Bagaimana kriptografi dimasukkan ke dalam sistem yang sudah ada? Gambaran lengkap tentang pajak dan regulasi kripto di Australia

1. Pendahuluan

Australia adalah salah satu negara dengan tingkat penggunaan mata uang kripto tertinggi di dunia. Menurut IRCI, sekitar 31% dari orang dewasa di Australia akan memegang aset kripto pada tahun 2025, dengan 75% dari investor Bitcoin. Data prediksi dari Statista memperkirakan pendapatan pasar mata uang kripto di Australia dan Oceania akan mencapai 1,4 miliar dolar AS pada tahun 2026, dengan tingkat pertumbuhan tahunan sekitar 19%. Penyebaran aset kripto membawa transaksi lintas batas dan lintas platform yang sering terjadi, meningkatkan kesulitan pelaporan pajak dan risiko penghindaran pajak secara tidak langsung, sehingga kepatuhan pajak terhadap aset kripto secara bertahap menjadi masalah nyata yang memiliki makna sosial luas.

Seiring dengan ekspansi pasar kripto di Australia, masalah terkait pengelolaan pajak dan regulasi yang relevan semakin kompleks, dan sistem pengawasan tradisional tidak mampu menghadapi bidang aset kripto yang baru muncul. Pada April 2026, Australia mengesahkan “Rancangan Undang-Undang Kerangka Aset Digital 2025” (Corporations Amendment (Digital Assets Framework) Bill 2025), yang memperkenalkan legislasi pengawasan aset digital pertama secara komprehensif di negara tersebut. RUU ini mulai berlaku 12 bulan setelah disahkan secara resmi, memberikan masa transisi tertentu bagi pelaku industri untuk menyesuaikan diri dengan regulasi baru. Dalam desain sistemnya, RUU ini mengadopsi pendekatan pengawasan yang sejalan dengan yurisdiksi lain seperti Hong Kong, mengintegrasikan aset digital ke dalam kerangka lisensi keuangan yang sudah ada, dan mengatur berdasarkan fungsi ekonomi, mirip dengan lembaga keuangan tradisional.

Mengambil momentum dari reformasi regulasi terbaru ini, artikel ini melakukan studi dasar mengenai sistem pengawasan kripto dan aturan pengelolaan pajaknya, menganalisis bagaimana aset kripto yang baru muncul ini secara bertahap menyatu ke dalam sistem pengawasan keuangan dan perpajakan Australia.

2. Pengaturan Kerangka Pengawasan Aset Kripto

Pengawasan di Australia saat ini tidak menetapkan badan pengawas khusus untuk aset kripto, melainkan berdasarkan prinsip keseragaman industri, di mana badan pengawas keuangan yang ada mengelola sesuai dengan fungsi masing-masing. Misalnya, Australian Securities and Investments Commission (ASIC) bertanggung jawab mengawasi produk dan layanan keuangan kripto, Australian Transaction Reports and Analysis Centre (AUSTRAC) mengawasi anti pencucian uang dan pendanaan terorisme (AML/CTF), dan Australian Taxation Office (ATO) bertanggung jawab pengelolaan pajak, melakukan pencocokan data pelaporan dengan data dari bursa berizin.

Gambar 1: Sistem Pengawasan Aset Kripto di Australia (Bagian Utama)

2.1 Persyaratan Pengawasan ASIC

Berdasarkan Pasal 766A dari “Corporations Act 2001”, entitas yang menjalankan layanan keuangan di Australia harus memiliki Lisensi Layanan Keuangan Australia (AFSL), kecuali mendapatkan pengecualian. ASIC menyatakan bahwa definisi “produk keuangan” dan “layanan keuangan” dalam “Corporations Act 2001” saat ini dapat diterapkan berdasarkan karakteristik substansi aset digital, bukan bentuk teknisnya. Dalam kerangka layanan keuangan yang berlaku, hanya jika sifat aset kripto sangat mirip dengan produk keuangan tradisional, maka akan memicu pengawasan keuangan. Jika suatu aset kripto secara esensial merupakan bagian dari sekuritas, derivatif, atau rencana investasi pengelolaan, maka kegiatan penerbitan, perdagangan, dan konsultasi terkait akan berada dalam lingkup pengawasan ASIC; sebaliknya, untuk “mata uang kripto murni” seperti BTC, ETH, dan platform perdagangan yang tidak melibatkan derivatif, biasanya tidak dianggap sebagai produk keuangan atau penyedia layanan keuangan, sehingga tidak tunduk pada regulasi pengawasan keuangan.

2.2 Persyaratan Pengawasan AUSTRAC

Berdasarkan “Anti-Money Laundering and Counter-Terrorism Financing Act 2006” (AML/CTF Act), setiap perusahaan yang menyediakan layanan pertukaran mata uang digital harus mendaftar sebagai Penyedia Layanan Pertukaran Mata Uang Digital (DCE) di AUSTRAC. Sistem pendaftaran ini bertujuan memastikan bahwa perusahaan yang menjalankan transaksi kripto memperoleh izin operasional di Australia dan mematuhi kerangka AML/CTF serta standar internasional FATF. Dalam proses pendaftaran DCE, program AML/CTF yang lengkap menjadi syarat utama, mencakup penilaian risiko, verifikasi pelanggan (KYC), pelatihan staf dan pengendalian internal, pemantauan transaksi secara berkelanjutan, serta penyimpanan laporan.

2.3 Reformasi Regulasi Terbaru

Pengawasan berdasarkan kerangka “Layanan Keuangan” yang ada akan menyebabkan banyak aset kripto sulit diklasifikasi dan berada di zona abu-abu regulasi. Melalui “Rancangan Undang-Undang Kerangka Aset Digital 2025”, definisi produk keuangan baru diperkenalkan, dan platform perdagangan serta layanan penitipan aset diintegrasikan ke dalam sistem lisensi AFSL untuk memperkuat pengawasan terhadap aset kripto. RUU ini mendefinisikan dua produk keuangan baru: Platform Aset Digital (Digital Asset Platform, DAP) dan Platform Penitipan Tokenisasi (Tokenized Custody Platform, TCP). DAP adalah platform yang dioperasikan oleh penyedia yang mewakili klien dalam memegang aset digital dan menyediakan layanan transfer, jual beli, dan jaminan, seperti bursa kripto dan layanan dompet penitipan. TCP adalah platform yang melakukan tokenisasi aset dunia nyata seperti properti, obligasi, dan komoditas, dan mewakili kepemilikan klien atas aset dasar tersebut. Pada dasarnya, regulasi baru ini tidak lagi fokus pada kemiripan aset kripto dengan produk keuangan, melainkan pada tindakan perantara “mewakili kepemilikan aset kripto klien”—platform yang melakukan hal ini, apapun aset dasarnya (BTC maupun RWA), harus mengajukan lisensi AFSL dan menjalankan kewajiban perlindungan aset klien, pengelolaan risiko, pengungkapan informasi, bahkan penyelesaian sengketa, setara dengan broker dan manajer dana.

3. Sistem Perpajakan Aset Kripto

Australian Taxation Office (ATO) mengklasifikasikan mata uang kripto sebagai “Aset CGT” (aset pajak keuntungan modal), yang merupakan aset di luar mata uang resmi. Berdasarkan transaksi tertentu, mata uang kripto juga dapat dipandang sebagai pendapatan tambahan dan dikenai pajak penghasilan.

3.1 Peristiwa Kena Pajak

Sebagian besar transaksi kripto, termasuk penjualan, pemberian, pembelian barang atau jasa dengan kripto, serta pertukaran antar kripto, merupakan peristiwa pengalihan yang kena pajak, memicu perhitungan keuntungan atau kerugian modal. Sementara itu, pendapatan dari staking, mining, airdrop, dan lain-lain, diperlakukan sebagai pendapatan biasa sesuai aturan pajak penghasilan umum, dan dikenai pajak berdasarkan nilai pasar wajar saat diterima. Selama terjadi transfer kepemilikan aset atau manfaat ekonomi, kemungkinan besar terjadi pengalihan yang memicu kewajiban pajak. Sebaliknya, pembelian kripto dengan dolar Australia atau mata uang lain, transfer antar dompet pribadi, dan kepemilikan kripto tanpa pengalihan tidak dikenai pajak.

3.2 Penetapan Hukum

Dalam praktiknya, ATO membedakan tujuan kepemilikan dan metode transaksi investor untuk menentukan apakah aktivitas aset kripto termasuk dalam lingkup pajak keuntungan modal atau pajak penghasilan biasa. ATO secara tegas membedakan “investor” dan “pedagang” sebagai subjek pajak yang berbeda, dengan aturan perlakuan pajak yang berbeda pula. Jika kepemilikan dilakukan untuk jangka menengah hingga panjang dan menunggu apresiasi, serta transaksi tidak sering, maka termasuk “investor” dan tunduk pada aturan pajak keuntungan modal. Jika kepemilikan dilakukan untuk mendapatkan keuntungan, termasuk transaksi frekuensi tinggi, arbitrase, mining, staking, atau operasional platform perdagangan, maka termasuk “pedagang” dan dikenai pajak penghasilan biasa.

3.3 Aturan Perhitungan Pajak Spesifik

Jika kripto diperlakukan sebagai investasi, maka harus membayar pajak atas keuntungan modal bersih tahunan. Perhitungan keuntungan modal dilakukan sebagai berikut:

Keuntungan modal = Harga jual (nilai pasar) – dasar biaya

Di mana dasar biaya mencakup jumlah yang dibayarkan saat membeli aset (termasuk biaya broker dan biaya transaksi lainnya) serta biaya terkait lain yang timbul untuk memperoleh aset tersebut, seperti biaya transfer, biaya platform, biaya penyimpanan dompet, dan lain-lain. Jika kepemilikan melebihi 12 bulan, investor pribadi dapat menikmati diskon keuntungan modal sebesar 50%. Kerugian modal dapat digunakan untuk mengimbangi keuntungan modal lain dalam tahun yang sama atau dibawa ke tahun berikutnya. Jika kripto adalah “aset penggunaan pribadi” dan dibeli dengan harga di bawah 10.000 dolar Australia, keuntungan dari pengalihan tersebut mungkin diabaikan. Kerugian modal dari aset penggunaan pribadi juga diabaikan. Jika kripto dibeli dan digunakan dalam waktu singkat untuk keperluan pribadi atau konsumsi (misalnya membeli barang atau jasa), maka lebih cenderung diklasifikasikan sebagai aset penggunaan pribadi.

Jika kripto diperlakukan sebagai pendapatan dari kegiatan perdagangan, maka penghasilannya harus dimasukkan ke dalam penghasilan biasa dan tidak mendapatkan diskon keuntungan modal. Tarif pajak penghasilan tergantung pada total penghasilan tahun tersebut.

Tabel 1: Tarif Pajak Penghasilan Australia untuk Tahun Fiskal 2025-2026 (Sumber data: ATO)

Tabel 2: Skema Perlakuan Pajak Aset Kripto di Australia

4. Praktik Pengelolaan Pajak Aset Kripto dalam Berbagai Situasi

4.1 Ketidakpastian Pajak dalam Situasi Baru

Dalam kerangka hukum pajak saat ini, ATO memberikan panduan terkait kepatuhan pajak untuk skenario baru seperti DeFi dan NFT.

Protokol DeFi sering menggunakan istilah keuangan tradisional seperti pinjaman, peminjaman, dan bunga. Namun, tindakan ini dalam protokol DeFi tidak selalu mencerminkan makna umum dan tujuan pajaknya. Perbedaan utama dengan keuangan tradisional adalah bahwa aset telah dialihkan atau hak telah dipertukarkan, sehingga tidak lagi dikendalikan oleh pemilik asli, yang memicu pajak keuntungan modal. Oleh karena itu, ATO menilai apakah kontrol hilang, apakah aset atau hak baru diperoleh, dan apakah terjadi perubahan kepemilikan manfaat ekonomi, untuk menentukan apakah pajak keuntungan modal berlaku. Sementara itu, imbalan atau pendapatan dari protokol DeFi biasanya dianggap sebagai pendapatan biasa dan diproses sesuai aturan pajak penghasilan umum.

NFT, sebagai bukti aset digital berbasis blockchain, dapat mewakili kepemilikan aset berwujud maupun tak berwujud apa pun. Oleh karena itu, ATO menilai berdasarkan pengguna, tujuan kepemilikan, dan metode transaksi apakah termasuk dalam lingkup pajak keuntungan modal atau pajak penghasilan biasa. Jika NFT digunakan untuk investasi atau sebagai aset modal perusahaan, maka tunduk pada aturan pajak keuntungan modal. Jika digunakan untuk kegiatan bisnis atau komersial, maka tunduk pada pajak penghasilan biasa. Jika NFT hanya digunakan untuk konsumsi pribadi atau hiburan, maka diklasifikasikan sebagai aset penggunaan pribadi.

Namun, ATO sendiri mengakui bahwa posisi mereka terkait penghasilan dari kripto masih dalam proses evolusi dan terus memperbarui panduan terkait pendapatan dari DeFi, staking, airdrop, dan transaksi NFT. Panduan saat ini belum sepenuhnya menutupi semua skenario baru. Misalnya, imbalan NFT dari permainan awalnya dianggap sebagai pendapatan biasa, tetapi transaksi lanjutan, peningkatan, atau penggabungan NFT dalam permainan, serta batasan antara item permainan dan NFT, masih perlu penjelasan lebih lanjut.

4.2 Pengelolaan Aset Kripto dan Pengaturan Tabungan Pensiun

Dana pensiun mandiri (Self-Managed Superannuation Fund, SMSF) adalah skema tabungan pensiun khas Australia, menguasai sekitar seperempat pasar pensiun negara tersebut. Memiliki aset kripto melalui SMSF tidak dilarang secara regulasi, tetapi kerangka yang berlaku mencakup insentif pajak yang signifikan sekaligus persyaratan kepatuhan yang tinggi dibandingkan wajib pajak biasa. Dari sudut pandang pajak, kepemilikan aset kripto oleh SMSF tidak keluar dari aturan CGT yang ada, tetapi terintegrasi dalam struktur tarif pajak khusus SMSF. Secara spesifik:

• Penghasilan kena pajak dana dikenai tarif 15% yang lebih rendah;

• Jika aset dipegang lebih dari 12 bulan, dapat menikmati diskon CGT 1/3, sehingga tarif efektif sekitar 10%;

• Setelah dana memasuki fase pembayaran pensiun, pendapatan yang mendukung kewajiban pensiun tersebut dapat dikenai tarif nol.

Namun, struktur insentif ini memiliki biaya berupa kepatuhan yang ketat:

• Pertama, Kelayakan Investasi. Investasi aset kripto harus diizinkan secara eksplisit dalam kontrak trust dana dan dalam strategi investasi, dengan mempertimbangkan volatilitas, likuiditas, dan kesesuaian dengan tujuan pensiun anggota. Prinsip dasar adalah “satu-satunya tujuan”—semua kegiatan investasi harus mendukung manfaat pensiun anggota.

• Kedua, Pemisahan Aset. Aset kripto yang dimiliki dana harus disimpan dalam dompet terpisah atas nama SMSF, dan dipisahkan secara ketat dari aset pribadi anggota atau trustee; akun bursa dan hardware wallet harus terdaftar atas nama dana. Dana juga tidak boleh memperoleh aset kripto dari pihak terkait, karena aset tersebut tidak termasuk dalam daftar pengecualian akuisisi pihak terkait menurut “Superannuation Industry (Supervision) Act” (SIS Act), yang umumnya hanya berlaku untuk sekuritas terdaftar dan properti komersial.

• Ketiga, Penilaian dan Audit. Aset kripto harus dinilai berdasarkan harga pasar per 30 Juni setiap tahun dan dicerminkan dalam laporan keuangan dana; hanya bukti transaksi dari bursa atau screenshot posisi tidak cukup sebagai penilaian yang memadai. Auditor yang terlisensi harus melakukan verifikasi independen terhadap kepemilikan, keberadaan, dan penilaian aset kripto dana setiap tahun. Kealpaan mematuhi aturan ini dapat menyebabkan dana yang tidak patuh dikenai pajak dengan tarif marginal tertinggi (saat ini 45%), dan manfaat pajak yang diperoleh akan dicabut secara permanen.

Dalam praktiknya, pengelolaan pajak aset kripto dapat menghadapi skenario yang lebih kompleks, yang melibatkan hubungan hukum dan tujuan sistem yang beragam, sehingga menuntut interpretasi dan penerapan aturan pajak yang lebih tinggi.

5. Kesimpulan dan Pandangan ke Depan

Secara keseluruhan, Australia tidak mengembangkan sistem regulasi khusus untuk aset kripto, melainkan mengintegrasikannya ke dalam kerangka pajak dan pengawasan yang sudah ada. Pendekatan ini menghindari proses legislasi panjang dan pembangunan lembaga baru, menjaga stabilitas dan konsistensi kerangka yang ada, tetapi juga meninggalkan ruang interpretasi yang luas dan kekosongan regulasi tertentu, sehingga meningkatkan biaya kepatuhan dan ketidakpastian hukum.

Berbagai pelaku pasar memiliki fokus kepatuhan yang berbeda. Bagi investor individu, hal utama adalah mengidentifikasi peristiwa kena pajak secara akurat dan mencatat data transaksi secara benar, untuk menghindari pengurangan kewajiban pajak secara tidak tepat. Bagi trader frekuensi tinggi atau entitas bisnis, penting untuk membatasi antara kegiatan investasi dan operasional, memastikan klasifikasi pajak sesuai dengan praktik nyata. Bagi platform dan penyedia layanan, tanggung jawab kepatuhan tidak hanya terbatas pada kewajiban pajak mereka sendiri, tetapi juga meliputi pelaporan informasi, identifikasi pelanggan, dan transparansi transaksi.

Ke depan, dalam proses harmonisasi regulasi, Australia kemungkinan akan memperhalus klasifikasi aset digital dan sistem perizinan penyedia layanan secara lebih komprehensif, mencakup berbagai bentuk aset digital dan memperkuat integrasi dengan standar internasional, guna menarik partisipasi dari lembaga yang lebih kompleks dan beragam.