Правила DAC8 по отчетности о криптоактивах: разбор налогового фреймворка ЕС

DAC8 представляет собой систему прозрачности налогообложения криптоактивов в Европейском союзе. Она обязывает поставщиков услуг в сфере криптоактивов, осуществляющих отчетность (RCASP), собирать информацию о налоговых резидентах ЕС и передавать налоговым органам сведения об определенных операциях с криптоактивами. Правила применяются с 1 января 2026 года. Поэтому они актуальны для криптовалютных бирж, брокеров, поставщиков кастодиальных кошельков, некоторых операторов криптоактивов и пользователей из ЕС, данные о транзакциях которых могут стать предметом автоматического обмена.

Основные выводы

• DAC8 применяется с 1 января 2026 года. 2026 год станет первым отчетным периодом, а сведения должны быть переданы для обмена в течение девяти месяцев после окончания года.

• Поставщики услуг в сфере криптоактивов, осуществляющие отчетность, должны выявлять пользователей, являющихся резидентами ЕС и подлежащих отчетности, а также сообщать сведения о соответствующих операциях обмена криптоактивов на фиат, одних криптоактивов на другие и о переводах.

• Операторы криптоактивов, зарегистрированные за пределами ЕС, но обслуживающие пользователей из ЕС, также могут подпадать под действие DAC8. В таком случае им может потребоваться единая регистрация в одном государстве — члене ЕС.

• DAC8 включает ключевые элементы фреймворка отчетности по криптоактивам (CARF) ОЭСР и поддерживает автоматический обмен информацией между налоговыми органами.

• DAC8 не устанавливает единую шкалу штрафов в размере от 20 000 до 500 000 евро. Государства — члены ЕС самостоятельно определяют национальные штрафы. Они должны быть эффективными, соразмерными и сдерживающими.

Что такое отчетность по криптоактивам в рамках DAC8?

DAC8 — это Директива Совета (ЕС) 2023/2226, восьмая поправка к Директиве ЕС об административном сотрудничестве в сфере налогообложения. Она расширяет административное сотрудничество и автоматический обмен информацией, чтобы обеспечить прозрачность налогообложения на рынке криптоактивов.

Ранее операции с криптоактивами могли проводиться за пределами систем отчетности, которые используют традиционные финансовые учреждения. DAC8 создает систему отчетности, в рамках которой соответствующие поставщики услуг в сфере криптоактивов собирают сведения о налоговом резидентстве и транзакциях, а затем передают их национальным налоговым органам.

Эта система дополняет нормативную базу ЕС о рынках криптоактивов, но отличается от нее. MiCA устанавливает правила регулирования криптоактивов и поставщиков услуг, тогда как DAC8 в первую очередь касается налоговой отчетности и административного сотрудничества.

Кто обязан предоставлять отчетность в рамках DAC8?

Обязанности по предоставлению отчетности в рамках DAC8 распространяются на поставщиков услуг в сфере криптоактивов, осуществляющих отчетность, или RCASP. К этой категории могут относиться криптовалютные биржи, криптовалютные брокеры, поставщики кастодиальных кошельков и другие операторы криптоактивов, которые проводят подлежащие отчетности операции для пользователей криптоактивов.

Система отчетности распространяется не только на компании, зарегистрированные в Европейском союзе. Оператор из страны, не входящей в ЕС, который обслуживает пользователей — налоговых резидентов ЕС, может быть обязан зарегистрироваться в компетентном органе одного из государств — членов ЕС, если применимая эквивалентная система отчетности не исключает дублирование обязанностей.

Некоторые децентрализованные финансовые структуры также могут потребовать анализа. DAC8 ориентирована на лиц или организации, которые соответствуют критериям поставщиков, обязанных предоставлять отчетность. Поэтому децентрализованные финансы не следует автоматически считать подпадающими или не подпадающими под действие правил только из-за использования смарт-контрактов. ОЭСР также рассматривает DeFi как направление, требующее дальнейшего мониторинга в рамках CARF.

Какие криптоактивы и операции подлежат отчетности?

DAC8 в целом распространяется на соответствующие криптоактивы, которые можно использовать для платежей или инвестирования. В зависимости от характеристик к ним могут относиться криптовалюты, стейблкоины и некоторые невзаимозаменяемые токены.

К операциям, обычно подлежащим отчетности, относятся:

• обмен криптоактивов на фиатные валюты и наоборот;

• обмен одного криптоактива на другой;

• переводы соответствующих криптоактивов;

• определенные розничные платежные операции, подлежащие отчетности.

Фреймворк отчетности по криптоактивам ОЭСР требует разделять операции обмена на обмен криптоактивов на фиат и обмен одних криптоактивов на другие, а также агрегировать сведения об операциях по соответствующим криптоактивам.

Цифровые валюты центральных банков и соответствующие продукты электронных денег, как правило, учитываются в рамках расширенного Единого стандартa отчетности, а не рассматриваются как криптоактивы, подлежащие отчетности, в соответствии с определением в стиле CARF.

Какие данные об операциях должны собирать RCASP?

DAC8 требует собирать данные, которые позволяют национальным налоговым органам идентифицировать пользователей криптоактивов и связывать подлежащие отчетности операции с их налоговым резидентством.

К таким сведениям могут относиться имя пользователя, адрес, идентификационный номер налогоплательщика, дата рождения, юрисдикция налогового резидентства и информация об операциях. Для соответствующих криптоактивов отчетность может включать совокупную справедливую рыночную стоимость, валовые суммы, количество единиц и число операций в зависимости от категории операции.

Это переводит соблюдение налоговых требований в сфере криптоактивов от преимущественной опоры на добровольную самостоятельную отчетность налогоплательщиков к структурированному обязательному обмену данными между поставщиками услуг в сфере криптоактивов и компетентными органами.

RCASP также должны получать самосертификацию налогового резидентства. Для ранее зарегистрированных пользователей Директива в целом требует завершить необходимые процедуры проверки до 1 января 2027 года.

Что произойдет, если пользователь не предоставит налоговую информацию?

DAC8 предусматривает специальный механизм принудительного исполнения при отсутствии самосертификации.

Если пользователь криптоактивов не предоставляет требуемую информацию после двух напоминаний, а с момента первоначального запроса прошло не менее 60 дней, RCASP должен запретить этому пользователю совершать операции, подлежащие отчетности.

Это требование отличается от финансовых штрафов. Окончательная Директива Совета не устанавливает минимальные общеевропейские штрафы в размере от 20 000 до 500 000 евро, которые предусматривались в более раннем проекте. Вместо этого применимые штрафы определяются национальным законодательством, поэтому между государствами — членами ЕС могут возникать значительные различия.

Сроки предоставления отчетности по DAC8

Первый отчетный период начался 1 января 2026 года.

Государства — члены ЕС должны были включить основные положения DAC8 в национальное законодательство до 31 декабря 2025 года и применять их с 1 января 2026 года. Налоговые органы должны обменяться сведениями за первый отчетный период в течение девяти месяцев после окончания 2026 года. Таким образом, крайний срок обмена на уровне ЕС наступает 30 сентября 2027 года. Национальные сроки подачи отчетности для RCASP могут наступать раньше.

Эта структура тесно согласуется с глобальным стандартом CARF ОЭСР, в соответствии с которым участвующие юрисдикции переходят к ежегодному автоматическому обмену информацией об операциях с криптоактивами.

Как Gate может помочь

Пользователям из ЕС, которые совершают операции обмена через регулируемые криптоплатформы, следует самостоятельно хранить сведения об операциях и налоговые документы, даже если платформа также обязана предоставлять отчетность по DAC8. Gate Europe работает в рамках системы, регулируемой MiCA. Пользователи могут просматривать фактические сведения об исполнении операций на таких рынках, как Gate EU Спот, при сверке покупок, продаж и обменов.

Отчетность платформы в рамках DAC8 не рассчитывает итоговую сумму прироста капитала или налоговые обязательства отдельного лица. Эти показатели по-прежнему зависят от национального налогового законодательства и обстоятельств пользователя.

Заключение

DAC8 включает операции с криптоактивами в систему автоматического обмена налоговой информацией Европейского союза. С 2026 года соответствующие RCASP из ЕС и стран, не входящих в ЕС, должны выявлять налоговых резидентов ЕС, собирать данные об операциях с криптоактивами, подлежащих отчетности, и передавать информацию в соответствии с национальными нормами, имплементирующими Директиву. Эта система тесно следует стандартам CARF ОЭСР, однако процедуры подачи отчетности, штрафы и налоговый режим по-прежнему частично зависят от каждого государства — члена ЕС.

Часто задаваемые вопросы

Распространяется ли DAC8 на криптовалютные биржи за пределами ЕС?

Да. Операторы криптоактивов из стран, не входящих в ЕС, которые обслуживают пользователей — налоговых резидентов ЕС, могут подпадать под действие DAC8. Им может потребоваться зарегистрироваться в одном из государств — членов ЕС, если не применяется эквивалентная система отчетности.

Предусматривает ли DAC8 отчетность по каждой операции с криптоактивами?

DAC8 не предусматривает общего минимального порога, освобождающего обычные операции обмена криптоактивов от отчетности. Обмен криптоактивов на фиат, обмен одних криптоактивов на другие и соответствующие переводы могут подлежать отчетности. К розничным платежным операциям, подлежащим отчетности, применяются специальные правила.

Распространяется ли DAC8 на NFT?

Некоторые NFT могут подпадать под действие правил, если их характеристики позволяют использовать их для платежей или инвестирования. Поэтому не следует считать, что NFT автоматически подпадают или не подпадают под систему отчетности.

Составляют ли штрафы по DAC8 от 20 000 до 500 000 евро?

Нет. Эти минимальные суммы содержались в более раннем проекте Европейской комиссии, но не вошли в окончательную Директиву. Государства — члены ЕС самостоятельно устанавливают эффективные, соразмерные и сдерживающие штрафы.

Когда начинается первый отчетный период по DAC8?

Первый отчетный период начался 1 января 2026 года. Сведения за этот период должны быть переданы между компетентными органами в течение девяти месяцев после окончания 2026 года.