会計のすべての取引は二重記帳制度によって二回記録されます。借方と貸方で、常にバランスが取れています。これが貸借対照表と損益計算書を正直に、現実を反映させるための仕組みです。

では、貸借対照表での仕組みはどうなっているかというと、取引を記録するとき、借方と貸方はどの勘定科目が増加し、どの科目が減少しているかを示しています。簡単な例を挙げると、会社がローンを借りた場合です。それは負債（借金）を増やし、資産（受け取った現金）も増やします。両方の側が動きますが、バランスは保たれています。

資産側では、借方は勘定残高を増やし、貸方は減らします。棚卸資産が売れた場合、それは棚卸資産の貸方に記入され、資産は減少します。その売上から得た現金は、現金勘定の借方に記入されます。

負債側はこれと逆です。貸方は負債を増やし、借方は減らします。したがって、会社がローンを記録するときは、負債勘定に貸方を記入し、同じ金額だけ現金を借方に記入します。完璧なバランスです。

次に株主資本ですが、ここが面白い部分です。株主資本の中には資産のように振る舞う勘定もあり、借方が増加させます。一方、負債のように振る舞う勘定もあり、貸方が増加させます。例えば、普通株は貸方に増加します。配当金は借方に増加します。留保利益は貸方に増加します。これは、株主資本が損益計算書とどのように連動しているかに関係しています。

損益計算書についても、実は貸借対照表に遡ると非常にわかりやすくなります。例えば、従業員の給与を支払った場合です。これは現金の支出なので、貸借対照表の現金勘定に貸方記入です。それをバランスさせるために、損益計算書の給与費用を借方に記入します。現金の貸方と費用の借方が一致します。

売上高も同じです。顧客が現金で商品を購入した場合、現金（資産）が増えるので借方に記入し、その対応する収益は損益計算書の貸方に記入します。収益の記入は現金の増加をバランスさせます。

各期間の終わりには、損益計算書の純利益が貸借対照表の留保利益に流れ込みます。利益が出ていれば、留保利益は増加（貸方）し、純利益は借方に記入してバランスを取ります。損失が出た場合は逆で、留保利益は減少（借方）し、純利益は貸方に記入します。

また、借方と貸方のどちらが増加するかを覚える便利な方法があります。それは「DEALSとGIRLS」と呼ばれます。借方で増加する勘定はDEALS—配当金、費用、資産、損失です。貸方で増加する勘定はGIRLS—利益、収入、売上高、負債、株主資本です。これにより、普通株が貸方に増加することや、その他の勘定もほぼすべて理解できるようになります。

この枠組みを理解すれば、財務諸表のつながりが格段にわかりやすくなります。なぜすべての数字が重要なのか、取引がどのようにシステム全体に波及しているのかが見えてきます。これにより、企業を評価するときにより鋭い分析ができるようになるのです。

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