Налоговое законодательство о криптовалютах: правила для инвесторов и бирж

Законодательство США о налогообложении криптоактивов в целом рассматривает цифровые активы как имущество. Это означает, что продажа, обмен или расходование таких активов могут приводить к налогооблагаемому приросту или убытку, а вознаграждения за майнинг и стейкинг обычно учитываются как обычный доход. Для инвесторов, компаний и брокеров цифровых активов эти правила имеют существенное значение, поскольку отчетность по форме 1099-DA повышает значение правильного ведения записей о транзакциях и базе затрат.

Ключевые выводы

IRS рассматривает цифровые активы, включая криптовалюты, стейблкоины и невзаимозаменяемые токены, в рамках общих налоговых принципов, применимых к операциям с имуществом.

С 1 января 2025 года брокеры обязаны сообщать о валовой выручке по применимым транзакциям с цифровыми активами через форму 1099-DA; первые отчеты за 2025 год были предоставлены в 2026 году.

Отчетность брокеров по базе затрат для определенных покрываемых цифровых активов начинается с продаж, осуществленных после 2025 года.

Переводы между кошельками, которые контролируются одним и тем же налогоплательщиком, как правило, не считаются продажей, так как право собственности не меняется; при этом продажа, обмен или расходование цифровых активов могут быть налогооблагаемыми операциями.

Законопроект Digital Asset PARITY Act предлагает налоговые послабления для стейблкоинов и расширение правил wash-sale, но H.R. 8899 по состоянию на 21 сентября 2026 года остается законопроектом, а не действующим налоговым законодательством.

Текущие правила налогообложения криптовалют

Цифровой актив — это представление стоимости в цифровой форме, зафиксированное с помощью криптографически защищенной распределенной книги или аналогичной технологии. По действующему праву криптовалюта и другие цифровые активы обычно рассматриваются как капитальные активы при их удержании в инвестиционных целях.

При продаже цифрового актива, его обмене на другой актив или использовании для оплаты товаров и услуг налогоплательщик обычно определяет прирост или убыток, исходя из справедливой рыночной стоимости и скорректированной базы. Налогооблагаемый прирост может отражаться в Schedule D и соответствующих формах. Долгосрочные приросты капитала могут облагаться по ставкам 0%, 15% или 20% на федеральном уровне; краткосрочные приросты, как правило, облагаются по ставкам обычного подоходного налога.

Цифровые активы, полученные в результате майнинга, стейкинга, предпринимательской деятельности или схожих операций, обычно признаются обычным доходом, измеряемым по справедливой рыночной стоимости в момент, когда налогоплательщик получает налогооблагаемый контроль. Если майнинг ведется в рамках коммерческой деятельности, это может повлечь последствия по Schedule C.

Форма 1099-DA и требования к отчетности брокеров

Infrastructure Investment and Jobs Act расширил обязанность брокеров по отчетности, а окончательные правила Министерства финансов и IRS ввели поэтапные требования к отчетности для кастодиальных брокеров, провайдеров хостированных кошельков, киосков цифровых активов и некоторых платежных процессоров.

Требование Порядок применения

Валовая выручка Применимые брокерские транзакции с 1 января 2025 года

Форма 1099-DA Отражает выручку от цифровых активов по брокерским транзакциям

Отчетность по базе затрат Определенные покрываемые активы, проданные после 31 декабря 2025 года

Операции с недвижимостью Определенные платежи цифровыми активами при закрытии сделок с 1 января 2026 года

Некостодиальная деятельность Действующие окончательные правила для кастодиальных брокеров не устанавливают такой же режим отчетности третьих сторон

Правила IRS по форме 1099-DA требуют от брокеров сообщать о валовой выручке, а при необходимости — и о базе затрат. Даже при отсутствии формы 1099-DA налогоплательщик по-прежнему обязан отражать доход, прирост или убыток в своей налоговой декларации.

Указанные изменения повышают важность точных учетных записей, так как данные о транзакциях брокера направляются непосредственно в IRS. Недавние требования по отчетности о базе затрат создают ещё одну точку сверки между информацией брокера и данными налоговой декларации.

База затрат, переводы между кошельками и налоговый режим

С 1 января 2025 года идентификация базы цифровых активов в основном осуществляется по каждому кошельку или счету отдельно, а не через универсальную мультикошелековую систему. Revenue Procedure 2024-28 установила переходные правила для распределения ранее не идентифицированной базы затрат.

Перевод между собственными кошельками налогоплательщика обычно не приводит к налогооблагаемому приросту или убытку, хотя комиссия за перевод, уплаченная цифровыми активами, может иметь отдельные налоговые последствия. При каждой продаже или ином распоряжении требуется наличие записей о стоимости приобретения, дате сделки, выручке и справедливой рыночной стоимости.

Налогоплательщики обязаны отвечать на цифровой вопрос IRS «Да» или «Нет» в соответствующих налоговых декларациях. Простое хранение цифровых активов или их перевод между собственными счетами, как правило, само по себе не требует ответа «Да».

Что может изменить Digital Asset PARITY Act?

Digital Asset PARITY Act, H.R. 8899, был внесен 19 мая 2026 года. Проект предлагает более ясную налоговую политику по цифровым активам в таких областях, как стейблкоины, правила «wash-sale», кредитование, стейкинг, майнинг, благотворительные взносы и другие финансовые интересы, однако эти положения пока не являются действующим правом.

Для квалифицируемого регулируемого платежного стейблкоина, приобретенного в пределах 1% от 1,00 $, проект предлагает не признавать прирост или убыток, если только база не опустится ниже 99% от суммы выкупа, и, как правило, устанавливает предполагаемую базу в размере 1,00 $ при приобретении. Проект также распространяет антиабузные правила по «wash-sale» на определенные активно торгуемые цифровые активы.

Эти инициативы нацелены на сокращение документооборота для рутинных платежей в цифровых активах и на установление более четких правил для иных криптоопераций.

Как Gate может помочь

Пользователи из США, сверяющие транзакции брокера со своими собственными записями, могут просмотреть доступные налоговые документы через Gate US Tax Center. История транзакций помогает идентифицировать выручку от цифровых активов, стоимость приобретения и торговую активность, однако окончательное определение налогового режима и корректная отчетность доходов остаются ответственностью налогоплательщика.

Заключение

Законодательство по налогу на криптовалюты все больше сочетает традиционные принципы налогообложения имущества с автоматизированной отчетностью брокеров. Инвесторам необходимо отличать налогооблагаемые продажи, обмены и доходы от не облагаемых налогом переводов между кошельками и при этом вести точные записи о базе по каждому кошельку. Форма 1099-DA теперь предоставляет IRS более прямую информацию о транзакциях, а такие инициативы, как Digital Asset PARITY Act, могут в будущем изменить правила по стейблкоинам, «wash-sale» и другим аспектам налогообложения цифровых активов.

Часто задаваемые вопросы

Считаются ли цифровые активы имуществом для целей налогообложения в США?

Да. IRS в целом применяет принципы налогообложения имущества к криптовалютам, стейблкоинам, NFT и другим цифровым активам, хотя отдельные операции могут приводить к приросту капитала, убытку или признанию обычного дохода.

Когда началась отчетность по форме 1099-DA?

Брокеры, к которым это относится, обязаны сообщать о валовой выручке по транзакциям, произошедшим с 1 января 2025 года. Налогоплательщики начали получать формы 1099-DA за 2025 год в 2026 году.

Облагается ли налогом перевод криптовалюты между личными кошельками?

Обычно нет. Перемещение криптовалюты между кошельками или счетами, принадлежащими или контролируемыми одним и тем же налогоплательщиком, как правило, не считается продажей, поскольку бенефициарная собственность остаётся неизменной.

Облагаются ли стейблкоины налогом так же, как наличные?

В текущем федеральном налоговом законодательстве стейблкоины обычно не рассматриваются как наличные. Они остаются цифровыми активами в рамках правил IRS. Предложенный Digital Asset PARITY Act предусматривал бы налоговое послабление, подобное обращению с наличными, для определенных регулируемых платежных стейблкоинов, соответствующих его условиям.

Должны ли налогоплательщики по-прежнему декларировать криптовалюту, если они не получили форму 1099-DA?

Да. Отсутствие формы от брокера не освобождает от обязанности отражать налогооблагаемые доходы, приросты или убытки по цифровым активам. Рекомендуется обратиться к квалифицированному налоговому консультанту для уточнения порядка отражения конкретных операций.