では、賃貸物件の減価償却についてですが、IRS（米国国税庁）は基本的に建物の価値の減少分を控除できるとしています。土地は含まれません、土地は劣化しないからです。重要なのは、減価償却は物件が実際に賃貸可能になり、収入を生み出し始めてから始まるという点です。

彼らが推奨する方法はMACRS（修正加速原価償却制度）と呼ばれます。基本的に、IRSは住宅賃貸物件の耐用年数を27.5年に設定しています。つまり、減価償却の対象となる基礎額を27.5で割ることで、年間の控除額を算出します。

具体例を挙げましょう。あなたが30万ドルの賃貸物件を購入し、土地の価値が5万ドルだとします。そうすると、減価償却の対象となる基礎額は25万ドルです。それを27.5で割ると、年間約9,091ドルの減価償却控除が可能です。これは課税所得から差し引くことができる金額です。

見落としがちな点ですが、物件を年の途中で使用開始した場合、その最初の年は比例配分します。例えば、7月1日に賃貸可能になった場合、その年の減価償却は半分の約4,545ドルだけを申告します。その後の26.5年間は、毎年全額の9,091ドルを控除できます。

また重要なのは、物件を使用開始後に行った大規模な改修工事も、コスト基礎に加算され、残りの耐用年数にわたって別途減価償却される点です。リノベーション、新しい屋根、HVACのアップグレードなども、減価償却の対象となります。

ただし、ここで少しややこしいのが減価償却の再取得（recapture）です。物件を最終的に売却したとき、IRSはこれまでに申告した減価償却分に対して税金を課します。これにより、課税対象となる利益が大きく増える可能性があるため、長期的な戦略に組み込む必要があります。

物件が27.5年の減価償却期間を経て完全に償却された後は、その構造に対して追加の減価償却はできません。ただし、その期間中に行った改修は、それぞれの耐用年数に従って引き続き減価償却可能です。

要するに、賃貸物件の減価償却を理解することは、投資家として税制上のメリットを最大化するために非常に重要です。購入価格、改修内容、使用開始日などの詳細な記録を保持しておくことが必要です。これを正しく行うことで、全体のリターンに大きな差が出ることもあります。

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