Làm thế nào để tích hợp mã hóa vào hệ thống hiện có? Toàn cảnh thuế và quản lý mã hóa tại Úc

1. Giới thiệu

Australia là một trong những quốc gia có tỷ lệ sử dụng tiền điện tử cao nhất toàn cầu. Theo thống kê của IRCI, đến năm 2025, khoảng 31% người trưởng thành tại Australia sở hữu tài sản kỹ thuật số, trong đó 75% là nhà đầu tư Bitcoin. Dữ liệu dự báo của Statista cho thấy, doanh thu thị trường tiền điện tử tại Australia và khu vực châu Đại Dương dự kiến đạt 1,4 tỷ USD vào năm 2026, tốc độ tăng trưởng hàng năm khoảng 19%. Sự phổ biến của tài sản kỹ thuật số mang lại các giao dịch xuyên biên giới, đa nền tảng thường xuyên, làm tăng độ phức tạp trong khai báo thuế, rủi ro trốn thuế ngấm ngầm, và dần dần khiến việc tuân thủ thuế đối với tài sản kỹ thuật số trở thành một vấn đề thực tế mang ý nghĩa xã hội phổ quát.

Cùng với sự mở rộng liên tục của thị trường tiền điện tử tại Australia, các vấn đề liên quan đến xử lý thuế và quy định phù hợp ngày càng phức tạp hơn, hệ thống quản lý truyền thống gặp khó khăn trước lĩnh vực tài sản kỹ thuật số mới nổi. Vào tháng 4 năm 2026, Australia đã thông qua Luật Khung Tài Sản Kỹ Thuật Số 2025 (Corporations Amendment (Digital Assets Framework) Bill 2025), ban hành luật pháp quản lý toàn diện về tài sản kỹ thuật số đầu tiên của quốc gia này. Luật này có hiệu lực chính thức sau 12 tháng kể từ ngày được ban hành, tạo ra một giai đoạn chuyển tiếp cho các chủ thể trong ngành thích nghi với quy định mới. Trong thiết kế hệ thống, luật áp dụng phương thức quản lý nhất quán với các khu vực khác như Hong Kong, tích hợp tài sản kỹ thuật số vào khung giấy phép tài chính hiện có, dựa trên chức năng kinh tế để điều chỉnh như các tổ chức tài chính truyền thống.

Nhân dịp cải cách quản lý gần đây, bài viết tập trung vào nghiên cứu cơ bản về hệ thống quản lý tiền điện tử và quy tắc xử lý thuế, phân tích cách thức tài sản kỹ thuật số – một hiện tượng mới nổi – dần dần hòa nhập vào hệ thống quản lý tài chính và thuế của Australia.

2. Tổng quan về khung quản lý tài sản kỹ thuật số

Hiện tại, Australia chưa thành lập cơ quan quản lý chuyên trách đối với tài sản kỹ thuật số, mà dựa trên nguyên tắc cùng ngành cùng quy tắc, các cơ quan quản lý tài chính hiện có phân công quản lý theo chức năng riêng. Ví dụ, Ủy ban Chứng khoán và Đầu tư Australia (ASIC) chịu trách nhiệm quản lý các sản phẩm và dịch vụ tài chính liên quan đến tiền điện tử, Trung tâm Báo cáo và Phân tích Giao dịch Australia (AUSTRAC) quản lý chống rửa tiền và chống tài trợ khủng bố (AML/CTF), Cục Thuế Australia (ATO) phụ trách thu thuế, thực hiện việc thu thuế đối với tài sản kỹ thuật số theo các quy định phù hợp, thông qua việc đối chiếu dữ liệu với các sàn giao dịch có giấy phép.

Hình 1: Hệ thống quản lý tài sản kỹ thuật số tại Australia (phần chính)

2.1 Yêu cầu quản lý của ASIC

Dựa theo Điều 766A của Luật Doanh nghiệp 2001, các tổ chức hoạt động dịch vụ tài chính tại Australia bắt buộc phải có Giấy phép Dịch vụ Tài chính Australia (AFSL), trừ khi được miễn. ASIC cho biết, định nghĩa về “sản phẩm tài chính” và “dịch vụ tài chính” trong Luật Doanh nghiệp 2001 hiện hành có thể áp dụng dựa trên đặc điểm thực chất của tài sản kỹ thuật số chứ không phải hình thức kỹ thuật. Trong luật dịch vụ tài chính hiện tại, chỉ khi tài sản kỹ thuật số có tính chất tương tự cao với các sản phẩm tài chính truyền thống, mới kích hoạt quy định quản lý tài chính. Nếu một loại tài sản kỹ thuật số về bản chất là chứng khoán, phái sinh hoặc một phần của kế hoạch đầu tư quản lý, thì các hoạt động phát hành, giao dịch và tư vấn liên quan sẽ nằm trong phạm vi quản lý của ASIC; ngược lại, đối với các loại “tiền mã hóa thuần túy” như BTC, ETH và các nền tảng giao dịch không liên quan đến phái sinh, thì thường không được xem là sản phẩm tài chính hoặc nhà cung cấp dịch vụ tài chính, do đó không áp dụng các quy định quản lý tài chính.

2.2 Yêu cầu quản lý của AUSTRAC

Dựa theo Luật Chống Rửa Tiền và Chống Tài Trợ Khủng Bố 2006 (Anti-Money Laundering and Counter-Terrorism Financing Act 2006), bất kỳ doanh nghiệp nào cung cấp dịch vụ trao đổi tiền kỹ thuật số đều phải đăng ký với AUSTRAC như là nhà cung cấp dịch vụ trao đổi tiền kỹ thuật số (DCE). Hệ thống đăng ký này nhằm xác nhận doanh nghiệp có được phép hoạt động trong lĩnh vực giao dịch tiền mã hóa tại Australia, phù hợp với khung pháp lý chống rửa tiền, chống tài trợ khủng bố của Australia và tiêu chuẩn quốc tế của FATF. Trong quy trình đăng ký DCE, các yêu cầu AML/CTF toàn diện là điều kiện cốt lõi, bao gồm đánh giá rủi ro, xác minh khách hàng (KYC), đào tạo nhân viên và kiểm soát nội bộ, giám sát và báo cáo giao dịch liên tục, lưu trữ hồ sơ.

2.3 Các cải cách quản lý gần đây

Chỉ dựa trên khung pháp luật dịch vụ tài chính hiện hành để quản lý sẽ khiến nhiều loại tài sản kỹ thuật số khó phân loại, rơi vào “khoảng trống” quản lý. Luật Khung Tài Sản Kỹ Thuật Số 2025 đã định nghĩa các sản phẩm tài chính mới, tích hợp các nền tảng giao dịch và dịch vụ lưu ký vào hệ thống giấy phép dịch vụ tài chính Australia (AFSL), nhằm tăng cường quản lý đối với tài sản kỹ thuật số. Luật này định nghĩa hai loại sản phẩm tài chính mới: Nền tảng tài sản kỹ thuật số (Digital Asset Platform, DAP) và Nền tảng lưu ký token hóa (Tokenized Custody Platform, TCP). Nền tảng tài sản kỹ thuật số (DAP) là nền tảng vận hành đại diện cho khách hàng nắm giữ tài sản kỹ thuật số và cung cấp các dịch vụ chuyển nhượng, mua bán, cầm cố, v.v., điển hình như sàn giao dịch tiền mã hóa, dịch vụ ví lưu trữ. Nền tảng lưu ký token hóa (TCP) là nền tảng thực hiện token hóa các tài sản thế giới thực như bất động sản, trái phiếu, hàng hóa lớn, và đại diện cho khách hàng nắm giữ các tài sản nền tảng này. Về bản chất, quy định mới không còn quan tâm đến việc tài sản kỹ thuật số có giống sản phẩm tài chính hay không, mà tập trung vào hành vi trung gian “đại diện khách hàng nắm giữ tài sản kỹ thuật số” – bất kể nền tảng đó nắm giữ Bitcoin hay RWA, đều phải xin giấy phép AFSL, thực hiện các nghĩa vụ cách ly tài sản khách hàng, quản lý rủi ro, công khai thông tin và xử lý tranh chấp như các công ty môi giới, quản lý quỹ.

3. Hệ thống thuế đối với tài sản kỹ thuật số

Cục Thuế Australia (ATO) quy định tiền điện tử là “tài sản chịu thuế CGT” (Capital Gains Tax assets), tức tài sản phi tiền tệ. Tùy theo từng giao dịch cụ thể, tiền điện tử cũng có thể được xem như thu nhập bổ sung, chịu thuế theo thuế thu nhập cá nhân.

3.1 Các sự kiện chịu thuế

Hầu hết các giao dịch tiền điện tử, bao gồm bán, tặng, mua hàng hóa hoặc dịch vụ bằng tiền điện tử, hoán đổi giữa các loại tiền điện tử, đều cấu thành hành vi xử lý chịu thuế, kích hoạt tính toán lợi nhuận hoặc lỗ vốn. Đồng thời, các khoản thu nhập từ staking, khai thác, airdrop, v.v. sẽ được coi là thu nhập thông thường, chịu thuế theo quy định thuế thu nhập cá nhân, dựa trên giá trị thị trường hợp lý khi nhận được. Chỉ cần xảy ra việc chuyển quyền sở hữu hoặc lợi ích kinh tế của tài sản, thì có thể coi là hành vi xử lý, từ đó phát sinh nghĩa vụ thuế. Trong khi đó, các hành vi mua tiền điện tử bằng AUD hoặc các loại tiền khác, chuyển khoản trong ví cá nhân, hoặc giữ tiền điện tử không xử lý, thì không phải chịu thuế.

3.2 Định tính pháp lý

Trong thực tế, ATO phân biệt rõ mục đích sở hữu và phương thức giao dịch của nhà đầu tư để xác định hoạt động tài sản kỹ thuật số đó thuộc phạm vi thuế lợi nhuận vốn hay thuế thu nhập thường. ATO phân biệt rõ hai nhóm chủ thể nộp thuế là “nhà đầu tư” và “người giao dịch”, áp dụng các quy tắc xử lý thuế khác nhau. Nếu việc giữ tiền nhằm mục đích đầu tư trung dài hạn và chờ tăng giá, ít giao dịch thì thuộc nhóm “nhà đầu tư”, áp dụng quy tắc thuế lợi nhuận vốn. Nếu hoạt động nhằm mục đích kiếm lời, bao gồm giao dịch tần suất cao, arbitrage, khai thác hoặc staking, hoặc vận hành sàn giao dịch, thì thuộc nhóm “người giao dịch”, áp dụng quy tắc thuế thu nhập thường.

3.3 Các quy tắc tính thuế cụ thể

Nếu tiền điện tử được giữ như một khoản đầu tư, cần tính thuế lợi nhuận vốn ròng hàng năm. Lợi nhuận vốn được tính theo công thức:

Lợi nhuận vốn = Giá bán (giá trị thị trường) – Giá trị gốc

Trong đó, giá trị gốc là số tiền đã bỏ ra để mua tài sản kỹ thuật số đó (bao gồm phí môi giới, phí giao dịch) và các chi phí phát sinh khác để có được tài sản, như phí chuyển khoản ban đầu, phí nền tảng giao dịch, phí lưu trữ ví, v.v. Nếu giữ tài sản trên 12 tháng, nhà đầu tư cá nhân có thể hưởng ưu đãi giảm 50% thuế lợi nhuận vốn. Nếu có lỗ vốn, có thể dùng để bù đắp lợi nhuận vốn khác trong năm hoặc chuyển sang các năm sau. Tuy nhiên, nếu tiền điện tử là “tài sản sử dụng cá nhân” mua dưới 10.000 AUD, thì lợi nhuận vốn phát sinh từ việc xử lý có thể bị bỏ qua. Lỗ vốn từ tài sản sử dụng cá nhân cũng bị bỏ qua. Nếu tiền điện tử được mua và sử dụng trong thời gian ngắn cho mục đích cá nhân hoặc tiêu dùng (ví dụ mua hàng hóa hoặc dịch vụ), thì có khả năng cao là tài sản sử dụng cá nhân.

Nếu tiền điện tử được dùng như một khoản thu nhập từ hoạt động giao dịch, thì phải tính vào thu nhập thông thường để chịu thuế, không được hưởng ưu đãi giảm thuế lợi nhuận vốn. Thuế suất thu nhập phụ thuộc vào tổng thu nhập của năm đó.

Bảng 1: Thuế suất thu nhập cá nhân tại Australia năm tài chính 2025-2026 (Nguồn: ATO)

Bảng 2: Các tình huống xử lý thuế cụ thể đối với tài sản kỹ thuật số tại Australia

4. Thực tiễn xử lý thuế đối với tài sản kỹ thuật số

4.1 Các tình huống mới và sự không chắc chắn về thuế

Trong khuôn khổ pháp luật thuế hiện hành, ATO đã cung cấp hướng dẫn liên quan đến tuân thủ thuế đối với các lĩnh vực mới như DeFi, NFT.

Các giao thức DeFi thường dùng thuật ngữ tài chính truyền thống để mô tả sản phẩm của mình, ví dụ như cho vay, vay mượn và lãi suất. Tuy nhiên, các hành vi này trong DeFi không luôn phản ánh ý nghĩa chung và mục đích thuế của chúng. Sự khác biệt cốt lõi so với tài chính truyền thống nằm ở chỗ tài sản đã bị xử lý hoặc quyền đã được trao đổi, không còn nằm trong kiểm soát của chủ sở hữu ban đầu, từ đó kích hoạt thuế lợi nhuận vốn. Do đó, ATO dựa trên việc mất kiểm soát, có nhận được tài sản hoặc quyền mới, và có thay đổi quyền sở hữu thực tế để xác định xem có phát sinh thuế lợi nhuận vốn hay không. Đồng thời, các phần thưởng hoặc lợi ích thu được từ DeFi thường được coi là thu nhập thông thường, chịu thuế theo quy định thuế thu nhập cá nhân.

NFT, như một chứng chỉ tài sản kỹ thuật số dựa trên blockchain, có thể đại diện cho quyền sở hữu bất kỳ tài sản hữu hình hoặc vô hình nào. Do đó, ATO sẽ dựa trên chủ thể sử dụng, mục đích sở hữu và phương thức giao dịch để xác định xem NFT đó thuộc phạm vi thuế lợi nhuận vốn hay thuế thu nhập thường. Nếu NFT dùng để đầu tư hoặc làm tài sản vốn của doanh nghiệp, thì áp dụng quy tắc thuế lợi nhuận vốn. Nếu NFT dùng cho hoạt động kinh doanh hoặc thương mại, thì áp dụng quy tắc thuế thu nhập thường. Nếu cá nhân chỉ dùng NFT để tiêu dùng cá nhân hoặc giải trí, thì được coi là tài sản sử dụng cá nhân.

Tuy nhiên, ATO thừa nhận quan điểm về thuế thu nhập đối với lợi nhuận từ tiền điện tử vẫn đang trong quá trình phát triển, và liên tục cập nhật hướng dẫn về các lĩnh vực mới như lợi nhuận từ DeFi, phần thưởng staking, airdrop và giao dịch NFT. Các hướng dẫn hiện tại chưa thể bao quát toàn diện các tình huống mới, ví dụ như phần thưởng NFT trong game ban đầu được xác định là thu nhập thông thường, nhưng các hoạt động sau đó như giao dịch, nâng cấp, hợp nhất NFT trong game có kích hoạt thuế lợi nhuận vốn hay không, hay giới hạn giữa vật phẩm trong game và NFT như thế nào, vẫn còn cần làm rõ thêm.

4.2 Các tài sản kỹ thuật số và kế hoạch tiết kiệm hưu trí

Quỹ hưu trí tự quản (Self-Managed Superannuation Fund, SMSF) là một chế độ tiết kiệm hưu trí đặc thù của Australia, chiếm khoảng một phần tư thị trường quỹ hưu trí của quốc gia này. Việc SMSF nắm giữ tài sản kỹ thuật số chưa bị cấm theo quy định, nhưng khung pháp lý áp dụng cho nó vừa có ưu đãi thuế rõ rệt, vừa có các yêu cầu tuân thủ cao hơn so với các cá nhân bình thường. Về xử lý thuế, tài sản kỹ thuật số trong SMSF không thoát khỏi quy tắc CGT hiện hành, nhưng được tích hợp vào cấu trúc thuế ưu đãi riêng của SMSF. Cụ thể:

• Thu nhập chịu thuế của quỹ được tính theo mức 15% ưu đãi;

• Khi bán hoặc chuyển nhượng, nếu giữ trên 12 tháng, có thể được giảm 1/3 thuế CGT, giúp tỷ lệ thuế hiệu quả khoảng 10%;

• Khi quỹ bước vào giai đoạn chi trả lương hưu, các khoản thu nhập liên quan có thể được miễn thuế hoàn toàn.

Tuy nhiên, cấu trúc thuế ưu đãi này đi kèm với các yêu cầu tuân thủ nghiêm ngặt:

• Thứ nhất, điều kiện đầu tư. Các khoản đầu tư vào tài sản kỹ thuật số phải được quy định rõ trong hợp đồng tín thác của quỹ, và trong chiến lược đầu tư phải có xem xét về độ biến động, tính thanh khoản của tài sản, cũng như phù hợp với mục tiêu hưu trí của thành viên. Nguyên tắc cốt lõi là “kiểm tra mục đích duy nhất” – tất cả các hoạt động đầu tư của quỹ phải hướng tới mục đích cung cấp lợi ích hưu trí cho thành viên.

• Thứ hai, cách ly tài sản. Các tài sản kỹ thuật số trong quỹ phải được lưu trữ trong ví riêng biệt, theo tên quỹ SMSF, tách biệt rõ ràng với tài sản cá nhân của người quản lý hoặc thành viên; các tài khoản tại sàn giao dịch, ví cứng đều phải đăng ký dưới tên quỹ. Quỹ cũng không được mua tài sản kỹ thuật số từ các bên liên quan, vì theo Luật Quản lý Quỹ Hưu trí (SIS Act), tài sản này không nằm trong danh sách các khoản mua từ bên liên quan (chỉ gồm chứng khoán niêm yết, bất động sản thương mại, v.v.).

• Thứ ba, định giá và kiểm toán. Tài sản kỹ thuật số phải được định giá theo giá thị trường ngày 30 tháng 6 hàng năm và phản ánh trong báo cáo tài chính của quỹ, chỉ dựa vào hóa đơn sàn giao dịch hoặc ảnh chụp danh mục vị trí không đủ để làm căn cứ định giá hợp lệ; kiểm toán viên được cấp phép của SMSF phải kiểm tra độc lập quyền sở hữu, tồn tại và định giá của tài sản kỹ thuật số trong quỹ hàng năm. Thứ tư, hậu quả vi phạm. Nếu bị xác định là “quỹ không tuân thủ”, toàn bộ tài sản sẽ bị đánh thuế theo mức thuế biên giới cao nhất (hiện là 45%), các ưu đãi thuế sẽ bị thu hồi một lần, và không thể hoàn tác.

Trong thực tế, xử lý thuế đối với tài sản kỹ thuật số có thể gặp các tình huống đặc thù phức tạp hơn, liên quan đến nhiều mối quan hệ pháp lý hoặc mục tiêu hệ thống, đòi hỏi phải diễn giải và áp dụng các quy tắc thuế hiện hành một cách linh hoạt hơn.

5. Tổng kết và triển vọng

Nhìn chung, Australia chưa xây dựng một hệ thống riêng biệt dành cho tài sản kỹ thuật số, mà tích hợp chúng vào khung pháp lý và quản lý hiện có, giúp tránh các thủ tục lập pháp dài dòng và quá trình xây dựng cơ quan mới, duy trì tính ổn định và tính liên tục của hệ thống hiện tại. Tuy nhiên, cách tiếp cận này cũng dẫn đến việc các quy tắc hiện hành có thể được diễn giải linh hoạt trong các tình huống đặc thù, còn tồn tại các khoảng trống pháp lý, làm tăng chi phí tuân thủ và độ không chắc chắn về pháp lý.

Các chủ thể tham gia thị trường có các trọng tâm tuân thủ khác nhau. Đối với nhà đầu tư cá nhân, trọng tâm là xác định chính xác các sự kiện chịu thuế và ghi chép giao dịch hợp lý để tránh thiếu sót nghĩa vụ thuế. Đối với các nhà giao dịch tần suất cao hoặc các tổ chức có hoạt động kinh doanh, cần chú ý phân định rõ ràng giữa hoạt động đầu tư và kinh doanh, đảm bảo tính pháp lý của các quy định thuế phù hợp với thực tế hoạt động. Đối với các nền tảng và nhà cung cấp dịch vụ, trách nhiệm tuân thủ không chỉ giới hạn ở nghĩa vụ thuế của chính họ, mà còn mở rộng đến báo cáo thông tin, nhận dạng khách hàng và minh bạch giao dịch.

Trong tương lai, khi tiến trình hợp nhất quản lý diễn ra, Australia có thể sẽ tiếp tục phân loại rõ hơn các dạng tài sản kỹ thuật số và cấp phép cho các nhà cung cấp dịch vụ, nhằm bao phủ toàn diện các hình thức tài sản kỹ thuật số, đồng thời tăng cường liên kết với các quy tắc quốc tế, thu hút các tổ chức phức tạp hơn tham gia thị trường.