Віртуальна валюта заробила гроші — зрештою, чи потрібно платити податки?

Автор: команда адвокатів Шао Ся

Кілька днів тому команда Ся-є отримала консультації від давніх друзів щодо питання оподаткування з віртуальних валют. Якщо коротко, це насправді двома реченнями. Перше: я заробив гроші на трейдингу криптовалютою — чи треба в материковому Китаї сплачувати податки? Друге: якщо тримати монети в Гонконзі (Таїланді, Сінгапурі тощо), то чи це не буде проблемою — і чи не будуть їх надалі перевіряти? Якраз команда Ся-є скористалась нагодою в сьогоднішньому пості, щоб обговорити це.

I. Способи сплати податків за різних сценаріїв

Найпоширеніше — купити дешево, продати дорого й заробити на різниці. Це найпростіше: оподаткування за доходом від відступлення майна. Ціна купівлі мінус ціна продажу, потім відняти комісії, витрати Gas у мережі та інші витрати — з решти різниці сплачується 20%. Наприклад, монети на 100 000 юанів купили, а продали за 150 000, різниця 50 000 — податок 10 000. У материковому Китаї немає правил, що чим довше тримаєш (скільки б не було 10 років), тим нижча ставка цього податку — ставка лишається такою ж.

Ситуація з майнінгом складніша й найбільше викликає суперечки. Якщо приватна особа інколи майнить, то повідомлення під 20% зазвичай не є проблемою. Але якщо ви купили купу майнінг-обладнання, створили майнінг-ферму, найняли людей і щодня майните — податкові органи дуже ймовірно визнають це виробничо-господарською діяльністю, і застосують прогресивну шкалу понадлімітного оподаткування від 5% до 35%. Звісно, електроенергію, амортизацію майнінг-обладнання тощо як витрати теж можна відняти.

Криптомонети від аердропу: коли їх отримують, зазвичай не потрібно одразу сплачувати податки, адже ще не було конвертації в грошові кошти. Але якщо на той момент є чітка ринкова ціна, то їх також можуть класифікувати як випадковий дохід, який оподатковується 20%. Коли ж ви продасте й отримаєте фактичний прибуток — звісно, треба буде подати декларацію.

Дохід за стейкінгом (винагороди), а також відсотки, зароблені в DeFi: наразі немає чітких формулювань. Це може вважатися як відсотками, так і доходом від господарської діяльності. Якщо суми невеликі — здебільшого проблем немає, можна декларувати як доходи від відступлення майна. Якщо суми високі — краще заздалегідь узгодити це з компетентним податковим органом.

Обмін “крипта-крипта” теж треба враховувати. Наприклад, обмін біткоїна на ефір: за податковим законодавством це розглядається як “спочатку ви продаєте біткоїн, потім купуєте ефір”. Якщо на етапі продажу ви заробили — треба сплатити податки. Тут ще одне зауваження: не можна рахувати тільки прибуткові монети — збиткові теж треба врахувати. Декларація за рік робиться за чистим прибутком. Інакше ви заплатите податки більше, ніж треба. Строк подання — з 1 березня до 30 червня щороку, у застосунку для ПДФО або в Електронній податковій системі для фізичних осіб. Декларуються доходи з-за кордону. Звісно, тут команда Ся-є нагадує: добровільна сплата додаткових податків не означає, що сама по собі діяльність з трейдингу криптовалютою автоматично є законною/відповідною вимогам — це різні речі.

Гроші в Гонконзі — це безпечно?

Дуже практичне питання: у криптосередовищі багато друзів зберігають монети в Гонконзі. Одна з переваг — податки. У Гонконзі немає податку на приріст капіталу, немає податку на спадщину та податку на дивіденди. Якщо фізична особа купила криптовалюту й тривалий час її тримає, а потім продає гроші, зароблені від продажу, — зазвичай не потрібно сплачувати податки в Гонконзі. Це одна з причин, чому Гонконг приваблює криптоактиви.

Тут команда Ся-є також має нагадати: якщо частота угод дуже висока, обсяги угод великі або це організована діяльність — наприклад, спеціально трейдити крипту, відкривати платні курси, допомагати іншим управляти коштами та брати управлінську плату — то податковий департамент Гонконгу може визнати, що ви ведете бізнес, і тоді прибуток треба буде обкладати податком на прибуток/дохід від продажу (profits tax). На перші 2 млн гонконгських доларів ставка податку 8,25%, а на суму понад — 16,5%. Критерій визнання не зводиться лише до кількості угод — оцінюватимуть сукупно, чи є комерційна організація, чи є системні плани з отримання прибутку. Один лише високочастотний трейдинг не обов’язково означає, що це є веденням бізнесу.

Також треба звернути увагу на інші типи доходів. Якщо компанія платить зарплату в криптовалюті, працівники мають перерахувати отримане за ринковим курсом на момент одержання у гонконгські долари й сплатити податок на зарплатний дохід. Якщо компанія отримує криптовалюту як оплату за товари/послуги, то оподатковуваний дохід теж треба визначати за ринковим курсом на день операції. Минулого року Гонконг ще розширив пільги: доходи від операцій із відповідними активами фондів за умови відповідності можуть отримати звільнення, а безподаткова межа для single family office також розширена на віртуальні активи — тож більше інституційного капіталу заходить на ринок.

Раніше багато хто вважав, що віртуальна валюта анонімна й податкова не може її відстежити, але така ситуація вже змінюється. Фреймворк звітності щодо криптоактивів, який ініціює OECD, тобто CARF, а також оновлений CRS 2.0, включають криптоактиви в систему автоматичного обміну податковою інформацією по всьому світу. Простими словами: надалі дані ваших угод на біржі автоматично передаватимуться до податкового органу країни, де ви є податковим резидентом.

Традиційний CRS охоплює банки, трасти та страхові компанії — біржі туди не входять. CARF закриває цю прогалину. Централізовані біржі, OTC-перекупники та інші посередники мають обов’язок звітувати. Обмін криптовалюти на фіат, крипта-крипта, перекази коштів — усе це підлягає звітуванню. Кожна конвертація на податковому рівні може вважатися ще однією “продажною” операцією.

Перша хвиля: Велика Британія, ЄС — починають обмін із 2027 року. Друга хвиля: Гонконг, Сінгапур, ОАЕ — починають із 2028 року. У Гонконзі це вже закріплено законодавчо: у 2027 почнуть збір даних, у 2028 — офіційний обмін із іншими юрисдикціями. Тоді дані клієнтів ліцензованих бірж у Гонконзі через CARF будуть передаватися до податкових органів материкового Китаю.

Звісно, є друзі, які кажуть: я використовую децентралізований гаманець, без проходження KYC/реєстрації на біржі, тож чи не буде перевірок. Але це не так. Поки ви переводите монети з гаманця на біржу та конвертуєте їх у гроші, біржа фіксує ваш гаманець і вашу особу. У поєднанні з інструментами аналізу на блокчейні всі ваші попередні транзакції з цього гаманця можна буде відстежити. Повністю анонімно за умов сучасних технологій зробити складно.

CRS 2.0 має ще кілька аспектів оновлення, за якими варто стежити: “порожні” компанії (shell companies), трасти мають бути “пробиті” покроково до фактичного контролера, подвійні податкові резидентства більше не можна “вибрати” одну юрисдикцію для подання — треба звітувати в обидві. Ці зміни суттєво впливають на клієнтів, які роблять розподіл активів через кордон.

III. Як вирішувати проблему повторного оподаткування

Є друзі, які питають: якщо в Гонконзі й у материковому Китаї доход від однієї й тієї ж операції класифікують по-різному, чи може вийти так, що податок сплатять і там, і там? На це треба відповідати в залежності від обставин. Якщо за кордоном ви вже сплатили податок, наприклад, Гонконг визнав це операційним прибутком і з нього сплатили profits tax, або американська біржа утримала податок у джерела — тоді під час подання в материковому Китаї можна подати заяву на зарахування (зменшення) податку. Згідно принципу “за країнами, але не за статтями”, гранична сума зарахування визначається розрахунком податку за нормами податкового законодавства материкового Китаю; якщо не вдалося зарахувати повністю — різниця може бути перенесена на п’ять років.

Але в багатьох клієнтів є хибне уявлення: якщо Гонконг класифікував ваш дохід як capital gains і фактично не оподаткував, то в материковому Китаї не буде можливості зарахувати, бо у вас немає сплачених податків, які можна зарахувати. У такому випадку це не “подвійне оподаткування” — це скоріше те, що в Гонконзі не оподаткували, а в материковому Китаї оподаткували.

І навпаки: якщо Гонконг визнав це операційним прибутком і стягнув податок 8,25% або 16,5%, а в материковому Китаї ще раз стягнуть 20% як податок на доходи від відступлення майна — тоді виникає повторне оподаткування, і в цьому випадку можна подати заяву на зарахування. Різниця в податковому навантаженні, що виникає через розбіжності в класифікації між двома сторонами, — це те, що під час планування обов’язково треба порахувати. Як спроєктувати торгову/інвестиційну структуру та як організувати статус податкового резидентства — усе це впливає на кінцевий результат.

Ще одне питання, на яке варто звернути увагу: якщо ви тримаєте монети через “shell” компанії в зонах із низькими податковими ставками, довго не розподіляєте прибуток і не можете пояснити розумні ділові цілі, то податкові органи материкового Китаю можуть на підставі статті 8 закону про ПДФО (податкове антиухилення) здійснити коригування, вважаючи розподіл здійсненим, — донарахують податок і накладуть пеню.

З 2025 року, разом із “Golden Tax Phase IV” (金税四期) і взаємодією з CRS, перевірки транскордонних доходів у різних регіонах помітно посилилися. У провінціях Хубей, Шаньдун, Шанхай, Чжецзян проводилися спеціальні кампанії: і закордонні цінні папери, і офшорні дивіденди, і транскордонні послуги праці — усе це пріоритетні напрями. Уже частина клієнтів з високим чистим капіталом із криптосередовища отримала повідомлення SMS про податкові ризики.

У оприлюднених кейсах здебільшого фігурують офшорні акції й дивіденди офшорних компаній. Податкові органи вже мають сильні можливості “проникнення” (look-through) щодо закордонних фінансових активів. В Хубеї був випадок: фігурант Сунь моу-моу через BVI “shell company” приховав дивіденди в розмірі 11 000 000 (один мільярд сто мільйонів?) — тобто 11 мільйонів? (Текст: “一千一百万”) офіційно доплатили податків і пеню понад 1 400 000 (один мільйон чотириста тисяч) відповідно. У Шаньдуні випадок: через гонконгського брокера торгували акціями США, але не задекларували — донарахували понад 1 200 000. Логіка технічних інструментів, які застосовували в цих кейсах, на віртуальні валюти переноситься так само.

Наведу кілька практичних порад для всіх.

По-перше, записи про угоди треба обов’язково зберігати. Неважливо, біржа чи гаманець: час кожної операції, кількість, ціна, комісії, зміни адрес — усе зберігайте. Коли CARF запрацює, у податкової буде платформенна інформація; тоді якщо дані не співпадатимуть — буде дуже клопітно.

По-друге, різницю від купівлі/продажу рахуйте як доходи від відступлення майна, не помилково як доходи від господарської діяльності. Якщо майнінг, аердроп, стейкінг — не зовсім зрозуміло, як класифікувати, заздалегідь запитайте у професіоналів.

По-третє, активно вирішуйте історичні питання. Якщо за попередні роки були доходи без декларування, радимо якнайшвидше зв’язатися з компетентним податковим органом і подати доповідь/додаткову декларацію.

По-четверте, завчасно підготуйтеся до дотримання вимог CARF. У Гонконзі збір даних стартує з 2027 року, але ще є часові “вікна”. До цього моменту впорядкуйте історичні угоди, подумайте, чи робити добровільне розкриття. Добровільно чи вимушено — витрати сильно відрізняються.

Наприкінці

Питання оподаткування віртуальних валют за своєю суттю — це процес, коли “сіра зона” поступово стає більш прозорою. Пару років тому багато хто мислив логікою “якось не спіймають”: думали, що не перевірять саме їх. Але з того часу, як міжнародні регуляторні рамки запрацювали, технології аналізу на блокчейні дозріли, а можливості податкових органів щодо обміну даними посилилися — цей простір звужується.

Команда Ся-є завжди каже друзям: не ставте на те, що регулятор “не прийде”, і не ставте на те, що саме вам “пощастить”. Майновий характер віртуальних валют у межах правових рамок материкового Китаю визнається: якщо є дохід — є податковий обов’язок. Це велике напрямлення не зміниться. Податкові переваги Гонконгу все ще існують, але після того як інформацію зробили більш прозорою, шлях для ухилення від податків через “інформаційний розрив” буде все більш вузьким.

Те, як саме ви торгуєте, вашу структуру утримання активів, і ваш статус податкового резидентства — у кожного своє, відповідно різні й ризики та способи дій. Якщо сума активів досить велика або структура угод/активів складна, радимо заздалегідь звернутися до професіоналів і зробити комплексне попереднє впорядкування.