暗号資産税制：投資家と取引所に適用されるルール

米国の暗号資産税制では、一般にデジタル資産を資産として扱います。そのため、デジタル資産の売却、取引または支出によって課税対象となる利益または損失が生じる可能性があります。一方、マイニングやステーキングによる報酬は、通常所得となる場合があります。Form 1099-DAによる報告が始まり、取引記録と取得原価の記録がますます重要になっているため、これらの規則は投資家、事業者、デジタル資産ブローカーにとって重要です。

主なポイント

• IRSはデジタル資産（暗号資産、ステーブルコイン、非代替性トークンを含む）に対し、資産取引に適用される一般的な税務原則を適用します。

• ブローカーは、2025年1月1日以降に発生した対象デジタル資産取引について、Form 1099-DAを使用して総収入を報告する必要があります。2025年分の最初の明細書は2026年に交付されます。

• 対象となる特定のデジタル資産について、ブローカーによる取得原価の報告は、2025年12月31日より後に実行された売却から始まります。

• 同一の納税者が管理するウォレット間の振替は、所有権が変わらないため、通常は売却に該当しません。一方、デジタル資産の売却、取引または支出は、課税対象となる取引になる可能性があります。

• Digital Asset PARITY Actは、ステーブルコインへの税制上の優遇措置とウォッシュセール規則の拡大を提案しています。ただし、2026年9月21日時点で、H.R. 8899は現行税法ではなく、提案段階の法案です。

現在の暗号資産税制

デジタル資産とは、暗号技術で保護された分散型台帳または類似技術を用いて記録された価値のデジタル表現です。現行法では、暗号資産その他のデジタル資産は、投資目的で保有する場合、一般に資本資産として扱われます。

デジタル資産を売却した場合、別の資産と交換した場合、または商品やサービスの購入に使用した場合、納税者は通常、公正市場価値と調整後取得価額に基づいて利益または損失を計算します。課税対象となる利益は、Schedule Dおよび関連フォームで申告する場合があります。長期キャピタルゲインには0％、15％または20％の連邦税率が適用される可能性があります。一方、短期キャピタルゲインには通常、通常所得税率が適用されます。

マイニング、ステーキング、事業活動または類似の活動によって受け取ったデジタル資産は、納税者が課税対象となる支配権を取得した時点の公正市場価値に基づき、通常所得を生じさせる場合があります。通常の事業活動としてマイニングを行う事業者には、Schedule Cに関する影響が生じる可能性もあります。

Form 1099-DAとブローカーの報告要件

Infrastructure Investment and Jobs Actによりブローカーの報告義務が拡大され、財務省およびIRSの最終規則によって、カストディアルブローカー、ホステッドウォレットプロバイダー、デジタル資産キオスク、一部の決済処理業者を対象とする段階的な報告要件が設けられました。

IRSのForm 1099-DA規則では、ブローカーに対し、総収入および該当する場合は取得原価情報の報告を義務付けています。納税者は、Form 1099-DAを受け取っていない場合でも、所得、利益または損失を申告する必要があります。

ブローカー取引がIRSに直接報告されるため、この変更により正確な記録の重要性も高まっています。最近の取得原価の報告要件により、ブローカーのデータと納税者の税務申告を比較する際の確認事項がさらに増えています。

取得原価、ウォレット間の振替、税務上の取扱い

2025年1月1日以降、デジタル資産の取得原価の特定は、すべてのウォレットを統合して扱う方法ではなく、原則としてウォレット単位またはアカウント単位で行われます。Revenue Procedure 2024-28では、従来、紐付けられていなかった取得原価を配分するための経過措置が定められました。

納税者自身が保有するウォレット間の振替は、通常、課税対象となる利益または損失を生じさせません。ただし、デジタル資産で支払った振替手数料には、別途税務上の影響が生じる可能性があります。各売却またはその他の処分については、取得費用、日付、収入、公正市場価値の記録が必要です。

納税者は、該当する税務申告書上で、IRSのデジタル資産に関する「はい」または「いいえ」の質問にも回答する必要があります。デジタル資産を単に保有している場合や、自身のアカウント間で振り替えている場合は、通常、それだけで「はい」と回答する必要はありません。

Digital Asset PARITY Actによって何が変わる可能性がありますか？

Digital Asset PARITY Act（H.R. 8899）は、2026年5月19日に提出されました。この法案は、ステーブルコイン、ウォッシュセール、レンディング、ステーキング、マイニング、慈善寄付、その他の金融上の権利を対象とする、より明確なデジタル資産税制を提案しています。ただし、これらの規定は現行法ではありません。

適格な規制対象決済用ステーブルコインを1ドルの1％以内の価格で取得した場合、法案では、取得原価が償還価値の99％を下回らない限り、認識される利益または損失を生じさせないことを提案しています。また、取得時のみなし取得原価を原則として1ドルとします。さらに、指定された活発に取引されるデジタル資産にも、ウォッシュセール防止規則を拡大して適用します。

これらの提案は、日常的なデジタル資産による支払いに伴う事務負担を軽減するとともに、その他の暗号資産取引についてより明確な規則を設けることを目的としています。

Gateが提供できるサポート

ブローカー取引と自身の記録を照合する米国ユーザーは、Gate US Tax Centerで利用可能な税務書類を確認できます。取引履歴は、デジタル資産の収入、購入価額、取引活動の特定に役立ちます。ただし、納税者は自身の税務上の取扱いを判断し、所得を正しく申告する責任を負います。

結論

暗号資産税制では、従来からある資産課税の原則と、ブローカーによる自動報告がますます組み合わされています。投資家は、課税対象となる売却、取引、所得と、課税対象とならないウォレット間の振替を区別しながら、ウォレットごとの取得原価の記録を維持する必要があります。Form 1099-DAにより、IRSは取引情報をより直接的に取得できるようになりました。一方、Digital Asset PARITY Actのような提案により、ステーブルコイン、ウォッシュセールその他のデジタル資産に関する税務規則がさらに変更される可能性があります。

よくある質問

米国の税務上、デジタル資産は資産として扱われますか？

はい。IRSは一般に、暗号資産、ステーブルコイン、NFTその他のデジタル資産に資産課税の原則を適用します。ただし、取引内容によっては、キャピタルゲイン、損失または通常所得が生じる可能性があります。

Form 1099-DAによる報告はいつ始まりましたか？

対象となるブローカーは、2025年1月1日以降に発生した取引について、総収入を報告する必要があります。納税者は、2025年分のForm 1099-DA明細書を2026年から受け取り始めました。

個人のウォレット間で暗号資産を振り替えると課税されますか？

通常は課税されません。同一の納税者が所有または管理するウォレットやアカウント間で暗号資産を移動しても、実質的所有権は変わらないため、通常は売却に該当しません。

ステーブルコインは現金と同じように課税されますか？

現行の連邦税法では、一般に現金と同じようには扱われません。ステーブルコインは、現行のIRS規則上、引き続きデジタル資産として扱われます。提案されているDigital Asset PARITY Actでは、条件を満たす特定の規制対象決済用ステーブルコインに対し、現金に類似した優遇措置が設けられる予定です。

Form 1099-DAを受け取っていない場合でも、納税者は暗号資産を申告する必要がありますか？

はい。ブローカーのフォームを受け取っていなくても、課税対象となるデジタル資産の所得、利益または損失を申告する義務はなくなりません。具体的な取引をどのように申告すべきかについては、資格を有する税務アドバイザーに相談できます。