基本的に、税金申告をするときは課税所得を減らそうとするわけだけど、すべての控除が同じように働くわけではない。中にはずっと強力なものもあって、そこに「ライン上の税控除」が登場する。

これを分かりやすく説明すると、控除は単に収入から差し引く経費のことだ。シンプルに聞こえるよね？でも、いつそれを差し引くかが非常に重要なんだ。ライン上の控除—正式には「所得調整」と呼ばれるもの—は、調整後総所得（AGI）を計算する前に差し引かれる。なぜこれが重要かというと、多くの他の控除や税額控除は、あなたのAGIに基づいて所得制限があるからだ。だから、まずAGIを下げることができれば、より多くの控除を受けられるわけだ。

具体的な例を挙げると、あなたが10万ドル稼いでいて、医療費が7,500ドルだったとしよう。普通は、AGIの7.5%を超える医療費だけ控除できるから、この場合は7,500ドルがその閾値になる。つまり、控除はゼロだ。でも、先に2万ドルのライン上控除を申請しておけば、AGIは8万ドルに下がる。そうすると、7.5%の閾値は6,000ドルになり、医療費の1,500ドルを控除できるわけだ。これが控除の力だ。

何がライン上の控除に該当するのか？実はかなり多い。教育者の経費（最大250ドル）、予備役やパフォーマンスアーティストの事業経費、HSA（健康貯蓄口座）への拠出、軍人の引越し費用、自営業者のための自営業税の控除部分、自営業者の退職金制度への拠出、自営業者の健康保険料、学生ローンの利子（最大2,500ドル）、IRA拠出金、2019年以前の離婚による養育費支払い、さらには2020年の申告では1件あたり最大300ドル、2021年は申告状況によって300〜600ドルまでの慈善寄付も含まれる。

一方、もう一つの側面は「ライン下の控除」—多くの人が使う控除だ。申告者の約90%は標準控除を選び、項目別控除はしない。2021年の例では、独身者は約12,550ドル、夫婦共同申告は25,100ドルだった。項目別控除を選ぶ場合は、その閾値を超える医療費、州・地方税（最大10,000ドル）、住宅ローンの利子、慈善寄付、災害や事故による損失、ギャンブルの損失などを差し引くことになる。

要するに、ライン上の税控除を理解することは、実際に税負担を大きく変えることができるということだ。それはまるでレバーのようなもので、他の控除を解放するための鍵になる。もしこれらの経費に該当するものがあれば、それをライン上で申請するのが自分の状況にとって最善かどうかを見極める価値は十分にある。これが、実際に支払う税金を最小限に抑える方法だ。

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