قواعد الإبلاغ عن العملات الرقمية في إطار DAC8: شرح إطار العمل الضريبي للاتحاد الأوروبي

يمثل DAC8 إطار الاتحاد الأوروبي للشفافية الضريبية في مجال الأصول الرقمية، إذ يُلزم مقدمي خدمات الأصول الرقمية الخاضعين للإبلاغ (RCASPs) بجمع معلومات عن المقيمين ضريبيًا في الاتحاد الأوروبي، والإبلاغ عن معاملات الأصول الرقمية المحددة إلى السلطات الضريبية. وتسري هذه القواعد اعتبارًا من 1 يناير، 2026، ما يجعلها ذات صلة بمنصات تداول العملات الرقمية، والوسطاء، ومقدمي المحافظ الوصائية، وبعض مشغلي العملات الرقمية، ومستخدمي الاتحاد الأوروبي الذين قد تخضع بيانات معاملاتهم للتبادل التلقائي.

أهم النقاط

• يسري DAC8 اعتبارًا من 1 يناير، 2026، ويُعد عام 2026 أول فترة إبلاغ، على أن يتم تبادل المعلومات خلال تسعة أشهر من نهاية العام.

• يجب على مقدمي خدمات الأصول الرقمية الخاضعين للإبلاغ تحديد المستخدمين المقيمين في الاتحاد الأوروبي الذين تنطبق عليهم متطلبات الإبلاغ، والإبلاغ عن أنشطة التبادل بين الأصول الرقمية والعملات الورقية، وبين أصل رقمي وآخر، وعمليات النقل المؤهلة.

• قد يخضع مشغلو الأصول الرقمية من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يخدمون مستخدمي الاتحاد الأوروبي أيضًا لـ DAC8، وقد يحتاجون إلى تسجيل واحد في دولة عضو واحدة في الاتحاد الأوروبي.

• يتضمن DAC8 عناصر رئيسية من إطار الإبلاغ عن الأصول الرقمية (CARF) الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، بما يدعم التبادل التلقائي للمعلومات بين السلطات الضريبية.

• لا يفرض DAC8 جدولًا موحدًا للغرامات يتراوح بين €20,000 و€500,000. وتحدد الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي الغرامات الوطنية، التي يجب أن تكون فعالة ومتناسبة ورادعة.

ما المقصود بالإبلاغ عن العملات الرقمية بموجب DAC8؟

DAC8 هو توجيه المجلس (الاتحاد الأوروبي) 2023/2226، وهو التعديل الثامن لتوجيه الاتحاد الأوروبي بشأن التعاون الإداري في المسائل الضريبية. ويوسع التوجيه نطاق التعاون الإداري والتبادل التلقائي للمعلومات بهدف تعزيز الشفافية الضريبية في سوق الأصول الرقمية.

في السابق، كان من الممكن تنفيذ معاملات العملات الرقمية خارج أنظمة الإبلاغ المستخدمة من جانب المؤسسات المالية التقليدية. وينشئ DAC8 نظامًا للإبلاغ يجمع بموجبه مقدمو خدمات الأصول الرقمية المؤهلون بيانات الإقامة الضريبية والمعاملات قبل تقديمها إلى السلطات الضريبية الوطنية.

ويكمل هذا الإطار إطار الأسواق في الأصول الرقمية التابع للاتحاد الأوروبي، لكنه يختلف عنه. ففي حين أن MiCA يضع القواعد التنظيمية للأصول الرقمية ومقدمي الخدمات، يركز DAC8 أساسًا على الإبلاغ الضريبي والتعاون الإداري.

من يجب عليه الإبلاغ بموجب DAC8؟

تنطبق التزامات الإبلاغ بموجب DAC8 على مقدمي خدمات الأصول الرقمية الخاضعين للإبلاغ، أو RCASPs. ويمكن أن تشمل هذه الفئة منصات تداول العملات الرقمية، ووسطاء العملات الرقمية، ومقدمي المحافظ الوصائية، وغيرهم من مشغلي الأصول الرقمية الذين ينفذون معاملات خاضعة للإبلاغ لمستخدمي الأصول الرقمية.

ولا يقتصر إطار الإبلاغ على الشركات المنشأة داخل الاتحاد الأوروبي. فقد يحتاج مشغل من خارج الاتحاد الأوروبي يخدم مستخدمين مقيمين في الاتحاد الأوروبي إلى التسجيل لدى السلطة المختصة في دولة عضو واحدة في الاتحاد الأوروبي، ما لم يُلغِ ترتيب إبلاغ مكافئ قابل للتطبيق الالتزامات المزدوجة.

وقد تتطلب بعض ترتيبات التمويل اللامركزي تحليلًا إضافيًا. ويركز DAC8 على الأشخاص أو الكيانات التي تستوفي شروط مقدمي الخدمات الخاضعين للإبلاغ، ولذلك لا ينبغي اعتبار التمويل اللامركزي مشمولًا أو مستبعدًا تلقائيًا لمجرد استخدام العقود الذكية. كما تحدد منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التمويل اللامركزي (DeFi) باعتباره مجالًا يتطلب مواصلة المراقبة بموجب CARF.

ما الأصول الرقمية والمعاملات الخاضعة للإبلاغ؟

يشمل DAC8 على نطاق واسع الأصول الرقمية ذات الصلة القابلة للاستخدام لأغراض الدفع أو الاستثمار. وبحسب خصائصها، قد يشمل ذلك العملات الرقمية والعملات المستقرة وبعض الرموز غير القابلة للاستبدال.

تشمل المعاملات الخاضعة للإبلاغ عمومًا ما يلي:

• التبادلات بين الأصول الرقمية والعملات الورقية؛

• التبادلات بين أصل رقمي وآخر؛

• عمليات نقل الأصول الرقمية ذات الصلة؛ و

• بعض معاملات مدفوعات التجزئة الخاضعة للإبلاغ.

ويشترط إطار الإبلاغ عن الأصول الرقمية الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية التمييز بين معاملات التبادل بين الأصول الرقمية والعملات الورقية ومعاملات التبادل بين أصل رقمي وآخر، مع تجميع معلومات المعاملات بحسب الأصل الرقمي ذي الصلة.

وتتم معالجة العملات الرقمية للبنوك المركزية ومنتجات الأموال الإلكترونية المؤهلة عمومًا من خلال معيار الإبلاغ المشترك الموسع، بدلًا من معاملتها باعتبارها أصولًا رقمية خاضعة للإبلاغ وفق التعريف المستند إلى CARF.

ما بيانات المعاملات التي يجب على مقدمي الخدمات الخاضعين للإبلاغ جمعها؟

يفرض DAC8 جمع البيانات التي تمكّن السلطات الضريبية الوطنية من تحديد مستخدمي الأصول الرقمية وربط المعاملات الخاضعة للإبلاغ بإقامتهم الضريبية.

قد تشمل المعلومات اسم المستخدم، وعنوانه، ورقم تعريفه الضريبي، وتاريخ ميلاده، والولاية القضائية لإقامته الضريبية، ومعلومات المعاملات. وبالنسبة إلى الأصول الرقمية ذات الصلة، قد يشمل الإبلاغ القيمة السوقية العادلة الإجمالية، والمبالغ الإجمالية، والوحدات، وعدد المعاملات، بحسب فئة المعاملة.

ويحوّل ذلك الامتثال الضريبي للعملات الرقمية من الاعتماد الأساسي على الإبلاغ الطوعي من جانب دافعي الضرائب إلى مشاركة منظمة وإلزامية للبيانات بين مقدمي خدمات العملات الرقمية والسلطات المختصة.

ويجب على مقدمي الخدمات الخاضعين للإبلاغ أيضًا الحصول على إقرار ذاتي بالإقامة الضريبية. وبالنسبة إلى المستخدمين الحاليين، يفرض التوجيه عمومًا إتمام إجراءات العناية الواجبة المطلوبة بحلول 1 يناير، 2027.

ماذا يحدث إذا لم يقدم المستخدم المعلومات الضريبية؟

يتضمن DAC8 آلية إنفاذ محددة في حال عدم تقديم الإقرار الذاتي.

عندما يفشل مستخدم الأصول الرقمية في تقديم المعلومات المطلوبة بعد تذكيرين، وبعد مرور 60 يومًا على الأقل منذ الطلب الأولي، يجب على مقدم الخدمة الخاضع للإبلاغ منع ذلك العميل من تنفيذ المعاملات الخاضعة للإبلاغ.

ويختلف هذا المتطلب عن الغرامات المالية. فالتوجيه النهائي للمجلس لا يحدد الحد الأدنى لمعايير الغرامات على مستوى الاتحاد الأوروبي، التي تتراوح بين €20,000 و€500,000، والتي كانت مدرجة في مقترح سابق. وبدلًا من ذلك، يحدد التشريع المحلي الغرامات المطبقة، مما قد يؤدي إلى فروق كبيرة بين الدول الأعضاء في الاتحاد الأوروبي.

الجدول الزمني للإبلاغ بموجب DAC8

بدأت فترة الإبلاغ الأولى في 1 يناير، 2026.

كان يتعين على الدول الأعضاء إدماج الأحكام الرئيسية لـ DAC8 في قوانينها الوطنية بحلول 31 ديسمبر، 2025، وتطبيقها اعتبارًا من 1 يناير، 2026. ويجب على السلطات الضريبية تبادل معلومات فترة الإبلاغ الأولى خلال تسعة أشهر من نهاية عام 2026، ما يعني أن الموعد النهائي للتبادل على مستوى الاتحاد الأوروبي هو 30 سبتمبر، 2027. وقد تحل مواعيد الإيداع الوطنية لمقدمي الخدمات الخاضعين للإبلاغ قبل ذلك.

ويتوافق هذا الهيكل بشكل وثيق مع معيار CARF العالمي الصادر عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية، الذي تتجه بموجبه الولايات القضائية المشاركة نحو التبادل التلقائي السنوي لمعلومات معاملات العملات الرقمية.

كيف يمكن لـ Gate المساعدة؟

ينبغي لمستخدمي الاتحاد الأوروبي الذين ينفذون معاملات التبادل عبر منصات العملات الرقمية الخاضعة للتنظيم الاحتفاظ بسجلاتهم الخاصة بالمعاملات والضرائب، حتى عندما تكون المنصة خاضعة أيضًا لالتزامات الإبلاغ بموجب DAC8. تعمل Gate Europe ضمن إطار خاضع للتنظيم بموجب MiCA، ويمكن للمستخدمين مراجعة معلومات التنفيذ الفعلية في أسواق مثل Gate EU Spot عند مطابقة عمليات الشراء والبيع والتبادل.

ولا يحسب إبلاغ المنصة بموجب DAC8 أرباح رأس المال النهائية أو الالتزام الضريبي النهائي للفرد؛ إذ تظل هذه النتائج خاضعة لقانون الضرائب الوطني وظروف المستخدم.

الخلاصة

يُدخل DAC8 معاملات الأصول الرقمية في نظام الاتحاد الأوروبي للتبادل التلقائي للمعلومات الضريبية. واعتبارًا من عام 2026، يجب على مقدمي خدمات الأصول الرقمية الخاضعين للإبلاغ، من داخل الاتحاد الأوروبي وخارجه، تحديد المقيمين ضريبيًا في الاتحاد الأوروبي، وجمع بيانات معاملات الأصول الرقمية الخاضعة للإبلاغ، وتقديم المعلومات بموجب التطبيقات الوطنية للتوجيه. ويتبع الإطار معايير CARF الصادرة عن منظمة التعاون الاقتصادي والتنمية بشكل وثيق، لكن إجراءات الإيداع والغرامات والمعاملة الضريبية تظل معتمدة جزئيًا على كل دولة عضو في الاتحاد الأوروبي.

الأسئلة الشائعة

هل ينطبق DAC8 على منصات تداول العملات الرقمية خارج الاتحاد الأوروبي؟

نعم. قد يخضع مشغلو الأصول الرقمية من خارج الاتحاد الأوروبي الذين يخدمون مستخدمين مقيمين في الاتحاد الأوروبي لـ DAC8، وقد يُطلب منهم التسجيل في دولة عضو واحدة في الاتحاد الأوروبي، ما لم ينطبق ترتيب إبلاغ مكافئ.

هل يُلزم DAC8 بالإبلاغ عن كل معاملة للعملات الرقمية؟

لا يتضمن DAC8 إعفاءً عامًا للحد الأدنى ينطبق على معاملات التبادل العادية للعملات الرقمية. وقد تخضع عمليات التبادل بين الأصول الرقمية والعملات الورقية، وعمليات التبادل بين أصل رقمي وآخر، وعمليات النقل المؤهلة للإبلاغ، بينما تنطبق قواعد محددة على معاملات مدفوعات التجزئة الخاضعة للإبلاغ.

هل تشمل أحكام DAC8 الرموز غير القابلة للاستبدال؟

قد تتأهل بعض الرموز غير القابلة للاستبدال عندما تسمح خصائصها باستخدامها لأغراض الدفع أو الاستثمار. ولذلك لا ينبغي افتراض أن الرموز غير القابلة للاستبدال مشمولة تلقائيًا بإطار الإبلاغ أو مستبعدة منه.

هل تتراوح غرامات DAC8 بين €20,000 و€500,000؟

لا. ظهرت هذه المبالغ الدنيا في المقترح السابق للمفوضية الأوروبية، لكنها لم تُدرج في التوجيه النهائي. وتحدد الدول الأعضاء غراماتها الخاصة التي يجب أن تكون فعالة ومتناسبة ورادعة.

متى تبدأ فترة الإبلاغ الأولى بموجب DAC8؟

بدأت فترة الإبلاغ الأولى في 1 يناير، 2026. ويجب تبادل المعلومات المتعلقة بهذه الفترة بين السلطات المختصة خلال تسعة أشهر من نهاية عام 2026.