな違いが生じる可能性があります。

DAC8の報告スケジュール

最初の報告期間は2026年1月1日に開始しました。

加盟国は、2025年12月31日までにDAC8の主要規定を国内法に組み込み、2026年1月1日から適用することが求められていました。税務当局は、2026年の終了後9か月以内に最初の報告期間に関する情報を交換しなければなりません。つまり、EUレベルでの情報交換期限は2027年9月30日です。RCASPに対する国内の申告期限は、これより早くなる場合があります。

この仕組みは、OECDのグローバルなCARF基準と密接に整合しています。同基準の下で、参加管轄区域は暗号資産取引情報の年次自動交換に向けて移行しています。

Gateがサポートできること

規制対象の暗号資産プラットフォームを通じて交換取引を行うEUユーザーは、プラットフォームにDAC8上の報告義務がある場合でも、自身の取引記録と税務記録を保管してください。Gate EuropeはMiCAに基づく規制フレームワークの下で運営されており、ユーザーは購入、売却、交換を照合する際に、Gate EU 現物などの市場で実際の執行情報を確認できます。

DAC8に基づくプラットフォームの報告によって、個人の最終的なキャピタルゲインや納税義務が計算されるわけではありません。これらは引き続き、各国の税法およびユーザーの状況によって決まります。

まとめ

DAC8により、暗号資産取引は欧州連合の税務情報の自動交換システムに組み込まれます。2026年以降、対象となるEU域内外のRCASPは、EUの税務上の居住者を特定し、報告対象となる暗号資産取引データを収集し、各国で実施される指令に基づいて情報を提出しなければなりません。このフレームワークはOECDのCARF基準に密接に沿っていますが、申告手続き、罰則、税務上の取り扱いは、引き続き各EU加盟国に部分的に委ねられています。

よくある質問

DAC8はEU域外の暗号資産取引所にも適用されますか？

はい。EU居住者ユーザーにサービスを提供するEU域外の暗号資産事業者はDAC8の対象となる可能性があり、同等の報告制度が適用される場合を除き、いずれか1つのEU加盟国で登録しなければならない場合があります。

DAC8はすべての暗号資産取引を報告しますか？

DAC8には、通常の暗号資産交換取引を対象とする広範な少額免除規定はありません。暗号資産と法定通貨の交換、暗号資産同士の交換、および対象となる振替は報告対象となる可能性があります。一方、報告対象となる個人向け決済取引には、特定の規則が適用されます。

NFTはDAC8の対象ですか？

特定のNFTは、その特性によって決済または投資目的で使用できる場合、対象となる可能性があります。そのため、NFTが報告フレームワークの対象に自動的に含まれる、または対象外になると判断してはなりません。

DAC8の罰則は€20,000〜€500,000ですか？

いいえ。これらの最低額は欧州委員会の初期案に記載されていましたが、最終版の指令には盛り込まれませんでした。加盟国が、それぞれ実効的、比例的かつ抑止力のある罰則を定めます。

最初のDAC8報告期間はいつ始まりますか？

最初の報告期間は2026年1月1日に開始しました。この期間に関する情報は、2026年の終了後9か月以内に所管当局間で交換されなければなりません。